文/ 郭霞 連云港市住房公積金管理中心 江蘇連云港 222002

據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，由于住房公積金業(yè)務(wù)在不斷的增多，巨量的公積金資金保管與確保公積金保值增值成為了當(dāng)前關(guān)注的重要問題，只有做好審計(jì)整改工作才能為審計(jì)管理者提供更好的參考依據(jù)，確保內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行。公積金的審計(jì)工作需要進(jìn)一步的得到完善，并且這需要長(zhǎng)期實(shí)行，因此要充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性與應(yīng)用審計(jì)成果的意義，不斷完善審計(jì)管理方法，充分應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)成果發(fā)揮審計(jì)作用，持續(xù)落實(shí)整改內(nèi)部審計(jì)工作。當(dāng)前，大部分城市的公積金數(shù)額都很大，所涉及到的范圍也越來越廣泛，對(duì)于公積金進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防控，這不僅是當(dāng)前社會(huì)的責(zé)任，更是保證公積金事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的前提，應(yīng)該被加以重視。

1、構(gòu)建完善的住房公積金內(nèi)部審計(jì)體系

1.1　內(nèi)部控制管理是基礎(chǔ)

完善的內(nèi)部審計(jì)管理方法能夠有效進(jìn)行公積金風(fēng)險(xiǎn)防控，依據(jù)建設(shè)部發(fā)行的《關(guān)于住房公積金管理中心職責(zé)和內(nèi)部授權(quán)管理的指導(dǎo)意見》的精神，制定合適的相關(guān)規(guī)章制度，構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，是保證住房公積金安全有序的運(yùn)行的必要手段。完善內(nèi)部控制管理長(zhǎng)效機(jī)制需要從兩方面做改變：第一，要不斷完善決策機(jī)制，確定受增值收益分配與管理、決策審議等事項(xiàng)都要統(tǒng)一經(jīng)過管委會(huì)研究決定。同時(shí)管理中心決策能夠保證大額資金與賬戶開立等事項(xiàng)進(jìn)行研究決策。第二，還要不斷規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制：1.業(yè)務(wù)審批機(jī)制。對(duì)內(nèi)部管理制度有效規(guī)范，貸款審批由受托銀行收件預(yù)審。2.崗位制衡機(jī)制。要不斷落實(shí)不相容崗位相分離與任職回避等崗位制衡規(guī)定，避免出現(xiàn)權(quán)力集中的現(xiàn)象。3.資金管理審批機(jī)制。迅速落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度，要嚴(yán)格監(jiān)督基金調(diào)撥與定期存款等審批程序，確保資金的安全。4.廉政風(fēng)險(xiǎn)考核制度。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作要落實(shí)到位，包括績(jī)效考核與個(gè)人考評(píng)，構(gòu)建責(zé)任追究檢查考核與監(jiān)督制度[1]。

1.2　構(gòu)建規(guī)范的審計(jì)工作制度

為了確保內(nèi)部審計(jì)工作更加規(guī)范，應(yīng)當(dāng)及時(shí)研究制定出臺(tái)住房公積金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)程，針對(duì)各個(gè)部門住房公積金的歸集與支取、定期存款與資金調(diào)撥等大額資金安全管理以及風(fēng)險(xiǎn)防控等業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況進(jìn)行全面的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保這些業(yè)務(wù)的合理性與規(guī)范性。同時(shí)對(duì)于審計(jì)人員的日常工作也應(yīng)有嚴(yán)格的要求，審計(jì)人員要明確分工、明確自身的職責(zé)與任務(wù)，讓內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、有序的進(jìn)行，保證公積金管理部門內(nèi)部審計(jì)工作更加制度化與人性化。另外，用人機(jī)構(gòu)的完善非常重要，要根據(jù)工作需要培養(yǎng)、打造堅(jiān)強(qiáng)有力的審計(jì)隊(duì)伍，以充分體現(xiàn)審計(jì)工作的質(zhì)量與效益[2]。要注重對(duì)審計(jì)人員的日常工作進(jìn)行有效指導(dǎo)，為此要專門設(shè)立內(nèi)部審計(jì)法規(guī)科，還要選拔業(yè)務(wù)熟練且具有一定責(zé)任感的優(yōu)秀審計(jì)人員參加到審計(jì)隊(duì)伍當(dāng)中，確保內(nèi)部審計(jì)工作有序進(jìn)行。在舉辦內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)過程中，依據(jù)不同的情況讓管理部門的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)督檢查，還要加強(qiáng)對(duì)人員的教育與培訓(xùn)，審計(jì)人員要學(xué)習(xí)關(guān)于住房公積金的相關(guān)知識(shí)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范，還要了解更多的法律知識(shí)與相關(guān)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)知識(shí)來不斷強(qiáng)化自身的知識(shí)、培養(yǎng)專業(yè)的素養(yǎng)，使內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍更加的優(yōu)秀。因此，構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作制度對(duì)于公積金的風(fēng)險(xiǎn)防控非常重要[3]。

2、要弄清楚公積金內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與重點(diǎn)

2.1　加強(qiáng)公積金業(yè)務(wù)與管理費(fèi)用的內(nèi)部審計(jì)工作

開展全面的審計(jì)工作更有利于公積金業(yè)務(wù)的健康開展，通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，控制財(cái)務(wù)收支情況，加大風(fēng)險(xiǎn)防控工作的力度，可以充分獲取公積金管理情況信息。使得公積金管理機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人可以及時(shí)掌握公積金業(yè)務(wù)開展和風(fēng)險(xiǎn)防控情況，及時(shí)對(duì)包括公積金貸款業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息、日常管理費(fèi)用等在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取應(yīng)對(duì)措施，以最大程度上減少公積金運(yùn)營(yíng)管理的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn) [4]。

2.2　開展對(duì)業(yè)務(wù)承辦銀行考評(píng)工作

構(gòu)建對(duì)受托銀行考核制度有助于內(nèi)部審計(jì)工作的拓展，對(duì)于住房公積金風(fēng)險(xiǎn)防控有著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)法規(guī)科應(yīng)當(dāng)成立評(píng)價(jià)小組，針對(duì)住房公積金業(yè)務(wù)委托行基礎(chǔ)建設(shè)與貸款業(yè)務(wù)、信息化工作與服務(wù)質(zhì)量等制定年度評(píng)價(jià)方案，同時(shí)定期對(duì)住房公積金受委托的銀行進(jìn)行全民的考評(píng)。將年度考評(píng)結(jié)果與受委托銀行住房公積金金融業(yè)務(wù)費(fèi)用相聯(lián)系在一起，對(duì)于考評(píng)結(jié)果所設(shè)計(jì)的問題要在最短的時(shí)間內(nèi)做出調(diào)整，來促進(jìn)、推動(dòng)住房公積金委托金融業(yè)務(wù)管理制度的不斷完善。

3、改變內(nèi)部審計(jì)的工作理念，完善內(nèi)部審計(jì)方式

3.1　依據(jù)公積金業(yè)務(wù)，構(gòu)建的內(nèi)部審計(jì)制度要以風(fēng)險(xiǎn)防控為主

構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)防控為主的內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部審計(jì)的全新發(fā)展方向。要逐漸擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍，住房公積金的內(nèi)部審計(jì)工作要改變其管理方式，應(yīng)用管理型審計(jì)方式，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)方式還要從具體賬務(wù)審計(jì)逐漸發(fā)展成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式，融合傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表以及業(yè)務(wù)規(guī)范審計(jì)，將公積金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控作為主要的工作任務(wù)，不斷提高審計(jì)制高點(diǎn)，要充分了解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的形勢(shì)，保證內(nèi)部審計(jì)成果的有效性與實(shí)用性，還要注意內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理工作。同時(shí)，要加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作，避免公積金政策執(zhí)行與業(yè)務(wù)操作、資金管理與制度建設(shè)過程中出現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這些都是內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，并對(duì)所有的指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行劃分，構(gòu)建住房公積金風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警體系，保證廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作具有一定的作用 [6]。

3.2　提高內(nèi)部審計(jì)信息化水平

首先，要制定科學(xué)合理的內(nèi)部信息采集方案。根據(jù)公積金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控要求，應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)中明確獲取內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的權(quán)限和條件，同時(shí)通過現(xiàn)代信息技術(shù)將所獲得的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理篩選，甄別出更加具有利用價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，為內(nèi)部審計(jì)工作順利實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的工作基礎(chǔ)。

其次，要注重對(duì)審計(jì)系統(tǒng)軟件的開發(fā)，應(yīng)用更先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)來完善內(nèi)部審計(jì)工作。充分依托當(dāng)前發(fā)達(dá)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，研發(fā)針對(duì)公積金業(yè)務(wù)全流程內(nèi)審信息系統(tǒng)軟件，通過審計(jì)系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)處理，來分析與總結(jié)公積金的報(bào)表與資料，這不僅使審計(jì)工作更加精準(zhǔn)，而且將極大地提升審計(jì)質(zhì)量與工作效率，減少審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

最后，構(gòu)建審計(jì)信息共享系統(tǒng)。依據(jù)公積金管理?xiàng)l例規(guī)定住房公積金管理中心要依法接受審計(jì)部門的監(jiān)督，多種審計(jì)信息能夠在內(nèi)部審計(jì)部門與中心內(nèi)部擊鼓之間實(shí)行信息共享，這樣能夠保證有良好的審計(jì)成果。將審計(jì)流程變得更加簡(jiǎn)化，抓住審計(jì)重點(diǎn)，同時(shí)還能使審計(jì)工作更加具有針對(duì)性與合理性，提升審計(jì)工作的質(zhì)量。構(gòu)建完善的審計(jì)信息共享系統(tǒng)還能保證業(yè)務(wù)部門之間更迅速的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3.3　充分應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)成果

公積金管理部門也要通過內(nèi)部審計(jì)的管理來有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性，保證公積金安全、增值保值，這也是當(dāng)前公積金事業(yè)的主要發(fā)展目標(biāo)，為此，想要更好的實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要充分利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效整改并落實(shí)，對(duì)于每次的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果要加以重視，對(duì)于審計(jì)結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，審計(jì)結(jié)果應(yīng)該提出可行的建議，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)巡查作用。為內(nèi)部審計(jì)管理層決策提供具有價(jià)值的參考依據(jù)，不斷完善多項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度，這對(duì)于公積金風(fēng)險(xiǎn)防范有著重要的作用。

結(jié)語：

綜上所述，公積金風(fēng)險(xiǎn)防控問題也成為了當(dāng)前人們關(guān)注的重點(diǎn)。大部分城市的公積金數(shù)額都很大，所涉及到的范圍也越來越廣泛，對(duì)于公積金進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防控，這不僅是當(dāng)前社會(huì)的責(zé)任，更是保證公積金事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的前提，應(yīng)該被加以重視。公積金的內(nèi)部審計(jì)在公積金風(fēng)險(xiǎn)防控中有著至關(guān)重要的作用，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作手段、方法的不斷創(chuàng)新和完善，及時(shí)披露和揭示內(nèi)部管理潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，公積金管理制度的不斷完善，將有效的減少公積金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此要充分認(rèn)識(shí)公積金內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要意義，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量建設(shè)和相關(guān)策略研究，保證公積金的保值增值，推動(dòng)住房公積金事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]林金順.探析如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在住房公積金風(fēng)險(xiǎn)防控中的功用[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2017，01(26):128-129.

[2]劉小元.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下如何更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用[J].交通財(cái)會(huì)，2016，02(11):59-62.

[3]王兵，劉力云.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)需求調(diào)查與發(fā)展方略[J].會(huì)計(jì)研究，2015，03(02):73-78

[4]王兵，張麗琴.內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量研究[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2015，04(01):76-84.

[5]劉德運(yùn).內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)增加價(jià)值——一個(gè)框架[J].審計(jì)研究，2014，05(05):108-112.

[6]王敏.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮作用的方式和途徑[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014，06(18):212-213.