□唐光耀金 宇

（1.山西省農(nóng)業(yè)廳會(huì)計(jì)核算中心；2.山西省農(nóng)村調(diào)查辦公室 山西 太原 030000）

為進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)廳財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高會(huì)計(jì)核算水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證財(cái)政資金和固定資產(chǎn)的運(yùn)行安全及使用效果，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，按照省財(cái)政廳內(nèi)部控制建設(shè)要求，結(jié)合我廳財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算實(shí)際，制訂了山西省農(nóng)業(yè)廳財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制管理制度。

1 財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制的基本原則和主要任務(wù)

1.1 五項(xiàng)基本原則

一是遵循國家、省有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；二是厲行勤儉節(jié)約,反對(duì)鋪張浪費(fèi)；三是圍繞中心，突出重點(diǎn)，兼顧一般；四是資金支出實(shí)行預(yù)算控制、分級(jí)負(fù)責(zé)、規(guī)范審批、事后報(bào)賬；五是堅(jiān)持不相容職務(wù)（授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等）相互分離、權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

1.2 五項(xiàng)主要任務(wù)

一是規(guī)范預(yù)決算等財(cái)務(wù)報(bào)告編制。二是統(tǒng)籌安排和使用各項(xiàng)資金。三是強(qiáng)化政府采購、國有資產(chǎn)管理，確保國有資產(chǎn)安全。四是對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行流程控制。五是對(duì)機(jī)關(guān)運(yùn)行、項(xiàng)目管理、檔案管理等活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。

2 行政處室和事業(yè)單位實(shí)行的制度

2.1 財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)制

一是廳長對(duì)全廳經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理負(fù)總責(zé)；二是廳領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其分管單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，參加集體研究全廳經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的其他廳領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；三是各單位負(fù)責(zé)人（指廳內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、事業(yè)單位法人代表、指定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)負(fù)責(zé)人）對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理負(fù)總責(zé)，單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)（以下簡稱會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)）、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的完整性、連續(xù)性負(fù)責(zé)，經(jīng)辦人（指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理人員）對(duì)取得的原始憑證的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；四是廳財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)全廳經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的指導(dǎo)與監(jiān)督；五是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法依規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督。對(duì)違反國家相關(guān)制度和本制度有關(guān)規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家相關(guān)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。

2.2 事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)獨(dú)立核算

一是在廳會(huì)計(jì)核算中心代理記賬的事業(yè)單位和廳機(jī)關(guān)各處室要指定報(bào)賬員，報(bào)賬員應(yīng)按《山西省農(nóng)業(yè)廳廳屬單位報(bào)賬員工作細(xì)則》有關(guān)規(guī)定履行工作職責(zé)。二是各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)接受廳財(cái)務(wù)處的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作程序按有關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。三是除有關(guān)政策法規(guī)另有規(guī)定的，未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，任何組織和個(gè)人均不得查閱單位財(cái)務(wù)檔案。四是各單位劃轉(zhuǎn)撤并的財(cái)務(wù)處理按國家有關(guān)規(guī)定辦理。五是財(cái)務(wù)信息公開工作堅(jiān)持依法公開、民主監(jiān)督原則。廳財(cái)務(wù)處按規(guī)定方式公開全廳財(cái)務(wù)收支情況，廣泛接受監(jiān)督。各單位每年至少在本單位內(nèi)部公開1次收支情況。

3 農(nóng)業(yè)廳本級(jí)部門預(yù)決算管理

3.1 廳本級(jí)部門預(yù)算管理實(shí)行分工負(fù)責(zé)制

廳財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)綜合管理，包括組織預(yù)算編報(bào)、預(yù)算計(jì)劃批復(fù)下達(dá)、支出計(jì)劃審批、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理、預(yù)算管理制度建設(shè)、預(yù)算資金使用監(jiān)督檢查等;各預(yù)算單位與相關(guān)業(yè)務(wù)單位負(fù)責(zé)本單位預(yù)算的編制與管理，包括向廳財(cái)務(wù)處編報(bào)本單位預(yù)算、編報(bào)預(yù)算計(jì)劃、支出計(jì)劃，組織預(yù)算執(zhí)行和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理等。

3.2 部門預(yù)算編報(bào)

一是預(yù)算編制內(nèi)容。廳本級(jí)部門預(yù)算由基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算兩部分構(gòu)成?；局С鲱A(yù)算按照工資福利支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出、商品和服務(wù)支出三大類編制。項(xiàng)目支出預(yù)算由經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助類支出和事業(yè)發(fā)展類支出兩大類組成。經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助類支出項(xiàng)目又分為單位運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)、辦公用房租賃費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維費(fèi)、財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)、立法經(jīng)費(fèi)、會(huì)議（培訓(xùn)）費(fèi)、大型修繕費(fèi)、大型設(shè)備購置費(fèi)、管理性質(zhì)的業(yè)務(wù)工作經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目。事業(yè)發(fā)展類支出是指預(yù)算單位組織實(shí)施的用于支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展，完成特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在一定時(shí)期內(nèi)具有專門用途的資金。二是預(yù)算編制原則。廳本級(jí)基本支出預(yù)算按照“人員支出按實(shí)際、公用經(jīng)費(fèi)按定額”的原則編制。項(xiàng)目支出預(yù)算依據(jù)省財(cái)政廳預(yù)算編制要求、國家產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)政資金支持方向、財(cái)政資金供給范圍，結(jié)合年度業(yè)務(wù)工作需要和各單位履行的職責(zé)進(jìn)行編制。三是預(yù)算編制程序。廳財(cái)務(wù)處根據(jù)省財(cái)政廳部門預(yù)算編制要求，研究提出廳本級(jí)部門預(yù)算編制指導(dǎo)意見，并安排部署廳本級(jí)部門預(yù)算編制工作；各預(yù)算單位與相關(guān)業(yè)務(wù)單位按照要求，組織編制本單位預(yù)算建議計(jì)劃，填寫《山西省農(nóng)業(yè)廳財(cái)政資金重大事項(xiàng)審批表》，經(jīng)分管廳領(lǐng)導(dǎo)審批后，報(bào)廳財(cái)務(wù)處，并錄入部門預(yù)算項(xiàng)目庫；廳財(cái)務(wù)處組織審核并綜合平衡，提出全廳部門預(yù)算建議計(jì)劃并提交廳長辦公會(huì)或廳長專題會(huì)議審議通過后匯總上報(bào)。中央和省財(cái)政廳年中下達(dá)或追加的本級(jí)部門預(yù)算項(xiàng)目，由廳財(cái)務(wù)處按照要求組織申報(bào)。

3.3 預(yù)算計(jì)劃批復(fù)與下達(dá)

一是省財(cái)政廳部門預(yù)算批復(fù)后，廳財(cái)務(wù)處于15個(gè)工作日內(nèi)將預(yù)算控制指標(biāo)批復(fù)各預(yù)算單位。預(yù)算單位按照批復(fù)預(yù)算數(shù)執(zhí)行；廳機(jī)關(guān)行政處室實(shí)行預(yù)算控制指標(biāo)管理，根據(jù)省財(cái)政廳安排廳機(jī)關(guān)預(yù)算數(shù)，由廳財(cái)務(wù)處按照因素法及其工作任務(wù)綜合考慮，提出各行政處室預(yù)算控制數(shù)，經(jīng)廳長專題會(huì)或分管財(cái)務(wù)廳領(lǐng)導(dǎo)審定，下達(dá)各行政處室。二是各單位要按照廳財(cái)務(wù)處下達(dá)的預(yù)算數(shù)，編制詳細(xì)的預(yù)算資金支出計(jì)劃，填制《山西省農(nóng)業(yè)廳財(cái)政資金重大事項(xiàng)審批表》報(bào)廳財(cái)務(wù)處；廳財(cái)務(wù)處審核各單位預(yù)算資金支出計(jì)劃，以廳文件下達(dá)各預(yù)算單位并發(fā)至相關(guān)廳領(lǐng)導(dǎo)、駐廳紀(jì)檢組和廳會(huì)計(jì)核算中心。三是廳財(cái)務(wù)處應(yīng)根據(jù)省財(cái)政廳有關(guān)要求及時(shí)公開廳本級(jí)部門預(yù)算相關(guān)信息。

3.4 預(yù)算執(zhí)行管理

一是各預(yù)算單位要嚴(yán)格執(zhí)行廳下達(dá)的預(yù)算計(jì)劃，不得擅自調(diào)整變更。預(yù)算執(zhí)行中確因客觀原因，需要調(diào)整變更預(yù)算支出內(nèi)容涉及金額10萬元（含10萬元）以上的，由預(yù)算單位提出預(yù)算調(diào)整變更申請報(bào)告，經(jīng)分管廳領(lǐng)導(dǎo)同意，報(bào)廳財(cái)務(wù)處審核并按照有關(guān)程序報(bào)批后執(zhí)行。其中，調(diào)整變更預(yù)算支出內(nèi)容30萬元（含30萬元）以上的應(yīng)當(dāng)按照《山西省農(nóng)業(yè)廳“三重一大”事項(xiàng)集體決策制度（試行）》規(guī)定執(zhí)行。二是預(yù)算計(jì)劃中凡屬政府采購的支出事項(xiàng)，預(yù)算單位要在預(yù)算計(jì)劃（含調(diào)整變更）下達(dá)后10個(gè)工作日內(nèi)向廳財(cái)務(wù)處報(bào)送政府采購計(jì)劃，由廳財(cái)務(wù)處按政府采購程序辦理審批手續(xù)。政府采購手續(xù)不完備的，預(yù)算單位不得辦理相關(guān)支出事項(xiàng)。三是各預(yù)算單位要加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，廳財(cái)務(wù)處逐月對(duì)各單位支出情況進(jìn)行考核排隊(duì)、通報(bào)并按有關(guān)規(guī)定獎(jiǎng)懲，12月10日前預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度原則上應(yīng)達(dá)到93%以上。每年1月5日前各預(yù)算單位應(yīng)將本單位上年預(yù)算資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況、形成原因及整改措施報(bào)廳財(cái)務(wù)處。結(jié)余資金原則上全部上繳省財(cái)政，經(jīng)省財(cái)政廳批復(fù)的結(jié)轉(zhuǎn)資金由廳財(cái)務(wù)處下達(dá)。四是廳財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)全面監(jiān)督部門預(yù)算資金的使用情況。各預(yù)算單位每季度對(duì)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行和資金使用情況進(jìn)行自查自糾并于季后15個(gè)工作日內(nèi)書面報(bào)廳財(cái)務(wù)處。

3.5 培訓(xùn)組織管理工作

廳財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)部門決算的布置、培訓(xùn)、會(huì)審、報(bào)送等組織管理工作，并按規(guī)定批復(fù)和公開部門決算。廳會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)編制所核算單位決算，其他財(cái)務(wù)獨(dú)立核算預(yù)算單位編制本單位決算，并將決算報(bào)表報(bào)送財(cái)務(wù)處。各單位對(duì)本單位決算的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

4 收入管理

4.1 收入的分類

各預(yù)算單位和自收自支事業(yè)單位收入主要包括財(cái)政撥款收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、經(jīng)營收入、事業(yè)收入和其他收入等，必須全部全額納入單位預(yù)算管理。

4.2 收入管理制度

一是各項(xiàng)收入要嚴(yán)格管理。實(shí)行開票人、收款人分離，當(dāng)日款項(xiàng)當(dāng)日入賬，嚴(yán)禁坐收坐支。二是非稅收入嚴(yán)格按照省財(cái)政廳有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三是各預(yù)算單位和自收自支事業(yè)單位的收入實(shí)行定期報(bào)告制度，每年以3月31日、9月30日為基準(zhǔn)日向廳財(cái)務(wù)處報(bào)送單位收入情況。

5 支出管理

5.1 支出的分類

一是按政府支出經(jīng)濟(jì)分類，支出主要包括工資福利支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、商品和服務(wù)支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、經(jīng)營支出等。

5.2 支出管理制度

各單位差旅費(fèi)支出按省財(cái)政廳《省直機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》和《山西省農(nóng)業(yè)廳公務(wù)差旅管理實(shí)施細(xì)則（暫行）》執(zhí)行。

5.3 會(huì)議和培訓(xùn)管理制度

廳屬各單位組織召開的各類會(huì)議和培訓(xùn)分別由廳辦公室和人事處統(tǒng)一管理。列入年度預(yù)算的各類會(huì)議、培訓(xùn)（包括論證、評(píng)審、鑒定等）須詳細(xì)編制預(yù)算，未列入預(yù)算的會(huì)議和培訓(xùn)原則上不能舉辦；承辦單位要嚴(yán)格遵守省財(cái)政廳《省直機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》、《省直機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》有關(guān)規(guī)定及我廳有關(guān)會(huì)議、培訓(xùn)內(nèi)控制度，控制規(guī)模和費(fèi)用，報(bào)賬時(shí)須附廳發(fā)會(huì)議培訓(xùn)通知、參會(huì)參訓(xùn)人員簽到簿和支出明細(xì)清單等。

5.4 嚴(yán)格三公經(jīng)費(fèi)管理

公務(wù)接待統(tǒng)一由廳辦公室按有關(guān)規(guī)定辦理；車輛運(yùn)行費(fèi)按照省財(cái)政廳有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各單位因公需租賃車輛的，按照廳有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；因公出國出境按廳有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

5.5 設(shè)施維修制度

各單位辦公用房及公用設(shè)施維修（護(hù)），由使用和管理單位編制詳細(xì)的維修（護(hù)）計(jì)劃（突發(fā)事件一事一報(bào)），經(jīng)會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)審核后按政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)不得實(shí)施。

5.6 管理費(fèi)用制度

太原市新建路59號(hào)院、迎澤街新建路312號(hào)、省政府東院辦公區(qū)各單位公用水、電、暖、物業(yè)管理等費(fèi)用，由廳后勤服務(wù)中心代繳并與各單位結(jié)算，按《山西省農(nóng)業(yè)廳辦公區(qū)水電暖管理實(shí)施細(xì)則（暫行）》執(zhí)行。

5.7 結(jié)算方式

各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出一律使用轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡結(jié)算，不得使用現(xiàn)金支付。公務(wù)卡管理使用按照省財(cái)政廳《山西省級(jí)預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》執(zhí)行。

5.8 借款制度

各單位要嚴(yán)格控制借款，職工因公確需借款的，由借款人提出書面申請報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人審批，廳機(jī)關(guān)職工因公借款還須經(jīng)分管廳領(lǐng)導(dǎo)審簽。非本單位在編在崗人員一律不予辦理借款。

5.9 其他支出

我廳各單位承擔(dān)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出按照《山西省科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)管理辦法（試行）》（晉政辦發(fā)[2016]76號(hào)）執(zhí)行。

6 國有資產(chǎn)管理和政府采購管理制度

6.1 國有資產(chǎn)管理制度

一是國有資產(chǎn)是指由各單位占有、使用的，依法確認(rèn)為國家所有，能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱，即單位的國有（公共）財(cái)產(chǎn)。二是各單位國有資產(chǎn)管理按《山西省農(nóng)業(yè)廳行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則（暫行）》執(zhí)行。

6.2 政府采購管理制度

一是政府采購是指各單位為從事日常的政務(wù)活動(dòng)或?yàn)榱藵M足公共服務(wù)的目的，利用國家財(cái)政性資金和政府借款購買貨物、工程和服務(wù)的行為。二是各單位政府采購按《山西省農(nóng)業(yè)廳政府采購管理實(shí)施細(xì)則（暫行）》執(zhí)行。

7 財(cái)務(wù)審批審核報(bào)賬程序

7.1 需要事前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)審批的活動(dòng)

一是對(duì)外簽訂合同（協(xié)議）、委托書等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；二是公務(wù)接待；三是因公出國出境；四是公務(wù)差旅；五是國有資產(chǎn)處置；六是廳領(lǐng)導(dǎo)需要審批的其他重大事項(xiàng)（包括“三重一大”、未列入預(yù)算計(jì)劃的會(huì)議培訓(xùn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、單位預(yù)算、臨時(shí)追加的重大活動(dòng)、用款計(jì)劃等）。

7.2 事前審批的程序

承辦單位在填寫《山西省農(nóng)業(yè)廳經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事前審批表》等有關(guān)表格后按照以下程序執(zhí)行：

一是廳機(jī)關(guān)各行政處室辦理上述審批事項(xiàng)須經(jīng)廳財(cái)務(wù)處審核后，10萬元以下的由分管廳領(lǐng)導(dǎo)審批，10萬元以上（含10萬元）經(jīng)分管廳領(lǐng)導(dǎo)審核后報(bào)分管財(cái)務(wù)廳領(lǐng)導(dǎo)審批。二是廳屬事業(yè)單位辦理上述審批事項(xiàng)須經(jīng)單位會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)審核后，10萬元以下的由單位負(fù)責(zé)人審批（其中涉及單位負(fù)責(zé)人的須經(jīng)分管廳領(lǐng)導(dǎo)審批），10萬元以上（含10萬元）報(bào)分管廳領(lǐng)導(dǎo)審批。三是各單位辦理會(huì)議、培訓(xùn)事項(xiàng)按廳有關(guān)規(guī)定審批程序執(zhí)行。四是上述審批事項(xiàng)須經(jīng)最終的審批程序完成后方可開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)。

7.3 報(bào)賬時(shí)間

廳機(jī)關(guān)各處室和廳會(huì)計(jì)核算中心代理核算單位，實(shí)行報(bào)賬員集中報(bào)賬辦法，廳會(huì)計(jì)核算中心根據(jù)業(yè)務(wù)需要和具體情況規(guī)定各單位報(bào)賬時(shí)間。

7.4 報(bào)賬程序

在核準(zhǔn)的單位預(yù)算計(jì)劃支出范圍內(nèi)，報(bào)賬時(shí)由單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，審批時(shí)要在支出報(bào)銷單上注明列支項(xiàng)目，具體按下列方式辦理報(bào)賬：一是廳機(jī)關(guān)各行政處室，單筆支出5萬元以下由單位負(fù)責(zé)人審批；5萬元以上（含5萬元）報(bào)分管廳領(lǐng)導(dǎo)審批。二是事業(yè)單位實(shí)行法人負(fù)責(zé)制，由單位負(fù)責(zé)人審批。三是凡第三十三條所列事項(xiàng)在辦理報(bào)賬時(shí)均須附《山西省農(nóng)業(yè)廳經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事前審批表》等有關(guān)材料。三是“三重一大”事項(xiàng)支出按照《山西省農(nóng)業(yè)廳“三重一大”事項(xiàng)集體決策制度（試行）》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

7.5 審核方式

廳財(cái)務(wù)處或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于審批程序完備的業(yè)務(wù)支出，按下列方式審核：一是廳機(jī)關(guān)處室由廳財(cái)務(wù)處審核后送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦理支付手續(xù)。二是事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)審核時(shí)，由主管會(huì)計(jì)接單，審核無誤后辦理支付手續(xù)。在會(huì)計(jì)核算中心代理記賬的事業(yè)單位，由主管會(huì)計(jì)接單，審核無誤后辦理支付手續(xù)。其中支出10萬元以上的，由主管會(huì)計(jì)接單初審后，送會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)人審核，再辦理支付手續(xù)。

7.6 原始憑證

各項(xiàng)支出的原始憑證必須取得符合規(guī)定的。原始憑證的時(shí)間、項(xiàng)目、規(guī)格、名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、印章必須清楚。按物品、服務(wù)項(xiàng)目種類填寫的原始憑證，須附加蓋出票單位有效印鑒的明細(xì)單或POS簽購單。凡第三十三條所列事項(xiàng)須附《山西省農(nóng)業(yè)廳經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批表》等有關(guān)材料。

7.7 支出報(bào)銷憑證

根據(jù)原始憑證填制的支出報(bào)銷憑證，由經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人（逐級(jí)）、報(bào)賬員初審、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)審核人簽字后方可作為報(bào)銷時(shí)的合法依據(jù)。經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人、審核人屬不相容職務(wù)，不能兼任。對(duì)于一次性支出在10萬元以上 (含10萬元)的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行雙經(jīng)辦人制度，報(bào)賬時(shí)必須有兩個(gè)經(jīng)辦人的簽字方可進(jìn)入報(bào)賬程序。原始憑證上必須由經(jīng)辦人和單位負(fù)責(zé)人簽字。

7.8 審核憑證

各單位報(bào)賬員在報(bào)賬前，要按照有關(guān)要求對(duì)原始憑證進(jìn)行審核、整理分類、粘貼。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，原始憑證填寫有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，須由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。自制原始憑證只能用于按有關(guān)規(guī)定發(fā)放給個(gè)人的各類補(bǔ)助、獎(jiǎng)金和單位內(nèi)部往來，涉及外單位人員時(shí)，要注明其身份證號(hào)碼、銀行卡、開戶行、姓名和聯(lián)系方式等。

7.9 其他

對(duì)于不真實(shí)、不合理的支出報(bào)銷憑證，主管會(huì)計(jì)有權(quán)不予接收；對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整、粘貼不規(guī)范及有關(guān)附件不全的原始憑證，主管會(huì)計(jì)應(yīng)予以退回，并要求更正、補(bǔ)充和整理。各單位會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)須按廳財(cái)務(wù)處要求報(bào)送三公經(jīng)費(fèi)等財(cái)務(wù)報(bào)表，由廳財(cái)務(wù)處匯總后報(bào)廳領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門。

8 會(huì)計(jì)檔案的管理程序

會(huì)計(jì)檔案是指單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料，包括通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。

8.1 明確單位檔案管理機(jī)構(gòu)

單位的檔案機(jī)構(gòu)或者檔案工作人員所屬機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位檔案管理機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)管理本單位的會(huì)計(jì)檔案。

8.2 妥善管理檔案

各單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)電子文檔和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)分類歸檔，由各單位按有關(guān)規(guī)定妥善保管。其中會(huì)計(jì)電子文檔要做好備份，確保會(huì)計(jì)檔案連續(xù)完整。

8.3 檔案管理和留存時(shí)間

當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管1年，再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案最長不超過3年。臨時(shí)保管期間，會(huì)計(jì)檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，且出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

8.4 其他

廳辦公室負(fù)責(zé)廳機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)檔案資料的管理工作，廳財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)全廳會(huì)計(jì)檔案監(jiān)督指導(dǎo)工作，具體按照財(cái)政部和國家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

9 會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)程序

廳內(nèi)部審計(jì)是指廳內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)廳屬單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和單位內(nèi)部控制的規(guī)范性、有效性等實(shí)施的監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)；其目的是督促廳屬單位遵守國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，防范控制風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益。山西省農(nóng)業(yè)廳財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)組織實(shí)施我廳內(nèi)部審計(jì)工作，具體按照《山西省農(nóng)業(yè)廳內(nèi)部審計(jì)管理實(shí)施細(xì)則（暫行）》和《山西省農(nóng)業(yè)廳內(nèi)部審計(jì)專家?guī)旃芾韺?shí)施細(xì)則（暫行）》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

10 財(cái)務(wù)監(jiān)督和責(zé)任追究辦法

一是廳財(cái)務(wù)處根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，每半年至少組織1次對(duì)各單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的檢查。二是財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)容包括：預(yù)算編制、執(zhí)行和財(cái)務(wù)報(bào)告；各項(xiàng)收入和支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；國有資產(chǎn)管理運(yùn)行情況；各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行情況；廳交辦的其他事項(xiàng)。三是職工保管使用的國有資產(chǎn)，因個(gè)人保管或操作不當(dāng)造成丟失或毀損的，根據(jù)有關(guān)部門的責(zé)任認(rèn)定，按價(jià)賠償。職工因公借款逾期未辦理報(bào)賬審批程序的由所在單位催繳或予以通報(bào)批評(píng)等。退休或調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)按廳人事處有關(guān)人事關(guān)系變動(dòng)時(shí)的規(guī)定，辦理國有資產(chǎn)移交手續(xù)。四是違反本制度，構(gòu)成財(cái)政違紀(jì)違法行為的，按照“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)，誰批準(zhǔn)、誰負(fù)責(zé)”的原則，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定，視情節(jié)分別對(duì)單位給予警告或通報(bào)批評(píng)；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。單位和個(gè)人有違反《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定行為或弄虛作假騙取榮譽(yù)稱號(hào)及其他獎(jiǎng)勵(lì)的，應(yīng)當(dāng)撤銷其榮譽(yù)稱號(hào)并收回有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)。五是將財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制工作列入各單位年度工作目標(biāo)責(zé)任制考核內(nèi)容，把預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等工作的優(yōu)劣作為單位評(píng)比先進(jìn)、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。對(duì)在財(cái)務(wù)管理工作中存在嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)和違法的實(shí)行一票否決制。

11 附則

一是廳屬事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，參照制定本單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則，并經(jīng)分管廳領(lǐng)導(dǎo)審核后報(bào)廳財(cái)務(wù)處備案。二是各單位負(fù)責(zé)其所辦企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，所辦企業(yè)內(nèi)部控制制度須同時(shí)報(bào)所屬事業(yè)單位和廳財(cái)務(wù)處備案。三本制度由農(nóng)業(yè)廳財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋，自印發(fā)之日起執(zhí)行，2010年4月1日發(fā)布的《山西省農(nóng)業(yè)廳財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制暫行辦法》同時(shí)廢止。

內(nèi)部控制制度是一個(gè)組織的靈魂，是組織內(nèi)部運(yùn)行的總調(diào)度，是對(duì)表對(duì)標(biāo)的最低要求，合規(guī)是合法的底線，合法是合規(guī)的紅線。只有高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，只有重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，自覺用十九大精神指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)，才能不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，才能確保國有資產(chǎn)運(yùn)行安全和個(gè)人職業(yè)職務(wù)安全。