張昕嘉

(沈陽化工大學,遼寧 沈陽 110142)

1 我國中小企業(yè)內部控制現狀

1.1 機制靈活。中小企業(yè)由于投資成本等多種原因進入市場比大型企業(yè)容易，內部結構簡單所以成立組建比較簡單，經營管理者數目較少所以經營手段靈活多變，成本較低所以可以根據市場需求的變化快速地調整產品結構，改變生產產品的方向，從而迅速地適應市場新的需求，具有極強的應變能力。然而一個大型企業(yè)的成立，需要繁雜的手續(xù)和審批，并且投入生產流水線的固定成本費用非常的大，導致其產品結構和生產方向一經確定很難改變，致使企業(yè)對于市場的需求的應變能力較弱。因此，民營小企業(yè)相對于大中型企業(yè)機制靈活，應變能力強。

1.2 資源貧乏，規(guī)模有限。我國民營中小企業(yè)資源有限、規(guī)模較小。與大企業(yè)相比，在員工數量、資產規(guī)模及銷售額等方面小企業(yè)員工崗位設置不完善、資產較少、銷售額與資金流量不多，而其中資金不足和人力資源貧乏的問題又尤為突出。中小企業(yè)的融資渠道較少，資金鏈使用資金一般只靠銷售收入和貸款，和我國大企業(yè)的企業(yè)資本相比，權益資本和資產都少，債務資本也因流動資金少受到限制，資金貧乏目前已經成為影響中小企業(yè)發(fā)展的首要問題。與此同時，由于中小企業(yè)規(guī)模有限，企業(yè)沒有完善的崗位制度和內部控制制度，公司人員素質普遍不高，缺乏高素質的人才極大的影響了中小企業(yè)快速發(fā)展。

1.3 所有權與經營權統(tǒng)一度較高。所有權與經營權高度統(tǒng)一是我國中小企業(yè)的根本特征和現狀。所有權和經營權極度的集中，嚴重的影響了企業(yè)內部控制制度的有效實施，各個崗位部門沒有工作的銜接，而是直接接觸經營者，使得許多工作出現銜接不當或者銜接混亂。這種產權結構，使我國中小企業(yè)的組織結構非常簡單，雖然這種組織結構有利于經營者對于公司各個部門情況的獲取，企業(yè)各部門及上下級之間的溝通，但是這種結構導致非程序化決策，降低了管理和決策的效率。

2 中小企業(yè)內部控制存在問題

2.1 企業(yè)員工素質較低。目前，我國中小企業(yè)管理層人員文化程度較低，沒有足夠的遠見卓識，對企業(yè)內部控制的重視程度不夠，并且認為企業(yè)的內部控制制度只是紙上談兵，不能很好的以身作則約束自身。認為企業(yè)的管理僅僅靠口頭約束和個人監(jiān)督便可把握。由于管理者自身的不重視，上行下效，導致我國大部分中小企業(yè)對企業(yè)內部控制意識不強。長久發(fā)展的話，中小企業(yè)便會形成企業(yè)員工無組織無紀律，依照個人喜惡辦事的不良氛圍。

2.2 家族企業(yè)管理模式盛行。我國中小企業(yè)的管理方式常帶有家族色彩，管理層人員任由親人作為，再加上企業(yè)內部控制制度不健全，導致企業(yè)所有權和經營權不分離。我國中小企業(yè)的部門機構設置簡單，經常出現一個崗多職或一個部門同時承擔多種職能的現象，嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展，也使執(zhí)行內部控制制度變得十分困難。

2.3 人力資源政策及執(zhí)行不科學。我國中小企業(yè)的人員任用常常由經營者獨自決定，任人唯親、關系至上。任用和辭退職員往往是隨意且不合理的，導致企業(yè)內部職員的配置往往不能實現最優(yōu)化。并且，我國大多數民營企業(yè)不重視員工入職后的教育培訓，致使企業(yè)員工缺乏對于市場變化信息的獲取，且影響了員工自身的知識技能的提高，使中小企業(yè)缺乏優(yōu)秀員工的問題更加嚴重。

3 完善我國中小企業(yè)內部控制的建議

3.1 優(yōu)化人力資源政策。內部控制的主要制定人和實施者決定著內部控制實行的效果，所以企業(yè)內部員工是內部控制制度能否有效發(fā)揮作用的最關鍵的因素。人力資源政策是直接影響企業(yè)員工工作態(tài)度的因素，它能約束員工遵守企業(yè)規(guī)章、激勵員工努力工作提高自身水平。所以企業(yè)應當制定科學合理的人力資源政策和人力資源考核機制，為企業(yè)培養(yǎng)有能力、有信條的優(yōu)秀員工。

3.2 健全公司治理結構。內部控制制度的有效運行，需要一個健全的公司治理結構，而我國中小企業(yè)的公司治理存在諸多問題。內部控制即是對公司治理結構的監(jiān)查，建立完善的企業(yè)內部控制制度能大大改善企業(yè)內部治理存在的問題。公司治理結構不完善不合理，便無法為內部控制提供一個良好的實施環(huán)境。因此，健全中小企業(yè)公司治理結構，為內部控制的實施提供條件勢在必行。建立健全的公司治理結構首先要結合企業(yè)的實際情況，在遵守法律制度的前提下建立完善的法人治理結構、規(guī)范的決策程序和會議制度以及完善的內部監(jiān)督反饋機制。企業(yè)應當科學的設置管理層，明確各個管理者的權利和職責，使其互相起到監(jiān)督和檢查的作用，完善部門崗位設置，科學的分配工作內容，杜絕崗位虛設，建立完善的公司治理結構，使管理者能有效的進行內部控制。

3.3 優(yōu)化組織結構，保證責權利相對等。優(yōu)化組織機構是為內部控制的作用的有效發(fā)揮提供基礎，一個完善的企業(yè)內部控制制度可以幫助企業(yè)更快的實現企業(yè)的戰(zhàn)略目標。所以企業(yè)必須優(yōu)化組織結構。優(yōu)化組織結構要結合企業(yè)的自身客觀存在的因素，多方面考慮設計方案。

首先，精簡的設計各個機構、部門和崗位，使其在運作過程中用最恰當的人數滿足企業(yè)需要，各個崗位工作內容分配明確、崗位部門職能獨立。其次，結合企業(yè)自身特點劃分管理層，決定恰當的管理幅度。工作嚴格按照層級制度流程，不可越級。最后，權利與責任相對，明確各個機構部門的職責和權限，采取相應的措施杜絕企業(yè)內部監(jiān)察不到位的工作盲區(qū)。

4 總結

綜上所述可以看出雖然現在外部環(huán)境在逐漸改善，但企業(yè)內部管理依然存在許多問題，這便是民營企業(yè)難以長期發(fā)展的一個原因。而內部控制則能有效提高內部管理水平，幫助企業(yè)更好的防御內外部風險，因此，為了民營中小企業(yè)的長期發(fā)展，內部控制建設便顯得尤其重要。