丁瑋巒

【摘 要】 內(nèi)控信息化建設(shè)是內(nèi)控業(yè)務(wù)層面有利的技術(shù)支持和加速器。研究事業(yè)單位現(xiàn)有信息化資源將大量減少內(nèi)控信息化建設(shè)中人力、物力、資金投入，為后期更加完善、專業(yè)的內(nèi)控信息化建設(shè)提供數(shù)據(jù)、規(guī)模、技術(shù)等多方面支持。利用好現(xiàn)有信息化資源將很大程度上提高內(nèi)控建設(shè)的進度。本文通過概述內(nèi)控業(yè)務(wù)層面及內(nèi)控業(yè)務(wù)層面信息化建設(shè)必要性，分析如何利用事業(yè)單位現(xiàn)有信息化資源，促進內(nèi)控業(yè)務(wù)層面信息化建設(shè)。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控；內(nèi)控業(yè)務(wù)層面；內(nèi)控業(yè)務(wù)層面信息化；信息化資源

一、事業(yè)單位內(nèi)控業(yè)務(wù)層面及業(yè)務(wù)層面信息化概述

1.事業(yè)單位內(nèi)控業(yè)務(wù)層面概述

事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制、合同控制六項內(nèi)容。

（1）預(yù)算業(yè)務(wù)控制：事業(yè)單位所有業(yè)務(wù)的開展都要依據(jù)預(yù)算。預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性將直接影響到內(nèi)控業(yè)務(wù)層面的其他五個項目的執(zhí)行、考核和監(jiān)控。

（2）收支業(yè)務(wù)控制：收支業(yè)務(wù)是事業(yè)單位最基礎(chǔ)的日常業(yè)務(wù)也是各種數(shù)據(jù)的來源。收支業(yè)務(wù)是事業(yè)單位內(nèi)控業(yè)務(wù)層面中涉及人員最廣的業(yè)務(wù)，充分體現(xiàn)了內(nèi)控的全員性。收支業(yè)務(wù)涉及事業(yè)單位的每項業(yè)務(wù)，體現(xiàn)了內(nèi)控的全面性。

（3）政府采購業(yè)務(wù)控制：政府采購業(yè)務(wù)是在預(yù)算的基礎(chǔ)上進行的業(yè)務(wù)。采購業(yè)務(wù)涉及大量資金和資產(chǎn)，是內(nèi)控監(jiān)管的重點。采購、合同、資產(chǎn)驗收、資產(chǎn)管理各項業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離。

（4）資產(chǎn)控制：事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)控資產(chǎn)包括：貨幣資金控制、實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制、對外投資控制等。是對收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)等內(nèi)控業(yè)務(wù)資產(chǎn)更進具體的監(jiān)控。

（5）建設(shè)項目控制：建設(shè)項目從項目建議、可行性研究、決策、概預(yù)算編制、審核、項目實施、價款支付、竣工決算、竣工審計等各個業(yè)務(wù)必須進行監(jiān)控，不相容崗位進行相互分離。

（6）合同控制：合同控制涉及到事業(yè)單位內(nèi)控業(yè)務(wù)層面收支、采購、建設(shè)、資產(chǎn)等各項業(yè)務(wù)。加強合同監(jiān)控、管理，從日常業(yè)務(wù)中完善事業(yè)單位內(nèi)控業(yè)務(wù)層面管理，防止不合規(guī)、違法事項的發(fā)生。

2.事業(yè)單位內(nèi)控業(yè)務(wù)層面信息化概述

業(yè)務(wù)層面信息化建設(shè)是對業(yè)務(wù)層面內(nèi)控各項業(yè)務(wù)通過軟件、網(wǎng)絡(luò)等各種信息化資源進行規(guī)范、現(xiàn)代化管理，從技術(shù)層面補充、完善、提高內(nèi)控業(yè)務(wù)層面建設(shè)。

事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控只停留在規(guī)章制度的建立，是不能完全體現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)管的效用，不能滿足事業(yè)單位發(fā)展的步伐。內(nèi)控業(yè)務(wù)層面信息化建設(shè)，將擺脫制度層面控制的硬化約束，更真實、準(zhǔn)確、及時、高效、可靠的進行控制實施，從而規(guī)避或降低各種風(fēng)險。

二、利用事業(yè)單位現(xiàn)有信息化資源完善內(nèi)控業(yè)務(wù)層面信息化建設(shè)的必要性

就現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)來看，沒有現(xiàn)成的統(tǒng)一化的信息化內(nèi)控系統(tǒng)為事業(yè)單位提供，也沒有多少單位可以自己獨立建設(shè)信息化系統(tǒng)，需要聘請專門的信息化建設(shè)團隊來完成。這些團隊對每個事業(yè)單位內(nèi)控業(yè)務(wù)都要進行了解分析，研究好現(xiàn)有信息化資源將為更加專業(yè)的信息化建設(shè)提供依據(jù)、支持。利用好事業(yè)單位現(xiàn)有信息化資源，是事業(yè)單位信息化建設(shè)的起點。對于規(guī)模較小的事業(yè)單位，利用好現(xiàn)有資源，近期看可以滿足事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控的部分需求。

概括分析現(xiàn)有信息化資源必要性如下：第一，研究事業(yè)單位現(xiàn)有信息化資源是事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)的依據(jù)。第二，研究事業(yè)單位現(xiàn)有信息化資源是事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)的技術(shù)支持。第三，減少資金、人力投入。第四，更加適合本單位信息化建設(shè)。第五，滿足現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控發(fā)展需要。

充分研究事業(yè)單位現(xiàn)有的信息化資源，是信息化建設(shè)的依據(jù)，將為以后更加專業(yè)、系統(tǒng)的信息化建設(shè)提供技術(shù)支持。研究現(xiàn)有信息化資源，將加快信息化建設(shè)的步伐，減少資金、人力投入。

三、如何利用事業(yè)單位現(xiàn)有信息化資源為內(nèi)控業(yè)務(wù)層面信息化建設(shè)提供支持

1.事業(yè)單位現(xiàn)有信息化資源

（1）預(yù)算系統(tǒng)。事業(yè)單位每年通過預(yù)算系統(tǒng)填報收入支出預(yù)算，涵蓋人員經(jīng)費、政府采購、課題撥款等事業(yè)單位業(yè)務(wù)的各個方面。預(yù)算系統(tǒng)填報過程中，系統(tǒng)設(shè)置各種勾稽關(guān)系，保證填報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。人員經(jīng)費中的有關(guān)數(shù)據(jù)直接從人社廳等相關(guān)部門的系統(tǒng)數(shù)據(jù)中導(dǎo)入，保證事業(yè)單位人員經(jīng)費的準(zhǔn)確，防止虛報、亂編、漏報、錯報人員經(jīng)費現(xiàn)象。預(yù)算系統(tǒng)單位提交后經(jīng)主管部門、財政部門層層審核，批復(fù)，保證預(yù)算正確。通過此系統(tǒng)填報的預(yù)算批復(fù)后，數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入政府采購系統(tǒng)和財政門戶系統(tǒng)。預(yù)算系統(tǒng)設(shè)置錄入人、審核人權(quán)限、工作職能，每項預(yù)算的填報，都要根據(jù)相關(guān)職能部門出具的領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)后的數(shù)據(jù)填報，任何人不得私自更改。政府采購預(yù)算嚴(yán)格按照政府采購有關(guān)規(guī)定進行填報，防止后期預(yù)算的調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過程中的任何調(diào)整，都要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

（2）決算系統(tǒng)。事業(yè)單位年末根據(jù)財務(wù)軟件系提供的財務(wù)數(shù)據(jù)填報決算系統(tǒng)，與預(yù)算系統(tǒng)相對比，對預(yù)算進行考評。決算系統(tǒng)設(shè)置相關(guān)責(zé)任人權(quán)限，對出具的決算數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)，保證決算數(shù)據(jù)的真實、完整、準(zhǔn)確。決算填報系統(tǒng)填報數(shù)據(jù)時，設(shè)置各項邏輯關(guān)系，防止認(rèn)為因素填報數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。決算系統(tǒng)提供以前年度數(shù)據(jù)，為本年度數(shù)據(jù)的執(zhí)行提供對比依據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。

（3）財政門戶系統(tǒng)。事業(yè)單位通過此系統(tǒng)也就零余額系統(tǒng)根據(jù)預(yù)算批復(fù)數(shù)接受財政撥款，支付各種財政資金。分為財政直接支付和財政授權(quán)支付。政府采購系統(tǒng)合同支付申請錄入完畢后，通過此系統(tǒng)把款項支付給供應(yīng)商。財政門口系統(tǒng)的建立，是對財政資金的有利管控。保證專款專用，防止國有資金的轉(zhuǎn)移、挪用、虛假填報。財政門戶系統(tǒng)配備專門的電子簽字U盾，設(shè)置錄入、審核、支付、簽字權(quán)限，在單位層面保證資金支付的安全、崗位的分離。門戶系統(tǒng)的支付申請還要經(jīng)過財政部門的審核，設(shè)置預(yù)警，對沒有預(yù)算、不符合規(guī)定的支付申請不予支付，保證預(yù)算的執(zhí)行、財政資金的運用。

（4）政府采購系統(tǒng)。政府采購系統(tǒng)根據(jù)財政下?lián)艿念A(yù)算批復(fù)數(shù)，在采系統(tǒng)中進行建議書、代理協(xié)議、合同、支付申請等網(wǎng)上錄入業(yè)務(wù)，完成批量采購、協(xié)議供貨、公開招標(biāo)、競爭性商搓、小額自行采購等采購業(yè)務(wù)程序。采購系統(tǒng)同樣也設(shè)置錄入、審核。采購系統(tǒng)中，每項業(yè)務(wù)的執(zhí)行都是根據(jù)填報的預(yù)算方案，按照設(shè)定好的流程、權(quán)限進行采購，任何的更改系統(tǒng)都提交審核不過，必須嚴(yán)格按照預(yù)算進行采購，經(jīng)單位、上級單位、財政部門等相關(guān)部門科室進行審核批復(fù)，按采購流程進行采購、招標(biāo)、公示、合同簽訂等業(yè)務(wù)。如需變更采購相關(guān)數(shù)據(jù)，采購單位需要提交變更申請，層層批復(fù)后，才能變更。

（5）資產(chǎn)管理系統(tǒng)。對國有資產(chǎn)進行監(jiān)控。資產(chǎn)的增加、報廢、轉(zhuǎn)移、折舊等業(yè)務(wù)進行錄入，與賬面數(shù)據(jù)、實物盤點數(shù)據(jù)一一核對，防止國有資產(chǎn)流失。資產(chǎn)系統(tǒng)設(shè)置錄入、審核人員。系統(tǒng)中設(shè)置好相關(guān)人員的職能。資產(chǎn)系統(tǒng)對每個資產(chǎn)設(shè)置獨立的資產(chǎn)編號，每項資產(chǎn)原值、采購方式、采購日期、采購人、使用人、存放地點、使用年限、資產(chǎn)分類等都有明確設(shè)置，有利于事業(yè)單位對國有資產(chǎn)的統(tǒng)計、分類、管理。資產(chǎn)系統(tǒng)中還對事業(yè)單位投資、人員進行管理，確保國有資金安全、國家機密。

（6）財務(wù)軟件。財務(wù)軟件系統(tǒng)在事業(yè)單位運行很完善，按照規(guī)定合理設(shè)置崗位職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格按照會計上的規(guī)定進行原始憑證錄入、審核，生成會計報表。財務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)化、信息化，為事業(yè)單位及時、準(zhǔn)確提供數(shù)據(jù)提供了技術(shù)支持。財務(wù)軟件數(shù)據(jù)的備份、管理是保證財務(wù)原始數(shù)據(jù)安全的重點。

（7）網(wǎng)上銀行網(wǎng)上銀行的運用，減少了事業(yè)單位現(xiàn)金的支付，為公務(wù)卡的執(zhí)行提供便捷的技術(shù)支持。銀行系統(tǒng)設(shè)開發(fā)的網(wǎng)銀系統(tǒng)，具有較高的網(wǎng)絡(luò)安全性，設(shè)置U盾。支付、審核人員職責(zé)權(quán)限設(shè)置明確，大額資金的支付提供預(yù)警、短信提示等功能。網(wǎng)銀的運用大量減少了現(xiàn)金支付的弊端，提高了單位收付款業(yè)務(wù)的效率和準(zhǔn)確性，保證資金安全，防止資金挪用。

（8）財政票據(jù)、非稅收入系統(tǒng)。設(shè)置專門的外網(wǎng)票據(jù)系統(tǒng)，便于票據(jù)的及時填開，保證財政非稅收入及時入庫。配備專門的開票登錄證書保證安全，防止亂看、虛開、錯開票據(jù)。票據(jù)系統(tǒng)設(shè)置票據(jù)領(lǐng)用申報，對財政票據(jù)使用及時統(tǒng)計、監(jiān)控。

（9）稅控開票系統(tǒng)及稅務(wù)報表系統(tǒng)。稅務(wù)開票系統(tǒng)從發(fā)票的申領(lǐng)、填開、匯總、增值稅發(fā)票的認(rèn)證、抵扣都實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)自助辦理，配備專門的稅控盤。稅務(wù)報表系統(tǒng)逐步升級對報表數(shù)據(jù)進行分析、比對，發(fā)現(xiàn)不合理問題及時預(yù)警。稅控系統(tǒng)實現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)，有效的防止虛假發(fā)票、漏開、錯開發(fā)票。

（10）公務(wù)卡。公務(wù)卡的運用，大量減少了事業(yè)單位現(xiàn)金的使用。使事業(yè)單位資金的使用更加規(guī)范，防止日常業(yè)務(wù)中得弊端。財政門戶系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行系統(tǒng)直接與公務(wù)卡刷卡記錄對接，保證報銷的正確、真實、及時。

2.信息化資源如何為業(yè)務(wù)層面內(nèi)控信息化服務(wù)

通過對事業(yè)單位現(xiàn)有信息化資源的分析，可以看出，每個系統(tǒng)都很好的設(shè)置了崗位權(quán)限、職責(zé)分工，與事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立相統(tǒng)一。信息化、網(wǎng)絡(luò)化的運用加快了業(yè)務(wù)層面工作的運作，充分體現(xiàn)了時效性，節(jié)約資源，減少審批流程，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化辦公、無紙化辦公。各系統(tǒng)之間相互聯(lián)系，構(gòu)成完整的事業(yè)單位內(nèi)控業(yè)務(wù)層面的流程。為以后更加完善、專用的業(yè)務(wù)層面內(nèi)控信息化建設(shè)提供了基礎(chǔ)。

預(yù)算系統(tǒng)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)直接導(dǎo)入財政支付系統(tǒng)和政府采購系統(tǒng)。財政支付系統(tǒng)根據(jù)接受到的撥款資金確定財政撥款事業(yè)收入，再通過此系統(tǒng)支付財政資金。采購系統(tǒng)根據(jù)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進行政府采購、簽訂合同，通過財政支付系統(tǒng)、單位網(wǎng)銀支付財政資金和自籌采購資金。資產(chǎn)管理系統(tǒng)根據(jù)采購系統(tǒng)和單位相關(guān)采購業(yè)務(wù)，錄入國有資產(chǎn)信息。單位財務(wù)根據(jù)財政支付系統(tǒng)、財政票據(jù)非稅收入系統(tǒng)、稅務(wù)發(fā)票系統(tǒng)提供的單位收入數(shù)據(jù)確認(rèn)收入。通過網(wǎng)銀、公務(wù)卡、財政支付系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)確認(rèn)單位的支出。納稅平臺根據(jù)稅務(wù)發(fā)票系統(tǒng)開具的發(fā)票申報納稅，根據(jù)財務(wù)軟件提供的報表填報稅務(wù)報表。財務(wù)提供的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，是事業(yè)單位決算系統(tǒng)數(shù)據(jù)的來源。決算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與預(yù)算系統(tǒng)數(shù)據(jù)想對比，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，及時發(fā)聵。

現(xiàn)有信息化資源涵蓋事業(yè)單位預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目、合同六個業(yè)務(wù)層面內(nèi)控，使其合理的建立了有效的網(wǎng)絡(luò)流程。各個環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格的審批流程，用更加完善的方式體現(xiàn)內(nèi)控，杜絕資金挪用、收入、支出不實，采購過程更加透明、規(guī)范，財務(wù)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確，及時。每個環(huán)節(jié)的責(zé)任明確到位。

四、存在的問題及建議

通過對事業(yè)單位現(xiàn)有信息化資源的分析，可以看出，各系統(tǒng)之間還存在著數(shù)據(jù)接口不完善，大量數(shù)據(jù)重復(fù)填報，事前監(jiān)控還存在不足，存在大量的數(shù)據(jù)冗余。需要進一步研究各項財政系統(tǒng)直接數(shù)據(jù)關(guān)系，建立良好的數(shù)據(jù)傳遞樞紐，能夠更加直接的提取各項財務(wù)數(shù)據(jù)，減小人工錄入、人為更改的現(xiàn)象。加強數(shù)據(jù)監(jiān)管和預(yù)警，明確業(yè)務(wù)流程，防患未然，從源頭杜絕舞弊。

現(xiàn)有信息化資源在執(zhí)行過程中，有不少單位流于形式，沒有按職責(zé)權(quán)限進行操作。如網(wǎng)銀錄入審核全部由一人完成，沒有設(shè)置大額資金預(yù)警，存在監(jiān)控危險。這些問題就需要從制度上入手完善信息化操作。

現(xiàn)有資源受網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)、軟件等限制，受時間、地方設(shè)備的控制，更加專業(yè)、完善的業(yè)務(wù)層面內(nèi)控信息化建設(shè)還需要加強。

從現(xiàn)階段看，現(xiàn)有信息化資源，能夠滿足小型事業(yè)單位現(xiàn)階段需求，但長遠(yuǎn)看來，結(jié)合現(xiàn)有信息化資源，不斷建立事業(yè)單位信息化業(yè)務(wù)層面內(nèi)控，是趨勢所在。

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