審計(jì)訪談是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中為了獲取有關(guān)信息，與審計(jì)對(duì)象關(guān)鍵人員直接面對(duì)面口頭交流、獲取審計(jì)證據(jù)的方法之一。影響審計(jì)訪談效果的因素較多，審計(jì)人員應(yīng)在訪談前做好充分準(zhǔn)備，盡可能運(yùn)用語(yǔ)言技巧等規(guī)避不可控因素對(duì)訪談造成的不利影響，綜合把握可控因素以完成一場(chǎng)高質(zhì)量的審計(jì)訪談，突顯審計(jì)訪談的作用。

一、審計(jì)訪談的分類應(yīng)用

審計(jì)訪談按照參加人數(shù)可分為個(gè)別訪談和會(huì)議訪談。個(gè)別訪談即審計(jì)人員和訪談對(duì)象一對(duì)一的面談；會(huì)議訪談是審計(jì)人員和訪談對(duì)象雙方或其中一方有多人參加的訪談。

審計(jì)訪談按照訪談過(guò)程的控制程度可分為結(jié)構(gòu)性訪談和非結(jié)構(gòu)性訪談。結(jié)構(gòu)性訪談需要事先設(shè)計(jì)、精心策劃，有調(diào)查表或訪談問(wèn)題清單等書面資料，審計(jì)人員對(duì)訪談過(guò)程實(shí)施有力控制，可用于審計(jì)初步調(diào)查時(shí)的訪談；非結(jié)構(gòu)性訪談無(wú)需事先策劃，過(guò)程自由，沒(méi)有過(guò)多控制，可用于實(shí)地審查時(shí)的訪談。

二、審計(jì)訪談的實(shí)施場(chǎng)合

（一）審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)

審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)時(shí)的訪談指審計(jì)組與審計(jì)對(duì)象管理層進(jìn)行的一次面對(duì)面的會(huì)議交流，目的在于說(shuō)明審計(jì)目的、審計(jì)范圍、介紹審計(jì)人員和需要審計(jì)對(duì)象配合的事項(xiàng)等，可要求審計(jì)對(duì)象介紹基本情況，以便對(duì)其有進(jìn)一步了解。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)的訪談更多的是建立一種接觸關(guān)系和正式的溝通交流。

（二）審計(jì)初步調(diào)查

審計(jì)初步調(diào)查時(shí)的訪談是為了更多了解審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，審計(jì)人員事先應(yīng)充分做好所需要調(diào)查事項(xiàng)相關(guān)資料清單的準(zhǔn)備工作，應(yīng)謹(jǐn)慎行事，避免產(chǎn)生不良印象，從而建立訪談對(duì)象對(duì)審計(jì)人員的信任。

（三）實(shí)地檢查

進(jìn)入主要的審查階段，訪談的應(yīng)用比較多，可隨時(shí)就關(guān)心的問(wèn)題做簡(jiǎn)短的交流訪談。此時(shí)訪談的目的主要有兩個(gè)：一是為了獲取有用信息，即關(guān)于重要問(wèn)題的信息或印證其他來(lái)源的信息；二是就重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題和事項(xiàng)同審計(jì)對(duì)象進(jìn)行交流，確認(rèn)所搜集的資料是否有重要遺漏。

（四）審計(jì)交換意見(jiàn)

審計(jì)交換意見(jiàn)時(shí)就審計(jì)檢查事項(xiàng)已形成審計(jì)初稿或小結(jié)，可針對(duì)不同審計(jì)情況，通過(guò)口頭或書面形式反饋給審計(jì)對(duì)象，通過(guò)召開(kāi)審計(jì)退場(chǎng)交換意見(jiàn)會(huì)等多種形式通報(bào)和討論。

（五）針對(duì)特定事項(xiàng)的訪談

在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，經(jīng)過(guò)分析搜集到的審計(jì)信息和資料，對(duì)可能存在的一些重大問(wèn)題和事項(xiàng)需要與當(dāng)事人進(jìn)行面對(duì)面交談。這種情況下，要求重大問(wèn)題和事項(xiàng)必須真實(shí)可靠，以便審計(jì)人員掌握心理上的主動(dòng)權(quán)，如可針對(duì)重大虧損項(xiàng)目、舞弊、“小金庫(kù)”等事項(xiàng)與相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行特定事項(xiàng)訪談。

三、審計(jì)訪談的運(yùn)用技巧

（一）做好充分的訪談準(zhǔn)備，列出詳細(xì)的訪談提綱

審計(jì)訪談的準(zhǔn)備工作可以從三個(gè)方面著手：一是成立審計(jì)訪談小組，確定小組成員角色，如甲負(fù)責(zé)開(kāi)場(chǎng)、提問(wèn)與總結(jié)，乙負(fù)責(zé)補(bǔ)充提問(wèn)，丙負(fù)責(zé)訪談?dòng)涗浖敖Y(jié)果匯總。二是小組討論訪談“五要素”，即訪談時(shí)間、地點(diǎn)安排、參加人員選定、訪談目標(biāo)以及關(guān)鍵訪談議題。三是編制訪談提綱。將已經(jīng)討論確定的訪談要素從內(nèi)容和流程上進(jìn)行細(xì)化，書面強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，必要時(shí)可就訪談內(nèi)容形成問(wèn)題清單，使問(wèn)題條理化，便于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)遺漏的問(wèn)題以及事先研究問(wèn)題表述的措辭，根據(jù)問(wèn)題的多少、大小來(lái)控制談話進(jìn)度。

（二）挑選重要的訪談對(duì)象，把控合理的訪談思路

訪談對(duì)象是審計(jì)人員的信息來(lái)源，由于訪談對(duì)象的性格、職務(wù)、工作能力、心理成熟度及參與訪談的積極性等因素是特定的，因此審計(jì)人員需根據(jù)訪談目的認(rèn)真選擇好談話對(duì)象。從董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、部門領(lǐng)導(dǎo)、關(guān)鍵崗位人員到普通員工，可根據(jù)訪談目的不同區(qū)別選擇訪談對(duì)象。

審計(jì)訪談小組內(nèi)的提問(wèn)者是整個(gè)談話的策劃者、控制者和主導(dǎo)參與者，是成功進(jìn)行審計(jì)訪談的關(guān)鍵因素。這就要求審計(jì)訪談人員要具有良好的組織策劃能力、口語(yǔ)表達(dá)能力、思維邏輯能力、反應(yīng)敏捷程度、細(xì)節(jié)把握能力、現(xiàn)場(chǎng)控制能力以及良好的個(gè)人素養(yǎng)等。

（三）營(yíng)造良好的訪談環(huán)境，獲取訪談對(duì)象的信任

審計(jì)訪談對(duì)象到場(chǎng)后，審計(jì)人員應(yīng)先介紹訪談小組成員，說(shuō)明訪談目的和宏觀的訪談內(nèi)容。需使訪談對(duì)象處于輕松的狀態(tài)，嘗試建立相互信任。不要倉(cāng)促開(kāi)始訪談，以免造成訪談對(duì)象產(chǎn)生緊張不安的對(duì)立情緒而不利于訪談的進(jìn)行。

在談話進(jìn)行的過(guò)程中，需要營(yíng)造良好的訪談環(huán)境。訪談環(huán)境能影響訪談對(duì)象的心理，間接影響訪談效果，因此要認(rèn)真選擇訪談環(huán)境，使訪談過(guò)程不受外界影響，要避免其他外力因素干擾。

（四）標(biāo)記重要的訪談?dòng)涗?，尋找可疑的訪談線索

審計(jì)訪談具有針對(duì)性和目的性，區(qū)別于普通的談話或聊天，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)整個(gè)訪談過(guò)程進(jìn)行有效的標(biāo)注。一是合理控制訪談時(shí)間，一次時(shí)間不充分的審計(jì)訪談可能由于雙方急于結(jié)束而潦草地傳遞一些錯(cuò)誤信息；二是審計(jì)人員應(yīng)專注于訪談問(wèn)題及獲取有效信息，必須及時(shí)糾偏，果斷機(jī)智地打斷無(wú)關(guān)或重復(fù)談話，避免讓訪談對(duì)象離題萬(wàn)里；三是有問(wèn)必有答，即對(duì)提出的每一個(gè)問(wèn)題都要求訪談對(duì)象進(jìn)行回答，否則就不要問(wèn)；四是察言觀色，適當(dāng)調(diào)整訪談節(jié)奏及氣氛。

訪談主題是審計(jì)人員確定的信息交流范圍，應(yīng)圍繞主題獲得相關(guān)線索。由于訪談時(shí)間的限制，在一次訪談中不可能討論無(wú)限多的問(wèn)題，因此要關(guān)注訪談主題，避免無(wú)效交流。審計(jì)人員還可以在訪談結(jié)束前作一個(gè)簡(jiǎn)單的總結(jié)與反饋，并詢問(wèn)訪談對(duì)象是否需要補(bǔ)充說(shuō)明；可以提出最后一個(gè)開(kāi)放式的問(wèn)題，為下一步工作打下基礎(chǔ)，并在結(jié)束前對(duì)訪談對(duì)象表示感謝。

（五）注意自身的訪談方式，掌握適當(dāng)?shù)臏贤记?/h3>

當(dāng)審計(jì)訪談雙方進(jìn)入“你問(wèn)我答”的訪談環(huán)節(jié)后，審計(jì)人員需從以下幾個(gè)方面規(guī)范發(fā)問(wèn)的方式：一是問(wèn)題應(yīng)盡可能簡(jiǎn)潔明快，一語(yǔ)中的；二是盡量使用語(yǔ)言交流，避免使用手勢(shì)等非語(yǔ)言信息，以減少誤解；三是注意提問(wèn)方式的選擇，可采用“漏斗式”的提問(wèn)，即提出的問(wèn)題要有邏輯性，隨著前一問(wèn)題自然續(xù)接；四是問(wèn)題選擇上應(yīng)先易后難，避免訪談對(duì)象回答不出或不愿回答，造成尷尬；五是根據(jù)語(yǔ)速變化適時(shí)將重要的信息傳達(dá)給訪談對(duì)象。

同時(shí)，訪談環(huán)節(jié)還需注意五個(gè)方面的提問(wèn)禁忌：一忌提出的問(wèn)題不著邊際，涉及面太廣；二忌一次提出很多問(wèn)題，訪談對(duì)象接收信息不清，不好作答；三忌像審訊一樣發(fā)問(wèn)，審計(jì)不是辦案；四忌從頭到尾生硬對(duì)照著訪談提綱提問(wèn)，需要靈活應(yīng)變；五忌問(wèn)題帶有傾向性或暗示性人身攻擊語(yǔ)言。

（六）證實(shí)得到的信息確認(rèn)，保持暢通的訪談渠道

訪談中信息傳遞是雙方交談的信息量，信息的邏輯性、反饋速度和信息的起始、結(jié)束及轉(zhuǎn)移過(guò)程，需要審計(jì)人員加以控制，使談話圍繞主題反復(fù)深入地進(jìn)行，結(jié)束和轉(zhuǎn)移無(wú)關(guān)話題，確保在有限時(shí)間內(nèi)獲取大量有用信息。因此審計(jì)訪談過(guò)程中需認(rèn)真做好訪談?dòng)涗?，書面記錄?yīng)盡可能跟上談話速度。將訪談雙方重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題和回答做好標(biāo)記，以便訪談結(jié)束后整理補(bǔ)充以獲得有效訪談信息。訪談結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)盡快整理訪談?dòng)涗?，?duì)取得的信息進(jìn)行初步判斷和梳理，通過(guò)小組討論最終形成完整的訪談紀(jì)要或報(bào)告。

雖然審計(jì)訪談?dòng)衅渚窒扌?，如審?jì)訪談搜集到的信息不如書面信息嚴(yán)謹(jǐn)，訪談形成的口頭信息不能直接形成審計(jì)證據(jù)，甚至訪談對(duì)象可能會(huì)傳達(dá)錯(cuò)誤信息，影響審計(jì)人員的判斷等，但是運(yùn)用技巧進(jìn)行有效的審計(jì)訪談可直接接觸或搜集到較多重要信息；可深入了解審計(jì)對(duì)象的實(shí)際，建立良好的溝通環(huán)境，在短時(shí)間內(nèi)有效印證提供的信息質(zhì)量；可利用不同訪談對(duì)象之間的信息不對(duì)稱，篩選各類信息，捕捉審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，調(diào)整現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方向和內(nèi)容，促進(jìn)審計(jì)工作進(jìn)一步深入開(kāi)展。