周 穎

作為本輪財稅體制改革的重要一環(huán)，繼營改增、資源稅、環(huán)境稅改革之后，消費稅改革整體提速推進(jìn)的窗口已經(jīng)開啟。

我國現(xiàn)行消費稅制始于1994年。依照2013年底發(fā)布的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，消費稅首次出現(xiàn)在深化財稅體制改革的篇章中，與資源稅、房地產(chǎn)稅等一同成為今后一段時間完善稅收制度的重點。

不過，消費稅的改革尚處于零散、緩慢的推進(jìn)中。從2015年，電池和涂料被納入消費稅征收范圍，到2016年，對普通化妝品免征消費稅，以及130萬元以上豪華小汽車加征消費稅，消費稅逐步擴圍、部分推動，一直沒有整體推進(jìn)。

在稅制設(shè)計方面，雖然改革的大方向已經(jīng)敲定，即“調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，將高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍。”但是，總體的改革方案尚未出臺，涉及到哪些納入擴圍，稅率和征稅環(huán)節(jié)如何調(diào)整，稅收如何劃分等具體細(xì)節(jié)還未有定論。

總體而言，消費稅將向著擴圍、調(diào)節(jié)稅率結(jié)構(gòu)、調(diào)整征收環(huán)節(jié)的方向改革。

首先是擴圍，包括擴大對高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品的征收范圍，以及擴大對高檔消費品和消費行為的征收范圍。一次性餐具、高檔皮毛服裝、高檔保健品等都應(yīng)納入擴圍范圍。此外，營改增試點擴圍到服務(wù)業(yè)后將高爾夫球、狩獵、飛機租賃等部分高檔服務(wù)消費也納入到消費稅征收范圍，是改革的一個方向。

其次是調(diào)節(jié)稅率結(jié)構(gòu)。新的稅率結(jié)構(gòu)主要是為了適應(yīng)經(jīng)濟社會的發(fā)展以及消費標(biāo)準(zhǔn)的變化。業(yè)內(nèi)不少觀點認(rèn)為，有必要建立消費稅課稅范圍的動態(tài)調(diào)整機制，適時對消費稅的征收范圍進(jìn)行調(diào)整。

三是調(diào)整征收環(huán)節(jié)，即從生產(chǎn)環(huán)節(jié)移至零售環(huán)節(jié)。考慮到征管的現(xiàn)實性，可能不會“一刀切”，而是選取部分具有可操作的，例如貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、摩托車、小汽車、游艇和成品油等，改為在零售環(huán)節(jié)也就是消費者所在地征收。與此相對應(yīng)，零售環(huán)節(jié)征收的消費稅劃歸地方，也就是說，消費稅也將從當(dāng)前的中央稅改為共享稅。

稅收體制改革牽一發(fā)而動全身。消費稅的改革涉及稅收分配、行業(yè)利益調(diào)整等，和當(dāng)前中央地方財政事權(quán)和財政收入劃分、地方稅收體系建設(shè)等都有著千絲萬縷的聯(lián)系。因此，消費稅改革絕不是“單兵突進(jìn)”，而是要放到整個稅改的大棋局中考量權(quán)衡，配合財政體制改革整體推進(jìn)。

此外，從營改增到資源稅，再到今年開征的環(huán)保稅，每一項稅改的順利實施、發(fā)揮成效，都離不開精心科學(xué)的稅制設(shè)計以及確保能夠落地的“給力”的稅收征管，也離不開充分的論證、準(zhǔn)備、各個部門的協(xié)調(diào)，以及對推出節(jié)奏和時點的精準(zhǔn)把握。

不管怎樣，當(dāng)前都需要進(jìn)一步明確消費稅的功能定位，加強在節(jié)能減排和收入分配調(diào)節(jié)上的積極作用，合理調(diào)整消費稅制度規(guī)定，加速整體推進(jìn)。一方面，營改增之后，地方面臨主體財源缺失的窘境，亟須加快完善地方稅體系，改革后的消費稅可以在一定程度上彌補地方財政收入；另一方面，也可以適應(yīng)營改增之后服務(wù)業(yè)稅負(fù)的變化，以及適應(yīng)當(dāng)前新的消費形勢，起到調(diào)節(jié)消費的作用，建立起更加完善的消費稅制度。

1月3日，武漢市地稅局相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)一行，就國地稅合作以及實名辦稅等工作，先后在江岸區(qū)地稅局辦稅服務(wù)廳和武漢市民之家調(diào)研，了解國地稅一窗通辦、24小時自助服務(wù)等工作。 （圖／文：廖小英）