李法杰，張 睿

（山東省農(nóng)村信用社聯(lián)合社信息科技部，濟南　250101）

1　銀行會計核算介紹

會計核算是商業(yè)銀行履行其職責(zé)，開展各項業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。目前，各大商業(yè)銀行的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)普遍肩負著雙重的責(zé)任，一是要面向客戶完成各類業(yè)務(wù)交易處理，二是要面向銀行會計人員完成對各類業(yè)務(wù)的核算處理，會計核算與業(yè)務(wù)處理是同步開展的。在我國，農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類多，同時，又面臨多法人的現(xiàn)實需求，因此，核算規(guī)則更為復(fù)雜，以某省級農(nóng)商行為例，其會計科目設(shè)置數(shù)量超過兩千多個，科目設(shè)置數(shù)量極大，可見，會計核算是當前銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理路徑上的關(guān)鍵一環(huán)。一般來講，商業(yè)銀行會計核算包括綜合核算和明細核算。

綜合核算是反映各會計科目總括情況的會計核算，綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、科目日計表組成，其核算程序包括：根據(jù)傳票編制科目日結(jié)單、根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬、根據(jù)總賬編制日計表。明細核算是對每個會計科目的明細分戶賬的核算，用來反映各個賬戶資金增減變化的詳細情況，是綜合核算的補充和具體化，是由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿所組成。明細核算是綜合核算的具體化，對綜合核算起著補充作用；綜合核算是明細核算的總括，對明細核算起著統(tǒng)括作用。兩者在反映情況方面相互配合和相互補充，在數(shù)字方面則相互核對和相互制約，共同構(gòu)成了一套完整、科學(xué)、嚴密的賬務(wù)體系。

2　核算處理現(xiàn)狀

普通經(jīng)濟組織會計核算工作主要發(fā)揮了事后監(jiān)督和反饋作用，商業(yè)銀行則有所不同，其業(yè)務(wù)量大、金融時效性要求較高，因此，商業(yè)銀行將交易服務(wù)和會計核算緊密結(jié)合在一起建立核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)是一件“理所當然”的事情。順應(yīng)這樣的思路，當前農(nóng)村商業(yè)銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)在規(guī)劃中普遍采用了“交易驅(qū)動型”的設(shè)計模式。

具體說來，當前核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的處理流程是，當前臺業(yè)務(wù)人員在發(fā)起一個核心系統(tǒng)交易的時候，交易處理流程不僅根據(jù)具體業(yè)務(wù)的需要進行了業(yè)務(wù)邏輯的處理（如更新客戶賬戶狀態(tài)）、實時更新了客戶賬（如存款客戶賬、貸款客戶賬）、打印了業(yè)務(wù)憑證（如存款客戶回單、貸款還款客戶回單），還會依據(jù)內(nèi)部會計核算的要求同步進行了會計分錄的生成、記賬憑證的打印、內(nèi)部賬戶的更新、資金清算分錄的生成及資金清算處理等看上去與客戶服務(wù)并無直接關(guān)聯(lián)的后臺處理流程。在這種設(shè)計模式下，會計核算處理是整個客戶交易處理閉環(huán)的一個重要組成部分，原本以面向客戶服務(wù)為目的的交易處理流程的順利執(zhí)行必須以會計賬務(wù)核算的正確處理為依據(jù)和前提，從而形成了交易處理與會計核算高度關(guān)聯(lián)、相互影響的緊耦合模式，這與“以客戶為中心”的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)理念相違背。

在這種交易與核算緊耦合的處理模式下，由于會計核算規(guī)則的配置主要依賴于核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)技術(shù)開發(fā)人員，因此，核算規(guī)則的每一次變動必將牽涉到業(yè)務(wù)人員和技術(shù)人員的協(xié)同配合，同時也自然而然地拉長了整個變動交付的周期。

⊙ 當核算規(guī)則發(fā)生變動時，業(yè)務(wù)人員需向相關(guān)技術(shù)人員提出具體的變動需求。

⊙ 技術(shù)人員評估變動需求，并根據(jù)評估結(jié)果修改核算規(guī)則配置（和/或相關(guān)交易）。

⊙ 技術(shù)人員根據(jù)修改內(nèi)容進行技術(shù)測試。

⊙ 技術(shù)測試通過之后，由業(yè)務(wù)人員進行多輪次完整的業(yè)務(wù)測試。

⊙ 業(yè)務(wù)測試通過之后，安排上線交付。當下一次會計核算規(guī)則發(fā)生變動時，又需要幾乎完全重復(fù)上述流程。

3　基于交易與核算分離的核算引擎設(shè)計方案

針對目前核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算引擎使用中存在的問題，以松耦合的會計核算處理為基本目標，我們設(shè)想構(gòu)建一套獨立于交易系統(tǒng)的核算引擎，定位于將現(xiàn)有核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中主要面向內(nèi)部管理的核算功能從面向客戶服務(wù)的交易功能中分離出來，打造成一個相對獨立、完整的會計核算引擎，全面負責(zé)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中與會計賬務(wù)核算相關(guān)的功能。

圖1　交易核算分離總體架構(gòu)圖

業(yè)務(wù)與核算分離后，在業(yè)務(wù)模塊將不再關(guān)注科目、會計分錄和記賬憑證等屬于綜合核算范疇的會計核算要素，這部分功能將轉(zhuǎn)交會計核算引擎完成，業(yè)務(wù)模塊只需要在交易流程中對明細核算項目如客戶分戶賬、內(nèi)部分戶賬、現(xiàn)金、重要空白憑證和登記簿等進行準確記錄和處理，包括金額、狀態(tài)、數(shù)量等主要項目及其交易明細的準確記錄。為了保證核算系統(tǒng)后續(xù)能夠順利進行會計核算，交易系統(tǒng)需要負責(zé)準確形成交易流水，并把交易流水中的會計事件信息通過QUEQUE方式推送給核算系統(tǒng)。

從核算引擎的前端來說，原則上，會計核算引擎僅用于核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)起交易的會計核算處理，包括核心自身發(fā)起的交易和其他系統(tǒng)調(diào)用核心系統(tǒng)賬務(wù)接口產(chǎn)生的交易；然而，為了簡化其他外圍業(yè)務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)總賬系統(tǒng)之間的交互，其他非核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)交易可以把已經(jīng)生成的會計分錄或會計分錄匯總文件發(fā)送給會計核算引擎，由核算引擎負責(zé)將核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)與其他外圍業(yè)務(wù)系統(tǒng)的賬務(wù)文件匯總后統(tǒng)一提供給企業(yè)總賬系統(tǒng)。

從核算引擎的后端來說，在交易與核算分離之后，核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)總賬將仍然保留，其與企業(yè)總賬系統(tǒng)之間的關(guān)系也仍將維持不變，即作為只保留核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)的核心，總賬將每天需要通過接口文件的方式傳送給統(tǒng)領(lǐng)整個企業(yè)級會計賬務(wù)及報告的企業(yè)總賬系統(tǒng)；另外，在交易與核算分離之后，由核算引擎生成的會計記賬憑證信息將被定期轉(zhuǎn)移至數(shù)據(jù)整合平臺，以保證這些賬務(wù)數(shù)據(jù)信息日后的可追溯性。

4　結(jié)束語

交易與核算相分離模式下，業(yè)務(wù)處理在交易子系統(tǒng)中獨立完成，前臺業(yè)務(wù)人員從繁重的會計賬務(wù)核算工作中解放出來，將更多時間投入客戶服務(wù)和營銷。會計核算數(shù)據(jù)采用異步滯后處理方式，交易系統(tǒng)的換日不受賬務(wù)處理的直接制約，同時縮短了交易期間數(shù)據(jù)交互過程和訪問時間，提高系統(tǒng)響應(yīng)速度。

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[4]劉峰.談商業(yè)銀行會計核算操作中存在的問題及建議[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017（15）.