鄭詩裕

[摘要]經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2016年5月1日起，將在全國范圍內(nèi)推行營改增，并正式取消營業(yè)稅，將其改為增值稅。該項政策的實(shí)行有效減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，幫助許多企業(yè)降低了稅負(fù)，全面調(diào)動了企業(yè)發(fā)展的積極性，其中，餐飲業(yè)在我國的就業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要地位，而營改增的實(shí)行對其產(chǎn)生了重大的影響。因此，本文就主要針對營改增對餐飲業(yè)的影響及其應(yīng)對措施進(jìn)行了論述，以供參考。

[關(guān)鍵詞]營改增 餐飲業(yè) 影響分析

餐飲業(yè)是第三產(chǎn)業(yè)中的一項重要產(chǎn)業(yè)，在我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及人們生活和消費(fèi)水平的提升下，該行業(yè)的市場競爭力愈加激烈。而營改增政策的實(shí)行給餐飲業(yè)帶來了較大的影響，推動其進(jìn)行創(chuàng)新運(yùn)營與發(fā)展的同時，也在發(fā)票管理、會計核算等方面給其帶來了較大的挑戰(zhàn)。在此形勢下，餐飲業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就還需正確認(rèn)識營改增帶來的影響，及時調(diào)整和創(chuàng)新運(yùn)營管理思想和方式。

一、營改增對餐飲業(yè)的影響

（一）對餐飲業(yè)運(yùn)營管理的影響

在未進(jìn)行營改增前，由于營業(yè)稅中常會出現(xiàn)重復(fù)納稅的現(xiàn)象，促使餐飲業(yè)在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)立上存在較大不足，難以實(shí)現(xiàn)高效的業(yè)務(wù)分工與協(xié)作。而營改增政策的實(shí)施使得稅收與價格產(chǎn)生了變化，需消除原含稅營業(yè)收入中的增值稅以及其他營業(yè)成本中含有的增值稅金，一定程度上降低了餐飲業(yè)的營業(yè)收入和營業(yè)成本，推動著餐飲業(yè)改變以往的運(yùn)營管理模式，促使其對自身當(dāng)下組織結(jié)構(gòu)和資源等進(jìn)行重置，并分離不擅長的業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化的運(yùn)營模式。

（二）對餐飲業(yè)稅負(fù)的影響

營改增實(shí)行前的營業(yè)稅體系中，由于存在重復(fù)征稅現(xiàn)象使得餐飲業(yè)的稅負(fù)較重，其稅率為5%。而作為一種服務(wù)型企業(yè)，隨著營改增的實(shí)施，現(xiàn)今餐飲業(yè)在分工與協(xié)作方面愈加細(xì)化，其一般納稅人稅率變?yōu)?%，并且在小規(guī)模納稅人方面，其稅率將直接降到3%，進(jìn)而接降低了稅負(fù)。同時，由于餐飲業(yè)增值稅的計價依據(jù)是增值額，因此可利用增值稅抵扣進(jìn)項稅，其計稅基數(shù)有所減少，進(jìn)而減輕了餐飲業(yè)納銳人的稅負(fù)。

（三）對餐飲業(yè)會計核算的影響

營改增的實(shí)施對餐飲業(yè)的成本與收入的會計核算產(chǎn)生了較大的影響。之前餐飲業(yè)的成本是價稅合計數(shù)，并嚴(yán)格區(qū)分成本與進(jìn)項稅額。同時只需利用收入乘以稅率來計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅。但在實(shí)施后，需要對進(jìn)項稅額、銷項稅額、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出等進(jìn)行核算，其收入需根據(jù)不含稅的營業(yè)額進(jìn)行確定，區(qū)分出來的增值稅需單獨(dú)核算，一定程度上增加了餐飲業(yè)會計核算工作的難度。

（四）對餐飲業(yè)征繳的影響

營增改實(shí)行后，餐飲業(yè)納稅人數(shù)量增多，加之許多餐飲業(yè)具有混合、跨區(qū)域經(jīng)營等特點(diǎn)，因此，使得其納稅主體和相關(guān)涉稅信息難以準(zhǔn)確全面確定。其次，由于增值稅的納稅環(huán)節(jié)相對來說較為繁瑣，常包含抄稅、報稅、認(rèn)證、繳納，并且對稅收的每個流程以及餐飲業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)能力要求都非常嚴(yán)格，以免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。最后，營增改還對餐飲業(yè)的發(fā)票管理產(chǎn)生了極大的影響，將營業(yè)稅發(fā)票改為了增值稅發(fā)票，其需要注意的相關(guān)事項也隨之增多，同時，相較于營業(yè)稅來說，在增值稅發(fā)票的申請、購買、開具、保管等方面都進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定和強(qiáng)有力的監(jiān)管，優(yōu)化了餐飲業(yè)的發(fā)票管理。

二、營改增背景下餐飲業(yè)的應(yīng)對措施

（一）適時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略

總的來說，營改增的實(shí)施有利于降低企業(yè)的稅負(fù)，因此，餐飲業(yè)便可借此機(jī)會，結(jié)合自身當(dāng)下的發(fā)展現(xiàn)狀以及營改增給自身經(jīng)營管理上帶來的影響有效調(diào)整運(yùn)營模式、準(zhǔn)確進(jìn)行市場定位，并積極開拓新市場，從而促進(jìn)企業(yè)的健康長遠(yuǎn)運(yùn)營。例如，可促進(jìn)餐飲產(chǎn)業(yè)鏈與其他產(chǎn)業(yè)鏈的有機(jī)結(jié)合，如與旅游業(yè)緊密結(jié)合等，或與一些文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)相融合，以推動餐飲業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。同時，還可高效利用網(wǎng)絡(luò)資源和平臺，拓展網(wǎng)上營銷渠道，如加入美團(tuán)、餓了么等網(wǎng)絡(luò)營銷平臺，以增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

（二）做好稅收籌劃工作

由于餐飲業(yè)本身的經(jīng)營特點(diǎn)，使得其直接材料成本的支出在總成本中占據(jù)極大的比例，而這材料采購方式和途徑的不同將會直接影響最終的納稅義務(wù)。因此，在營改增的影響下，餐飲業(yè)要想充分利用其帶來的積極影響，還需做好稅收籌劃工作，并加強(qiáng)對原材料采購環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)控力度，不斷優(yōu)化采購渠道，選擇正規(guī)經(jīng)營的、管理規(guī)范的、會計核算健全的、能夠開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，以將分散采購轉(zhuǎn)化為集中采購，從而在保證原材料質(zhì)量的同時，便于其利用進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。此外，餐飲業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對采購信息真實(shí)性與準(zhǔn)確性的審核與管理，進(jìn)而為后續(xù)的財務(wù)會計核算工作提供數(shù)據(jù)支持。

（三）完善會計核算方法

為了順應(yīng)營改增的趨勢，餐飲業(yè)的財務(wù)部門還需即使完善增值稅的核算方法，如可采取混合銷售獨(dú)立核算的方式，將使用較低稅率的業(yè)務(wù)區(qū)分開了，以降低稅負(fù)。其次，加強(qiáng)與營銷等部門的聯(lián)系，以獲取最真實(shí)、全面的財務(wù)會計信息，將其中涉及的進(jìn)項稅即使進(jìn)行識別、處理和申報。同時，還應(yīng)健全餐飲業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，提高企業(yè)會計財務(wù)人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)能力，規(guī)范他們的會計行為，促使其能夠熟練掌握增值稅的核算和處理流程，并嚴(yán)格按照進(jìn)項稅額的抵扣流程和條件進(jìn)行抵扣，以提高會計核算的準(zhǔn)確性。

（四）規(guī)范發(fā)票管理制度

在實(shí)施營改增后，對其增值稅專用發(fā)票的各個流程都進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定，加之餐飲業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)活動常會涉及增值稅發(fā)票，因此，在營改增的影響下，餐飲業(yè)還應(yīng)緊隨大趨勢，有效規(guī)范發(fā)票管理制度，實(shí)行分類管理方式，并將增值稅專用發(fā)票交由專人保管。其次，應(yīng)使工作人員嚴(yán)格按照發(fā)票的各個流程進(jìn)行操作，如向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)依法購買或申請，根據(jù)規(guī)定開具發(fā)票等，避免出現(xiàn)多開、虛開、錯開的狀況。此外，在取得增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)確保發(fā)票信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，以免出現(xiàn)因發(fā)票問題而被處罰的現(xiàn)象。同時，需明確相關(guān)的法律責(zé)任，對丟失、虛開、多開增值稅專用發(fā)票的行為因承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

三、結(jié)論

綜上所述，營改增對餐飲業(yè)的運(yùn)營管理、稅負(fù)、會計核算、發(fā)票管理等具有重要的影響作用，因此，為發(fā)揮營改增政策的積極影響，在運(yùn)營中，餐飲業(yè)還需正確識別其中的影響，并適時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略、做好稅收籌劃工作、完善會計核算方法、規(guī)范發(fā)票管理制度等，從而有效降低餐飲業(yè)的稅負(fù)，并提高其經(jīng)濟(jì)利潤，促使其在激烈的市場環(huán)境中可持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展下去。