崔爽

【摘 要】本文主要探究了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及相關(guān)的解決對(duì)策，希望對(duì)提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平有所幫助，以供參考。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；對(duì)策

引言：

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，就必須要對(duì)財(cái)務(wù)管理引起高度的重視，尤其是財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范管理行為的重要保障措施。因此，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到自身管理的不足，并且采取一系列的改進(jìn)措施，在單位內(nèi)部實(shí)現(xiàn)自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制。使企業(yè)財(cái)務(wù)管理能有效的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)效的發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)控制應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)

（一）保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性

企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性是企業(yè)發(fā)展的根本，要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)就要使財(cái)產(chǎn)的保管職能和記錄得到有效的分離，在評(píng)估財(cái)務(wù)控制制度時(shí)，評(píng)估人員要有較高的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能，及時(shí)作出關(guān)于可能發(fā)生的財(cái)產(chǎn)安全問(wèn)題對(duì)公司所造成影響的專業(yè)判斷，并提出相關(guān)的保護(hù)對(duì)策。

（二）保證企業(yè)決策的有效性

企業(yè)決策的有效性是對(duì)正在實(shí)施的決策活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，除了有效的評(píng)估以外，企業(yè)還要建立監(jiān)管制度和考核制度，對(duì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，通過(guò)對(duì)制度執(zhí)行過(guò)程中的相關(guān)記錄檢查，來(lái)評(píng)價(jià)制度的落實(shí)情況。

（三）保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠性

會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠性是為企業(yè)的決策者提供經(jīng)濟(jì)決策信息的重要依據(jù)，做好財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，一方面可以有效提高人們的責(zé)任意識(shí)，另一方面可以使人們的專業(yè)技術(shù)真正的發(fā)揮效用，這些都是保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠性的重要保障。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中的內(nèi)控問(wèn)題

企業(yè)投資者在做出企業(yè)投資和信貸決策的時(shí)候，最重要的數(shù)據(jù)依據(jù)便是財(cái)務(wù)報(bào)告，有了完整、詳盡、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)鍵性的作用。但是銀廣廈、萬(wàn)福生科等財(cái)務(wù)報(bào)告造假事件嚴(yán)重的暴露了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)控缺失問(wèn)題。在這里主要介紹財(cái)務(wù)報(bào)告編制問(wèn)題，一是財(cái)務(wù)報(bào)告編制不完善或是方案制定不正確。通常企業(yè)在編制報(bào)告時(shí)未確定編制方法，對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)、如何做、具體做什么這些實(shí)際問(wèn)題沒(méi)有詳細(xì)的安排，造成了最終的會(huì)計(jì)決策不合理、會(huì)計(jì)變更審批有問(wèn)題等，這些都會(huì)造成數(shù)據(jù)傳遞出現(xiàn)錯(cuò)誤或是耽誤財(cái)務(wù)報(bào)告的編制進(jìn)度，最終影響財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送；二是未依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告編制，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)的核算處理等有明確規(guī)定，這也是不同與舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的明顯之處，例如，某企業(yè)用現(xiàn)今已經(jīng)不符合存貨流通規(guī)律的后進(jìn)先出法來(lái)計(jì)算企業(yè)的存貨發(fā)出成本，這樣導(dǎo)致其根本不能真實(shí)反映期末存貨的價(jià)值，最終在存貨盤(pán)盈會(huì)計(jì)處理上出現(xiàn)錯(cuò)誤。

（二）企業(yè)資產(chǎn)管控中的內(nèi)控問(wèn)題

1.企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管控中的應(yīng)收款項(xiàng)管控不合理

企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，大力度的進(jìn)行業(yè)務(wù)的開(kāi)發(fā)和擴(kuò)張，卻松懈于應(yīng)收賬款的回收管控，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常有一些不積極參加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員，他們?cè)谂c客戶的應(yīng)收賬款發(fā)生額和余額的核對(duì)上不及時(shí)，沒(méi)有及時(shí)分析應(yīng)收賬款的賬齡，最終影響了應(yīng)收賬款的收回。

2.固定資產(chǎn)管控的不合理

第一，企業(yè)的固定資產(chǎn)分布零散，并且分類復(fù)雜，查閱企業(yè)固定資產(chǎn)臺(tái)賬發(fā)現(xiàn)，臺(tái)賬上的數(shù)據(jù)信息與企業(yè)固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)狀態(tài)出現(xiàn)了嚴(yán)重的不符，導(dǎo)致此現(xiàn)象的原因主要有兩點(diǎn)，一是對(duì)固定資產(chǎn)的管理沒(méi)有采用卡片張貼或是對(duì)臺(tái)賬登記要求不規(guī)范，二是通常固定資產(chǎn)會(huì)發(fā)生部門之間的轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移后未對(duì)臺(tái)賬上的信息進(jìn)行及時(shí)更新，卡片上的信息也沒(méi)有及時(shí)更新，最終造成賬物不符；第二，企業(yè)固定資產(chǎn)存在大量的閑置或是流失現(xiàn)象，這樣就造成的固定資產(chǎn)合理資源共享的缺失。

3.企業(yè)庫(kù)存存貨及物資管控突出問(wèn)題

第一，通常會(huì)對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行進(jìn)出倉(cāng)的移動(dòng)或是生產(chǎn)調(diào)撥，但是執(zhí)行人員經(jīng)常發(fā)生不按單據(jù)執(zhí)行的問(wèn)題，甚至?xí)瘸鰩?kù)后補(bǔ)單，這樣就造成了缺漏，賬面上的成本不準(zhǔn)確，賬物不符等；第二，因?yàn)閹?kù)存物資分類較多，加上庫(kù)存管理工作者的不嚴(yán)謹(jǐn)，在收發(fā)盤(pán)點(diǎn)、分類盤(pán)點(diǎn)、抽樣盤(pán)點(diǎn)和全面盤(pán)點(diǎn)上的工作質(zhì)量大打折扣，若是有賬面不符想要查明原因也實(shí)屬困難；第三，倉(cāng)管負(fù)責(zé)人的責(zé)任心欠缺，庫(kù)存上出現(xiàn)了大量的異常存貨，長(zhǎng)時(shí)間的庫(kù)存積壓，既占庫(kù)存，又影響企業(yè)流動(dòng)資金的調(diào)用。

（三）投資決策存在盲目性

在企業(yè)的財(cái)務(wù)控制中，投資決策對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著直接的影響，在我國(guó)，很多的企業(yè)在投資決策方面都是取決于領(lǐng)導(dǎo)人，決策方面主要是依靠領(lǐng)導(dǎo)人自身的經(jīng)驗(yàn)、閱歷等來(lái)進(jìn)行，缺乏科學(xué)的市場(chǎng)調(diào)研以及可行性報(bào)告，這樣的投資具有一定的盲目性。雖然部分企業(yè)具有相關(guān)的研究報(bào)告，但是在決策方案方面，比較單一，沒(méi)有為企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)控制的對(duì)策建議

（一）加大財(cái)務(wù)報(bào)告中的內(nèi)部控制

在財(cái)務(wù)報(bào)告中，要想加大其內(nèi)部控制，就要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制引起高度的重視，要制定完善的編制方案，這是財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作順利開(kāi)展的重要保障。要明確各方的責(zé)任和義務(wù)，對(duì)于可能出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)做好預(yù)測(cè)以及防范措施，要保證會(huì)計(jì)決策的合理性，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的正確性和有效性。另外，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程中，要嚴(yán)格依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行，明確財(cái)務(wù)核算的處理方法。

（二）企業(yè)資產(chǎn)管理問(wèn)題的解決策略

1.企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管控的改進(jìn)

企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管控是資金管控過(guò)程中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，在該環(huán)節(jié)要對(duì)賒銷手續(xù)引起高度的重視，要保證其相關(guān)手續(xù)齊全，并且要及時(shí)的交給財(cái)務(wù)人員進(jìn)行入賬，出現(xiàn)金額差異情況時(shí)，要及時(shí)的與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通，并且要按時(shí)對(duì)所有的客戶進(jìn)行貨款催收，保障公司資金及時(shí)回籠。而且要明確相關(guān)人員的催收責(zé)任，建立合理的清收獎(jiǎng)勵(lì)制度以及責(zé)任追究和處罰制度，以利于貨款催收。endprint

2.企業(yè)固定資產(chǎn)管控的改進(jìn)

在企業(yè)資產(chǎn)管理過(guò)程中，固定資產(chǎn)的管控有著重要的作用，在對(duì)其進(jìn)行管理時(shí)，要?jiǎng)澐窒嚓P(guān)的責(zé)任部門，各部門對(duì)各自的資產(chǎn)管理要做到盡職盡責(zé)，要將管控工作真正的落到實(shí)處。另外在進(jìn)行標(biāo)簽、卡片與臺(tái)賬管理過(guò)程中，要對(duì)所有的固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，并且在資產(chǎn)上午上貼上相應(yīng)的標(biāo)簽，以便后期的盤(pán)點(diǎn)和識(shí)別，而且還要建立固定資產(chǎn)卡片，實(shí)現(xiàn)一物一卡的管理。建立相關(guān)的固定資產(chǎn)臺(tái)賬，并且資產(chǎn)信息進(jìn)行及時(shí)的更新和核對(duì)，保障賬實(shí)相符。

3.企業(yè)庫(kù)存存貨管控的改進(jìn)

在企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制過(guò)程中，企業(yè)庫(kù)存存貨管理對(duì)于存貨資金周轉(zhuǎn)、降低庫(kù)存資產(chǎn)占用等有著重要的作用，可以有效的滿足企業(yè)生產(chǎn)、銷售等部門的需求，對(duì)成本消耗進(jìn)行有效的降低。在進(jìn)行企業(yè)庫(kù)存存貨管控時(shí)，要對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行相應(yīng)的分類，方便后期的管理，而且，在進(jìn)出管理方面，貨物的流動(dòng)要嚴(yán)格按照相關(guān)的憑證進(jìn)行，如進(jìn)倉(cāng)單、出倉(cāng)單等。除此之外，在盤(pán)點(diǎn)方面要堅(jiān)持收發(fā)、個(gè)類、全面盤(pán)點(diǎn)想結(jié)合的策略，倉(cāng)庫(kù)管理員要隨時(shí)進(jìn)行收發(fā)盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門要拍相關(guān)人員參與到每月的個(gè)類盤(pán)點(diǎn)，全部盤(pán)點(diǎn)要在季度以及年終的時(shí)候進(jìn)行，并且要有其他相關(guān)部門以及審計(jì)人員的全面參與。

（三）加強(qiáng)企業(yè)投資管理

企業(yè)的投資管理也是財(cái)務(wù)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，投資管理的好壞直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。對(duì)于投資決策的管控來(lái)說(shuō)，應(yīng)該建立完善的投資估算體系，為投資決策提供重要的依據(jù)保障。要做好投資的可行性分析，而且要保證報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，要以實(shí)際情況作為依托，而且，要對(duì)投資資金的來(lái)源進(jìn)行全面的分析，保障資金鏈的安全。在投資的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，堅(jiān)持預(yù)算管理、合同管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，它是企業(yè)合理化、有效化、規(guī)范化管理的重要組成部分，是提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的保障。只有做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，才能有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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