秋洋

(天津渤海職業(yè)技術(shù)學院 天津 300000)

內(nèi)部控制是一個企業(yè)，改善管理和預防風險的有效機制。對于每個企業(yè)實體而言，為了實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標，有必要通過一系列有效的內(nèi)部控制制定自我調(diào)整約束計劃，評估和控制措施，以保護資產(chǎn)的安全和完整性，并確保會計信息的正確性和可靠性，確保業(yè)務(wù)政策的執(zhí)行并確保業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟效率和效益。

一、現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

許多公司花費大量時間、人力和資金成本來開發(fā)內(nèi)部控制系統(tǒng)。但是在制定之后，只是浮在表面，無法滲透到企業(yè)的實際管理中。最終，內(nèi)部控制文件已經(jīng)變成了一堆塵封的舊紙?！捌髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范”對企業(yè)的基本規(guī)定大都是系統(tǒng)層面的指導。然而，并沒有提出公司應(yīng)該如何結(jié)合具體的條件，應(yīng)用具體的方法，并沒有提供直觀的例子來指導公司如何結(jié)合自己的實際內(nèi)部控制建設(shè)。這導致許多中國企業(yè)的內(nèi)部控制留于表面，使企業(yè)感到無法啟動內(nèi)控措施，無法真正幫助企業(yè)進行業(yè)務(wù)管理。目前有一個有趣的現(xiàn)象，當人們談?wù)撃承┕镜某晒?jīng)驗時，他們往往涉及很多方面。

二、現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.不科學的企業(yè)組織大多數(shù)擁有相類似的所有者管理和運營模式。所有權(quán)和管理權(quán)高度集中在同一個人或少數(shù)群體中。領(lǐng)導集權(quán)化存在問題，最終形成不符合現(xiàn)代企業(yè)管理的“人控”。企業(yè)沒有合理科學的分工，使得各部門和機構(gòu)的權(quán)責不清，部門之間明確分清工作權(quán)責是很困難的。即使不同管理者，對內(nèi)部控制的理解也存在著不同程度的困難，有的簡單把內(nèi)部管理被理解為內(nèi)部控制。一些企業(yè)領(lǐng)導甚至認為，如果公司增加內(nèi)部控制方面的制度會限制公司靈活性，并且增加員工的工作流程，增加困難?？梢哉f，部分公司管理層至今未能了解內(nèi)部控制對公司的重要性，也未及時建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。即使建立了一些系統(tǒng)，它也是以日常業(yè)務(wù)運作的形式出現(xiàn)的，并沒有起到高處監(jiān)督作用。

2.員工安排不合理，員工整體素質(zhì)不高，這都是業(yè)務(wù)范圍和規(guī)模小等特點導致的，中小企業(yè)員工考核不規(guī)范，職位安排不合理。一些公司處于混亂狀態(tài)，因為他們的員工很少，而且沒有標準化的系統(tǒng)。一些公司在財務(wù)會計中也是走關(guān)系，導致一些缺乏工作經(jīng)驗的人進行財務(wù)管理和內(nèi)控工作。這些人思想素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)技能不強，無法處理公司的財務(wù)內(nèi)控工作，這些狀況阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。

3.公司內(nèi)部審計對公司內(nèi)部控制起著重要作用。但是，一些企業(yè)部署人員沒有相應(yīng)的技能基礎(chǔ)。在內(nèi)部的審計人員組織安排上缺少合理性，缺少一定的專業(yè)審計內(nèi)控知識，內(nèi)部審計設(shè)了和沒設(shè)效果差不多。盡管有些公司在內(nèi)部安排了審計師和審計部門，但可以設(shè)想，讓員工拿著老板的工資去給老板挑毛病，又有多少的審計獨立性可言。所以自然而然的演化成一種形式主義，難以發(fā)揮監(jiān)督和審計的作用。

4.風險管理意識不足，內(nèi)部壓力感較弱。企業(yè)社會經(jīng)濟發(fā)展和激烈競爭導致企業(yè)面臨各種風險，導致企業(yè)內(nèi)部控制風險增加，風險等特征突然變化，給企業(yè)帶來經(jīng)營活動時間。它有巨大的影響，可能會造成巨大的損失。因此，企業(yè)必須加強風險管理，盡力預測風險，規(guī)避風險，控制風險。這也是內(nèi)部控制的核心。

5.沒有合理分工的公司，特別是一些中小企業(yè)想節(jié)約成本再加上員工數(shù)量有限，公司往往出現(xiàn)在安排職位時候出現(xiàn)不一致的職位重疊現(xiàn)象，忽略了“內(nèi)部遏制“原則。還有公司的所有權(quán)利都集中在一個或幾個人手中。經(jīng)常發(fā)生一個人決定導致失誤的案例。

6.未實施財產(chǎn)保護制度,未經(jīng)公司授權(quán)就可以接觸或甚至是處置公司財產(chǎn)。按規(guī)定，相關(guān)人員處理財產(chǎn)時必須有準確的財產(chǎn)記錄，以便查證和核實。但是，一些目前的企業(yè)中并不重視財產(chǎn)保護，沒有任何組織或技術(shù)安排，對財產(chǎn)保護缺少事后處罰力度，這導致公司會計賬實嚴重不一致。

三、解決企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的對策

(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境對于公司來說決定了整體的效果。企業(yè)在對內(nèi)控制度的具體實行過程中，必須考慮到方方面面的實際情況，明確各部門的權(quán)責及職能，保證分工科學合理，責任清晰，信息及時傳遞。

(二)加強風險意識，增強競爭力

管理者一旦做出了錯誤的決策，就會給公司帶來嚴重的損失和危險。市場經(jīng)濟的發(fā)展越演越烈和全球化之趨勢勢不可擋，企業(yè)必須根據(jù)自身各方面實際特點建立自己的內(nèi)部控制之機制，盡量減少運營和財務(wù)風險。

(三)根據(jù)實際情況建立內(nèi)部控制程序

每個企業(yè)業(yè)務(wù)和人員特點都不同，要根據(jù)自己企業(yè)情況，做出適合的內(nèi)部控制制度，不要照搬照抄。

(四)建立有效的信息交流系統(tǒng)，實現(xiàn)資源共享

企業(yè)應(yīng)建立高效、穩(wěn)定、多樣的信息交流與溝通體系，實現(xiàn)資源共享。企業(yè)必須收集各方面的信息并進行篩選和分類，以確保業(yè)務(wù)經(jīng)理能夠及時收到準確的信息。管理者要注意各部門之間的信息交流，建立高效暢通的溝通渠道，確保各部門在加強溝通交流的同時，共享資源，促進更好的合作。

(五)加強建立有效的監(jiān)督機制

將內(nèi)部審計與外部監(jiān)督相結(jié)合，建立健全穩(wěn)健的監(jiān)督機制。企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部審計機構(gòu)獨立，聘請高素質(zhì)專業(yè)的內(nèi)部審計師，并定期對其進行培訓和學習。并加強對內(nèi)部審計人員的評估，使內(nèi)部審計人員能夠跟上內(nèi)部審計的需要。

目前，內(nèi)控管理的態(tài)勢是比較緊迫的，企業(yè)需要建立和完善內(nèi)部管理體系。不僅從整個公司的角度，而且從獨立的層面來看，內(nèi)部控制應(yīng)該逐一分解為幾個層次?？茖W設(shè)置行之有效的組織機構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部控制發(fā)展的基本條件，也是順利實施信息溝通和傳播機制的前提。一個好的組織應(yīng)該滿足不同部門、人員和業(yè)務(wù)活動之間的信息流動。在業(yè)務(wù)流程中，有必要明確劃分業(yè)務(wù)處理權(quán)限和相關(guān)人員的相應(yīng)責任。對于每一個業(yè)務(wù)流程，都必須有一個完整清晰的審查制度，在某些方面必須禁止發(fā)起和審查雙重責任人的現(xiàn)象。做出透明的決策，披露信息，相互監(jiān)督，并消除欺詐性條件。為了能讓公司內(nèi)部管理控制環(huán)境變好，不僅要保持清晰的管理意識，還要充分認識內(nèi)部控制管理的重要性。我們不僅要關(guān)注內(nèi)部控制，而且設(shè)計和實施也必須從各個方面保證過程系統(tǒng)的完整性，真正把內(nèi)部控制建設(shè)作為一項長期任務(wù)。只有管理層加大了對內(nèi)部控制的重視，形成了良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進了整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和運行中存在的問題，及時處理。才能讓企業(yè)變的越來越完善，發(fā)展越來越好。