郭莉

本文對(duì)電網(wǎng)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心展開(kāi)研究，首先介紹了建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的重要意義，論述了建設(shè)共享的必要性和可行性，明確了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)內(nèi)容，

以期為進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)集約化、集團(tuán)化發(fā)展起到積極作用。

一、緒論

近年來(lái)，國(guó)資委、財(cái)政部上級(jí)主管部門(mén)多次做出建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的工作要求。在中央企業(yè)財(cái)務(wù)工作會(huì)議上，國(guó)資委鼓勵(lì)有條件的中央企業(yè)建立共享服務(wù)中心，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理標(biāo)準(zhǔn)化;財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》明確要求：“分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)探索利用信息技術(shù)促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的集中，逐步建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”;建立財(cái)務(wù)共享中心能實(shí)現(xiàn)公司存量財(cái)務(wù)人力資源最優(yōu)配置化，充分發(fā)揮同質(zhì)業(yè)務(wù)集中處理的規(guī)模效益，提高財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作效率，有效降低運(yùn)營(yíng)成本，提升財(cái)務(wù)規(guī)范化水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管控能力。建立財(cái)務(wù)共享中心在現(xiàn)階段外部監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)格、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理要求越來(lái)越高的背景下尤為重要和迫切。

二、建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的重要意義及可行性分析

（一）重要意義。財(cái)務(wù)工作分為同質(zhì)性基礎(chǔ)性工作（如會(huì)計(jì)憑證制作、資金支付、報(bào)表編制等大量的同質(zhì)性工作）和管理性工作（如預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等）。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心作為一種創(chuàng)新的、在眾多國(guó)內(nèi)外企業(yè)取得成功經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)管理模式，將財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作集中處理，發(fā)揮規(guī)模效益，使財(cái)務(wù)人員從繁重的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)中解放出來(lái)，向財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型。

結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)實(shí)際來(lái)看，近年來(lái)，企業(yè)收入規(guī)模及盈利規(guī)模提升明顯，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)單據(jù)量呈幾何倍數(shù)增加，審核憑證量大幅提升;同時(shí)，外部監(jiān)管日益加強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的要求越來(lái)越高。而各單位財(cái)務(wù)人員數(shù)量并未相應(yīng)增加，財(cái)務(wù)人員既做基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算，又做高層次分析等財(cái)務(wù)管理工作，工作量非常飽和，經(jīng)常需要加班才能按時(shí)完成憑證制定、資金支付、結(jié)賬編制報(bào)表等繁重的日?；A(chǔ)工作，無(wú)法抽出更多精力投入財(cái)務(wù)管理類(lèi)工作，無(wú)法適應(yīng)企業(yè)精益化管理要求和越來(lái)越嚴(yán)格的監(jiān)管形勢(shì)。組建財(cái)務(wù)共享中心是解決上述問(wèn)題的迫切需要和有效途徑。

一是提高效率降低營(yíng)運(yùn)成本的必然選擇。通過(guò)建立財(cái)務(wù)共享中心，可在不增加財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人力資源配置最優(yōu)化，充分發(fā)揮同質(zhì)性、重復(fù)性業(yè)務(wù)集中處理的規(guī)模效益，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作效率可大幅提升，有效降低運(yùn)營(yíng)成本。二是應(yīng)對(duì)日趨嚴(yán)格外部監(jiān)管的迫切需要。建立財(cái)務(wù)共享中心，能將大量同質(zhì)性工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、專(zhuān)業(yè)化處理，保證不同會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)處理統(tǒng)一規(guī)范，推動(dòng)更好實(shí)現(xiàn)集團(tuán)“一本賬”。經(jīng)分析推論，共享中心成立后，業(yè)務(wù)差錯(cuò)率可大幅下降，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法，有效應(yīng)對(duì)日益嚴(yán)格的外部監(jiān)管和改革形勢(shì)。三是推動(dòng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的有效途徑。通過(guò)專(zhuān)業(yè)化分工，部分財(cái)務(wù)人員可由從事同質(zhì)性、重復(fù)性的基礎(chǔ)事務(wù)性工作轉(zhuǎn)型從事財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的廣度及深度，推動(dòng)財(cái)務(wù)由會(huì)計(jì)核算向營(yíng)運(yùn)管理成功轉(zhuǎn)型。

（二）可行性分析。一是國(guó)內(nèi)外企業(yè)已積累了成功實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。中興通訊、埃森哲、中國(guó)平安、寶鋼集團(tuán)等已建立了財(cái)務(wù)共享中心并運(yùn)行，機(jī)制成熟，積累了實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。二是電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理制度、流程、信息系統(tǒng)等財(cái)務(wù)管理創(chuàng)先成果奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。電網(wǎng)企業(yè)近年建立了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、標(biāo)準(zhǔn)化流程、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，為共享奠定了標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)。同時(shí)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)滿足共享中心的建設(shè)需求，企業(yè)信息系統(tǒng)覆蓋電網(wǎng)企業(yè)所有單位，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)統(tǒng)一部署的信息平臺(tái)，信息系統(tǒng)可以滿足共享中心遠(yuǎn)程登錄、在線審批、掃描附件上傳等功能需求，支持共享中心正常運(yùn)作。

三、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)路線規(guī)劃

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)方案包括財(cái)務(wù)共享的業(yè)務(wù)范圍、共享模式的選擇和建設(shè)任務(wù)規(guī)劃，明確共享中心主要職能。

（一）共享業(yè)務(wù)范圍分析。通過(guò)共享潛力、共享價(jià)值、共享難度、監(jiān)管適應(yīng)度和業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度五個(gè)維度的分析，以下業(yè)務(wù)可判斷為財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的業(yè)務(wù)范圍，分為結(jié)算、核算以及報(bào)表三大類(lèi)業(yè)務(wù)：結(jié)算類(lèi)主要包括資金管理，具體業(yè)務(wù)為付款和銀行對(duì)賬;核算類(lèi)主要包括收入核算、員工報(bào)銷(xiāo)核算、成本費(fèi)用核算、資產(chǎn)核算、稅金核算、其他核算管理，具體業(yè)務(wù)為售電收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入核算，員工報(bào)銷(xiāo)核算、員工薪酬核算、其他成本核算、存貨及固定資產(chǎn)核算、增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅核算，內(nèi)部交易等其他業(yè)務(wù)的核算，月結(jié)及財(cái)務(wù)報(bào)表管理。

（二）共享模式分析。根據(jù)財(cái)務(wù)共享的業(yè)務(wù)范圍，測(cè)算共享中心人員規(guī)模，并結(jié)合共享中心建設(shè)過(guò)程中在組織變革、人員管理、資金支付、部門(mén)溝通和共享文化建設(shè)等方面的難題，確定財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的模式。建設(shè)省級(jí)共享服務(wù)中心，有兩種建設(shè)方式可供選擇：第一，一步建成省級(jí)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心;第二，分步建設(shè)省級(jí)共享服務(wù)中心。

1、一步建成省級(jí)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。直接建成省級(jí)共享服務(wù)中心，由省級(jí)共享服務(wù)中心負(fù)責(zé)省公司本部、地市局、區(qū)縣局以及縣級(jí)子公司的共享服務(wù)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)。一步建成省級(jí)共享的優(yōu)勢(shì)在于標(biāo)準(zhǔn)化程度高，風(fēng)險(xiǎn)管控力度強(qiáng)，容易實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。但全省財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一，變革阻力較大;人員調(diào)動(dòng)和轉(zhuǎn)崗較多，人員安置任務(wù)重;共享中心遠(yuǎn)離基層單位，難以保證資金支付的時(shí)效和安全;溝通方式遠(yuǎn)程為主，滿足各地市局業(yè)務(wù)需求靈活度下降，對(duì)各地市局業(yè)務(wù)真實(shí)情況了解程度有一定降低。

2、分步建設(shè)省級(jí)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。首先在省公司本部所在地和各地市設(shè)立共享中心，然后逐步完成地市分中心和省公司本部所在地區(qū)共享服務(wù)中心整合，形成省共享服務(wù)中心，最終實(shí)現(xiàn)全省集中。

分步建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的優(yōu)勢(shì)在于對(duì)現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)、人員崗位影響不大，管控力度較強(qiáng);共享中心與基層單位距離較近，溝通更為方便，各地市分中心更緊密的全面服務(wù)各地市局，容易滿足各地市局業(yè)務(wù)需求;工作方式變動(dòng)較少，員工適應(yīng)時(shí)間較短。但對(duì)地市分中心管控力度不強(qiáng)，一定程度影響規(guī)模效應(yīng)和共享服務(wù)的效果;需要逐步完成地市分中心和省公司本部所在地區(qū)共享服務(wù)中心整合，實(shí)現(xiàn)全省集中時(shí)間較長(zhǎng)。

（三）共享模式建設(shè)規(guī)劃。目前部分省級(jí)電網(wǎng)實(shí)現(xiàn)了省級(jí)共享，部分省級(jí)電網(wǎng)選擇分步建設(shè)省級(jí)共享的路線。為了實(shí)現(xiàn)省級(jí)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的成功建立，需從以下幾個(gè)方面入手完善，滿足完全集中要求：一是職責(zé)劃分。厘清地市財(cái)務(wù)、總部財(cái)務(wù)部門(mén)與共享服務(wù)中心的職責(zé)界面，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)核算分離，共享服務(wù)中心人員隸屬于省公司總部。二是流程優(yōu)化與標(biāo)準(zhǔn)化。進(jìn)一步對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)流程進(jìn)行梳理優(yōu)化，并在省公司統(tǒng)一管理下標(biāo)準(zhǔn)化，包括：業(yè)財(cái)職責(zé)劃分、財(cái)務(wù)與共享服務(wù)職責(zé)劃分，以及統(tǒng)一業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)口徑、具體核算流程、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算辦法和會(huì)計(jì)核算手冊(cè)等。四是系統(tǒng)功能。進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息流的集成，整體優(yōu)化信息化環(huán)境、提高信息化能力，滿足財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對(duì)操作系統(tǒng)的需求;建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心管理系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部作業(yè)流轉(zhuǎn)進(jìn)行管理、支持服務(wù)水平的控制與優(yōu)化、協(xié)助提升工作效率。五是文化建設(shè)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)帶來(lái)了新的財(cái)務(wù)管控模式，在此模式下，企業(yè)文化下的財(cái)務(wù)部門(mén)職定位發(fā)生改變：從后臺(tái)支持到價(jià)值創(chuàng)造，從被動(dòng)輔助業(yè)務(wù)到影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，從以信息揭露為主的職責(zé)向決策支持轉(zhuǎn)變，最后財(cái)務(wù)將成為業(yè)務(wù)及戰(zhàn)略的合作伙伴。

（四）共享中心主要職能。核算工作轉(zhuǎn)由共享服務(wù)中心負(fù)責(zé)后，財(cái)務(wù)部的工作職責(zé)以財(cái)務(wù)管理為主，負(fù)責(zé)產(chǎn)權(quán)、稅務(wù)、內(nèi)控、資產(chǎn)、預(yù)算、績(jī)效、財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)核算等方面的管理工作，包括制定財(cái)務(wù)方面的管理制度和政策，由財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心執(zhí)行;對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的工作成果進(jìn)行考核等。

未來(lái)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心職能主要包括核算、結(jié)算、運(yùn)營(yíng)支持三大職能，可以按照每項(xiàng)職能成立部門(mén)，各自進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化管理。

工程核算：負(fù)責(zé)工程成本核算和竣工報(bào)告編制。

生產(chǎn)核算：負(fù)責(zé)購(gòu)售電核算，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)的審核、集中錄入及核算，非工程類(lèi)應(yīng)收、應(yīng)付核算。

報(bào)表統(tǒng)計(jì)：總賬與明細(xì)賬的對(duì)賬;財(cái)務(wù)報(bào)告的編制及與上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通。

資產(chǎn)核算：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提及核對(duì)，固定資產(chǎn)增加及變更的核算，固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)及調(diào)整核算。

資金結(jié)算：負(fù)責(zé)外部供應(yīng)商支付，員工報(bào)銷(xiāo)支付，工資及福利支付，內(nèi)部資金結(jié)算，銀行余額的核對(duì)及調(diào)節(jié)表。

運(yùn)營(yíng)管理：負(fù)責(zé)集中作業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)報(bào)告的編制和分析，對(duì)運(yùn)營(yíng)報(bào)表進(jìn)行完善;負(fù)責(zé)集中作業(yè)質(zhì)量的抽查和審計(jì);負(fù)責(zé)配合公司日常合規(guī)性檢查進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制建議及制度編制;負(fù)責(zé)配合內(nèi)部稽核及外部審計(jì)的各項(xiàng)工作開(kāi)展;負(fù)責(zé)與內(nèi)部業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)工作;負(fù)責(zé)對(duì)共享服務(wù)中心人員及對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)培訓(xùn)的安排;對(duì)共享中心員工進(jìn)行績(jī)效考核。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心改變了以往財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展方式，屬于深刻的組織變革，因此建設(shè)過(guò)程中難免會(huì)遇上各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，包括人員安置、人員轉(zhuǎn)型、人員技能、知識(shí)管理和財(cái)務(wù)系統(tǒng)支撐等方面，企業(yè)要分析共享中心建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合企業(yè)的情況給出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，以確保共享模式可以滿足電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展要求，從而使財(cái)務(wù)管理工作水平得到提升，達(dá)到預(yù)期的管理效果。