羅 煜

(孤東采油廠，山東 東營 257237)

隨著國際形勢變化，國際油價在2014年斷崖式下跌，之后又在震蕩中回升，企業(yè)年初預算條件也會隨之發(fā)生變化，加強全面預算管理，實施滾動預算，可以使預算更加貼近市場變化，強化預算導向作用，使企業(yè)得以精準施策，及時調(diào)整經(jīng)營策略，以實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。

1 油氣開采企業(yè)目前存在的問題

(1)開采成本較高，低油價下效益偏低。目前國內(nèi)油氣開采成本較國外偏高，一是地質(zhì)條件復雜，開采難度大。尤其斷塊、稠油等油藏，維護、注汽等成本費用拉升了噸油成本，對油價波動較為敏感。當油價降低時，需要降低增量成本投入規(guī)模，保持油氣生產(chǎn)簡單再生產(chǎn)投入；當油價上升時，需按照保本產(chǎn)量，增大措施投入，保障產(chǎn)量，獲取更多的利潤。由于近期油價波動較大，單純的定期預算并不能滿足管理要求。

(2)油氣開采企業(yè)涉及工作節(jié)點多，技術集成度高，專業(yè)性強，需要統(tǒng)籌考慮各作業(yè)節(jié)點效益，實現(xiàn)整體效益最大化。在市場變動下，各自為政，只顧眼前利益，會造成局部計劃可能是最優(yōu)的、最有利的，對全局來說就不一定是最合理的。如果沒有統(tǒng)一的安排指導，成本管控混亂，必然會造成資源的浪費和整體效益的下降。

(3)全面預算管理只是企業(yè)管理的一種手段，是企業(yè)未來經(jīng)濟活動細致、周密的安排，企業(yè)的戰(zhàn)略目標才是最終目的。預算編制之前，應及時分析往期預算執(zhí)行情況，如果措施、成本投入不符合企業(yè)戰(zhàn)略目標，需要進行適當?shù)目己耍龑髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有序運行；如果符合，對存在的差異進行分析，進而修正預算，既要保證預算的合理性，又要確保預算的導向不偏移。這就需要我們將“事前算贏”節(jié)點前移，及早、及時啟動預算編制，保證預算的導向和控制作用。

2 強化滾動預算管理，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

2.1 優(yōu)化全面預算組織機構(gòu)

將追求效益最大化的思想融入到全面預算當中，充分發(fā)揮全面預算管理合理預測、提前防范、有效控制的功能，并利用信息化手段，規(guī)范預算管理流程，提高預算管理效用。首先橫向上，設立了成本項目組和專項費用責任科室，成立全面預算管理委員會，并延伸到各三、四級單位的項目組及項目責任人；縱向上，進一步完善了“崗一采油站一管理區(qū)一采油廠”四級預算管理網(wǎng)絡；其次，通過對預算指標的細化分解，建立起預算管理與承包經(jīng)營相結(jié)合的效益最大化經(jīng)營管理模式。確保責任到位、壓力分解到位、獎懲考核到位、管理權(quán)限到位，形成具有自身特色的“橫向到邊，縱向到底，分級負責，分類控制，層層保障，逐級落實，宏觀調(diào)控，動態(tài)管理”的效益最大化管理體系，精細化全面預算管理的運行。

2.2 實施滾動預算管理，提高預算準確性

從年初開始，在選定的固定期間內(nèi)(如12個月)，每過一定期間(如1個月)，根據(jù)油價變動、新工藝應用及環(huán)保政策等外界環(huán)境變化，對固定期間內(nèi)預算進行調(diào)整。在滾動預算編制過程中，必須保證前幾個月的預算詳細而完整，后幾個月可適當粗一點。隨著時間的推移，后幾個月的預算由粗變細，以此反復，不斷滾動。實施滾動預算管理，可以保持預算的完整性、持續(xù)性，從動態(tài)預算中把握企業(yè)的未來；能使各級管理人員始終對未來固定期間的生產(chǎn)經(jīng)營活動有所考慮和規(guī)劃，從而有利于生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定有序地進行；同時，由于預算不斷調(diào)整和修正，使預算與實際情況更趨一致，有利于發(fā)揮預算的指導和控制作用。

2.3 業(yè)財融合，推動事前控制節(jié)點前移

預算管理既是對企業(yè)的戰(zhàn)略或目標的體現(xiàn)，同時也具有數(shù)量化與可執(zhí)行性特征。針對預算條件變化頻繁等問題及企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展需求，開發(fā)、工藝、財務、計劃、經(jīng)營等部門管理聯(lián)動，同步運行，年中實施滾動預算管理。針對涉及成本投入較大的項目上，事前認真分析即將實施項目的各種成本動因，五位一體測算工作量與費用、投入與產(chǎn)出，根據(jù)對油價的合理預測，確定項目實施方案。事中從生產(chǎn)現(xiàn)場投料起對影響成本的因素和偏離成本目標的差異進行追蹤，建立臺賬，把生產(chǎn)中的各種消耗損失降至最低，最大限度地提高投入產(chǎn)出率，從而把成本控制的目標和相應的管理措施真正落實到實處。同時對事中控制結(jié)果進行分析，進而調(diào)整下月預算期望值。將事中控制與事前算贏相結(jié)合，前移事前算贏節(jié)點，提高預算準確性，貼合市場實際。

針對油氣開采企業(yè)工作節(jié)點多，各專業(yè)部門專業(yè)性較強等特點，定期開展月(季)度經(jīng)濟活動分析會，由預委會各成員對單井、區(qū)塊進行投入與產(chǎn)出比分析、盈虧平衡分析與經(jīng)濟評價，搞清哪些井、區(qū)塊有效益，哪些井、區(qū)塊無效益，通過經(jīng)濟評價進行效益排名，確定單井、區(qū)塊的經(jīng)濟產(chǎn)量，停止無效措施，關閉無效井，優(yōu)化投資方向，使每口井達到可能有的最佳生產(chǎn)狀態(tài)和獲利能力。

2.4 做好定期預算與滾動預算結(jié)合

全面預算管理應兼顧成本效益原則，如果因工作量大而影響了各部門的運作效率，則難免出現(xiàn)得不償失的后果。由于滾動預算預算數(shù)據(jù)量大，更新困難。因此，根據(jù)生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)(注水、注聚、注汽、集輸?shù)?業(yè)務量與成本變動的敏感性關系，將成本劃分為固定成本、混合成本、變動成本。其中固定成本在一定業(yè)務量變化期間內(nèi)保持不變，如折舊折耗、人工成本等，變動成本與業(yè)務量變動呈線性關系，如原材料、電費等，混合成本介于兩者之間。為降低預算編制工作量，對業(yè)務量變動敏感性較差的固定、混合成本采用定期預算方法，僅在預算環(huán)境發(fā)生變化時進行調(diào)整，對業(yè)務量變動敏感性較強的變動成本采用滾動預算法，月度綜合執(zhí)行，統(tǒng)一分析，以降低預算編制工作量。

2.5 強化預算執(zhí)行與考核

低油價下，油氣開采企業(yè)效益下降，應當實施靈活的預算執(zhí)行政策與嚴格的考核，在實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營目標的情況下，確保成本投入的最優(yōu)化。預算執(zhí)行方面，要強化基層單位自主優(yōu)化權(quán)力，在符合國家政策、法律法規(guī)和企業(yè)各項管理制度要求的前提下，在月度預算效益指標內(nèi)，逐步加強基層單位在技術管理、生產(chǎn)運行、成本管理、人力資源等方面的自主經(jīng)營權(quán)。在不損害公司整體利益情況下，由基層單位在預算執(zhí)行過程中提出預算優(yōu)化方案，由各項目組審核后備案。簡化審批流程，提高基層單位成本優(yōu)化積極性，確保預算投入有效、高效。預算考核方面，年度預算是公司不同管理層級之間鑒定的業(yè)績合同，是一個公司經(jīng)營思路和經(jīng)營目標的體現(xiàn)，因此要保證年度預算的剛性和嚴肅性。滾動預算是以年度預算為參考，根據(jù)市場和業(yè)務活動的變化對年度預算數(shù)進行調(diào)整，形成一套獨立的用于指導企業(yè)經(jīng)營活動和輔助管理決策的數(shù)據(jù)。因此，應做好滾動預算的編制及分析，在此基礎上，確保年度預算指標考核的嚴肅性。