竇桂榮

（賽昇（北京）科技有限公司,北京 100040）

0 引言

從目前財務管控的研究現(xiàn)狀來看，大多成果集中于財務管控的模式選擇、財務管控的體系建設等角度，關于如何利用信息化手段落實財務管控的研究成果相對較少。因此，本文對企業(yè)集團財務管控的信息化建設問題展開討論，并提出目前建設中存在的問題和完善建議。

1 企業(yè)集團財務管控與財務信息化

1.1 企業(yè)集團財務管控

財務管控是企業(yè)集團管控的核心，它是通過財務管理權力在母公司與子公司之間的分配，來實現(xiàn)財務協(xié)同效應，提高企業(yè)集團資產(chǎn)的使用效率。同時強化內(nèi)部控制，避免資產(chǎn)流失，進而實現(xiàn)整體的財務戰(zhàn)略目標，創(chuàng)造企業(yè)的價值，提升企業(yè)集團的競爭力[1]。從財務管控的重點看，主要涵蓋財務規(guī)范管控、會計系統(tǒng)管控、全面預算管控、資金管控、內(nèi)部審計管控、風險管控等。

根據(jù)企業(yè)財務管理權力配置的方式的不同，財務管控模式主要分為集權式財務管控、分權式財務管控和混合式財務管控。集權式財務管控是指企業(yè)集團掌握著各種關鍵的財務決策權，集中控制和管理集團內(nèi)部的經(jīng)營和財務，并做出決策，下屬的成員單位負責執(zhí)行集團的決策；分權式財務管控是指集團按照重要性原則將部分財務決策權下放到各成員單位，集團主要關注戰(zhàn)略性的問題，保留重大的財務決策權；混合式財務管控則是集權和分權相結合的一種模式。

1.2 財務信息化

財務信息化是指將企業(yè)集團的業(yè)務流程進行梳理、重組、優(yōu)化，借助計算機技術和信息技術來搭建統(tǒng)一的信息平臺，實現(xiàn)財務相關信息的及時傳遞，資產(chǎn)的集中管理，采購、投融資的集中決策以及財務風險的控制等，推進業(yè)務、財務一體化，進而保持信息流、物流和資金流的一致性和同步性，動態(tài)地開展預算、分析和控制工作。

1.3 企業(yè)集團財務管控信息化

企業(yè)集團財務管控信息化就是要將信息技術融入到財務管控的業(yè)務流程中，為企業(yè)集團提供實時財務信息查詢與處理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析、信息資源共享的便利條件，進而實現(xiàn)財務管理決策、財務預警與監(jiān)管等功能，使得企業(yè)集團的財務管控更具有可控性、集成性和系統(tǒng)性。企業(yè)集團財務管控的信息化建設應當與財務管控的目標相一致，并為之服務。

首先，財務管控信息化建設應當既要滿足集團各級財務管理工作的需要，又要充分考慮集團未來發(fā)展戰(zhàn)略對財務管理的要求，靈活設計，隨著企業(yè)管理的需求不斷調(diào)整，以適應企業(yè)不同戰(zhàn)略發(fā)展階段的需要。

其次，需要搭建信息化平臺，不僅要實時反映下屬企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、收支、利潤等動態(tài)信息，減少信息的滯后性，實現(xiàn)財務預算、財務控制、財務分析的動態(tài)化管理，方便管理決策；還要實現(xiàn)可追蹤反饋的功能，發(fā)現(xiàn)問題后及時反饋到相關責任人，查明問題原因并跟蹤整改情況。此外，信息化平臺還應連接到下屬企業(yè)的信息系統(tǒng)中，建立授權審批流程，提高集團整體的財務決策效率。

2 企業(yè)集團財務管控信息化建設的必要性

信息化建設是財務管控的重要環(huán)節(jié)和手段，無論是集權、分權還是混合式的財務管控模式，都需要通過信息技術打破集團與下屬單位之間信息傳遞的障礙，全面掌控各單位的運行情況。加強企業(yè)集團財務管控信息化建設的必要性具體體現(xiàn)在以下幾方面：

2.1 為財務管控搭建基礎性平臺

雖然企業(yè)集團財務管控的方式有多種，但最終目的都是為了建立一種管控體系實現(xiàn)集團對下屬成員單位的管理和控制，而無論是哪種方式，集團所面對的下屬企業(yè)數(shù)量多，甚至分布在不同地區(qū)，都需要建立一個平臺來進行統(tǒng)一管理。借助信息化管理手段，就可以有效地連接企業(yè)集團的各個下屬成員單位，縮短集團與成員單位以及各成員單位之間的距離，繼而實現(xiàn)集團內(nèi)部財務資源、業(yè)務資源、信息資源的共享，以及集團對下屬單位的全面掌控，有利于解決集團企業(yè)對下屬企業(yè)信息不對稱的問題。

2.2 提高運營掌控能力

以往傳統(tǒng)的書面報告或郵件傳遞方式，極大地制約了集團對下屬成員單位運營狀況的把控，這種落后模式下企業(yè)集團難以及時、快速地了解、匯總、對比和分析不同成員單位的財務狀況和經(jīng)營情況，限制了財務管控的視野，無法實現(xiàn)財務管控對于集團戰(zhàn)略的決策支持作用。通過加強財務信息化的建設，有助于企業(yè)集團統(tǒng)籌協(xié)調(diào)集團與下屬成員單位的生產(chǎn)經(jīng)營工作，監(jiān)控資金的使用效率和預算的執(zhí)行情況，可以大幅提高集團的運營掌控能力。

2.3 提高集團的決策效率

依托信息技術的財務管控平臺，解決了財務信息傳達不暢通、不及時的缺點，借助信息化手段，在一定程度上可以解決決策數(shù)據(jù)不全面的問題，避免決策滯后、錯失良機的遺憾。此外，財務信息化平臺連接企業(yè)集團與下屬成員單位的系統(tǒng)，通過線上審批流程，有效解決了以往審批環(huán)節(jié)多、周期長等造成的決策周期長的根本問題，縮短了響應時間，提高了集團的決策效率，有助于市場應對能力的提升。

3 企業(yè)集團財務管控信息化建設中存在的問題

3.1 各成員單位財務規(guī)則不統(tǒng)一

由于企業(yè)集團下屬成員單位眾多，分布于不同的行業(yè)、區(qū)域，并且各單位的上市情況不同，因此，其適用的會計準則、會計政策、設置的會計明細科目、會計報表的報送時間都各不相同，日常的會計核算流程也形成了各自的習慣。這些基礎規(guī)則的差異性導致了會計核算口徑、統(tǒng)計結果的差異。這一現(xiàn)象在規(guī)模越大的集團越為嚴重。規(guī)則、標準的不統(tǒng)一等財務基礎工作上的問題，直接導致各成員單位的財務系統(tǒng)在與財務集中管控信息化系統(tǒng)對接時，存在很多困難，標準、流程的重新梳理、制定成為開展財務信息化工作的艱巨任務。

3.2 財務信息溝通不暢

企業(yè)集團各成員單位使用不同的財務管理軟件并且獨立運行在各自的局域網(wǎng)內(nèi)，而反饋給集團公司的財務信息僅僅往往只是通過對各子公司、分公司上交財務報表的匯總和合并，除了報表外，集團很難看到下屬成員單位中對企業(yè)集團決策更有支持力的財務數(shù)據(jù)，由此現(xiàn)狀反映出集團所獲得的財務信息是不全面的，財務數(shù)據(jù)的價值也得不到體現(xiàn)。甚至會由于下屬成員單位和集團的信息溝通不暢，導致集團獲得的財務信息失真，由此影響到集團各種決策的正確性。

3.3 各系統(tǒng)間的集成效果差

目前，企業(yè)集團構建財務管控體系時對于信息化建設的意識普遍濃厚，信息化平臺全面地涵蓋了采購、生產(chǎn)、銷售、庫存管理、物流管理、財務管理、人力資源管理、項目管理以及日常辦公等系統(tǒng)[2]。但是，由于企業(yè)集團的下屬成員單位分布廣泛，各個成員單位在開發(fā)這些系統(tǒng)時，存在建設時間、管理理念、業(yè)務范圍等方面的差異，沒有統(tǒng)一的建設目標和規(guī)劃，往往各自為政，影響了不同系統(tǒng)間的兼容性，導致財務管控信息化建設中對各個系統(tǒng)的整合難度和成本加大，難以實現(xiàn)信息的互通和共享。比如，業(yè)務系統(tǒng)沒有與財務系統(tǒng)集成，造成大量的業(yè)務信息不能自動地轉化為財務數(shù)據(jù)信息；不同單位同一類型的系統(tǒng)版本不同，使用的軟件也良莠不齊。對于企業(yè)集團財務管控工作而言，信息系統(tǒng)集成性差的問題不僅會影響數(shù)據(jù)獲取的全面性，連基本的及時性和準確性要求也難以滿足。

4 完善企業(yè)集團財務管控信息化建設的對策

4.1 規(guī)范會計基礎工作

由于財務管控信息化是要整合企業(yè)集團下屬成員單位的各項財務信息資源，而這一效果的實現(xiàn)需要建立在統(tǒng)一的準則、規(guī)則之上，滿足嚴格的基礎工作規(guī)范要求，才能確保各方信息的傳遞與共享。因此，企業(yè)集團下屬成員單位的會計基礎工作的規(guī)范性、統(tǒng)一性是財務管控信息化建設的基石，若沒有打下牢固的基礎，財務管控信息化建設的推行難度將增大。

首先，要從制度和流程上規(guī)范會計基礎工作，借企業(yè)集團搭建財務管控信息化平臺的機會，重新梳理一套標準化的工作流程、固定的工作模板，下發(fā)給成員單位來規(guī)范各項基礎工作；完善集團的內(nèi)部控制制度，從信息化角度全面考慮各項工作的關鍵節(jié)點，提升會計基礎工作的規(guī)范性[3]。

其次，對成員單位的財務人員進行培訓，強化財務人員處理基礎工作時的規(guī)范意識，在統(tǒng)一制度的指引下使財務事項的每個關鍵處理環(huán)節(jié)都符合規(guī)范的要求，不斷提升其專業(yè)能力和道德素養(yǎng)，以滿足企業(yè)集團實現(xiàn)財務管控信息化的要求。

4.2 整合集成與財務信息化相關的信息系統(tǒng)

建立起下屬成員單位財務系統(tǒng)的集成環(huán)境是實現(xiàn)企業(yè)財務管控信息化的前提。首先，應當以企業(yè)集團發(fā)展戰(zhàn)略為導向，將集團的財務軟件與下屬成員單位的財務信息系統(tǒng)通過網(wǎng)絡關聯(lián)起來，打通財務數(shù)據(jù)的傳輸通道。同時，資金支付系統(tǒng)、費用報銷系統(tǒng)、財務分析系統(tǒng)、財務風險預警系統(tǒng)以及預算管理系統(tǒng)等與財務信息系統(tǒng)直接相關的其他核心系統(tǒng)也應當納入整合范圍。

其次，除了企業(yè)集團的財務信息系統(tǒng)之外，還應當根據(jù)管理需求因地制宜地整合合同管理系統(tǒng)、工程預結算系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、生產(chǎn)信息化系統(tǒng)、倉庫管理系統(tǒng)等業(yè)務管理系統(tǒng)等[4]。因為這些信息系統(tǒng)在建設時往往獨立存在，各系統(tǒng)之間由于缺少信息的互通與集成，容易形成“信息孤島”，同時造成大量信息的冗余，也影響了數(shù)據(jù)的傳遞和準確性。

將這些系統(tǒng)的接口進行互通后，將增強整個財務信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理的自動化，減輕錄入數(shù)據(jù)的工作量，提高數(shù)據(jù)的準確率。同時，這些系統(tǒng)相互關聯(lián)后將提高信息的集成性，實現(xiàn)各方數(shù)據(jù)的即時傳遞和資源共享等功能。

此外，考慮到成本效益原則，應當先對已有的信息系統(tǒng)進行升級改造，使之與集團新設的系統(tǒng)更有效的匹配與銜接，漸進式、分階段地推進信息系統(tǒng)的整合工作。

4.3 構建財務共享服務中心

財政部印發(fā)的《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》中要求：分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團應當探索利用信息技術促進會計工作的集中，逐步建立財務共享服務中心?？梢姡攧展蚕矸罩行氖秦攧展芸匦畔⒒ㄔO的有效手段[5]。

財務共享服務是將分布在不同地區(qū)的分子公司的會計業(yè)務集中到一個業(yè)務單元(即財務共享服務中心)來完成的財務管理方式。它通過標準化、流程化的處理流程和操作規(guī)范，對大量財務事項進行集中處理，可以統(tǒng)一業(yè)務流程、統(tǒng)一會計核算規(guī)則和會計數(shù)據(jù)的口徑，保證所有的基礎數(shù)據(jù)從產(chǎn)生的源頭起就遵循統(tǒng)一的邏輯規(guī)則，大大減少了數(shù)據(jù)加工過程中的數(shù)據(jù)轉換，為組織提供高完整性和低成本的數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)集團的管理決策提供更專業(yè)和更為可比的數(shù)據(jù)支持。

未來，財務共享服務中心正向集團級的數(shù)據(jù)中心轉換，除了提供標準化的基礎性財務服務外，還將依托信息技術搭建起大數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)運營管理、財務業(yè)務、財務決策分析等數(shù)據(jù)的共享，為企業(yè)集團提供更有價值的決策相關信息。

4.4 完善財務管控信息化平臺的安全機制

財務信息是企業(yè)保密級別較高的資源，尤其對于企業(yè)集團而言，財務管控信息化平臺的信息一旦泄露或被損毀，將造成難以估量的損失，必須要建立完善的安全機制加以防范。

在組織層面，應當以不相容崗位相互分離為原則，建立科學合理的組織機構和人員分工，實現(xiàn)權限的相互制約；在操作層面，控制好系統(tǒng)的操作權限，確保企業(yè)的員工嚴格遵循操作規(guī)程進行操作；在網(wǎng)絡安全方面，應當借助信息技術做好保護措施，比如設置阻止外界計算機入侵系統(tǒng)主機操作系統(tǒng)功能的外層防火墻和用于邏輯隔離財務系統(tǒng)與外部訪問區(qū)域之間的聯(lián)系的應用層防火墻來限制對服務器的非法訪問，實時監(jiān)測系統(tǒng)的訪問記錄，預防網(wǎng)絡入侵和黑客、病毒的攻擊；為系統(tǒng)建立訪問用戶的身份驗證機制，確保財務系統(tǒng)訪問過程中的各類操作應用都經(jīng)過身份認證審核，通過預設的規(guī)則判斷該訪問用戶的個人數(shù)據(jù)情況及是否具備操作訪問權限[6]。

4.5 建立健全財務管控信息化的考核機制

雖然企業(yè)集團重視財務管控的信息化建設，但是要想真正使信息化落地并取得良好的效果，還需要建立健全財務管控信息化的工作責任機制、考核機制和效能問責等機制，將信息化建設的任務與相關的人員聯(lián)系起來，切實把財務信息化建設的觀念、責任、義務普及到集團和下屬成員單位的各級領導和每位員工，確保財務管控信息化工作有序推進。同時，應定期召開各成員單位、各部門的專題會議，及時反饋考核的結果，及時發(fā)現(xiàn)信息化建設過程中的不足和困難，調(diào)整工作思路和方法及時改進。

5 結語

隨著企業(yè)集團規(guī)模的快速擴張，下屬成員單位數(shù)量的增加和業(yè)務的多樣化帶來了管理難度的增大，傳統(tǒng)的管控手段難以滿足企業(yè)集團發(fā)展的需要，有必要通過信息化來開拓企業(yè)集團的財務管控視野，加強管控能力。如今，信息技術的飛速發(fā)展為企業(yè)集團的財務管控帶來了機遇，企業(yè)集團可依托先進的信息技術搭建財務管控平臺，解決集團與下屬成員單位各個系統(tǒng)之間的對接問題，實時掌握財務狀況，全面提升企業(yè)財務管理水平和管控能力。

當然，財務管控信息化不是一蹴而就的。就目前的建設情況看，普遍存在財務和業(yè)務之間融合度差、信息集成性弱的問題，導致財務管理信息化難以達到預期的效果。可見，財務管控信息化建設任重而道遠，企業(yè)集團應當從基礎做起，規(guī)范管理，積極引入財務管理的新思想和新技術，分階段地推進財務管控信息化。