黃鐘勃

（440882197508105455，廣東 深圳 518001）

1 引言

會(huì)計(jì)信息化是信息技術(shù)發(fā)展引起的企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的變革，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)作為企業(yè)發(fā)展必不可少的項(xiàng)目，長期以來以人工記賬為核心開展業(yè)務(wù)，由于人工作業(yè)的局限性，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目難免存在著效率和精確性上的缺陷。自20世紀(jì)末信息技術(shù)進(jìn)入高速發(fā)展期后，關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域信息化程度的研究一直是企業(yè)管理的重點(diǎn)內(nèi)容。而會(huì)計(jì)信息化使會(huì)計(jì)信息核算的精準(zhǔn)度顯著提升，進(jìn)而為企業(yè)內(nèi)部控制管理提供了更為全面客觀的信息，企業(yè)內(nèi)控管理水平提高迎來了新的機(jī)遇期，研究如何有效利用會(huì)計(jì)信息化優(yōu)勢(shì)提升企業(yè)內(nèi)控管理效益，對(duì)促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的指導(dǎo)性意義。

2 會(huì)計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)

會(huì)計(jì)信息化具有高效、全面、開放的特性，由于會(huì)計(jì)信息化技術(shù)不再依賴于傳統(tǒng)的人工記賬，使得會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)管理的效率得到顯著提升，并且有效降低了錯(cuò)誤率，保障了企業(yè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目記賬的精準(zhǔn)性。在信息化技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)高度發(fā)展的今天，由于財(cái)務(wù)核算已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)了高度智能化，使得財(cái)務(wù)運(yùn)算可以完全脫離人工限制，并且實(shí)現(xiàn)了一定程度的內(nèi)部控制能力，進(jìn)而有效識(shí)別冗雜賬目和誤賬對(duì)財(cái)務(wù)核算的影響；此外，由于信息技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)的開放性，使得會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)了高度自動(dòng)化，企業(yè)內(nèi)部每個(gè)單元的財(cái)務(wù)信息可以在統(tǒng)一規(guī)劃下進(jìn)行共享及同步操作，簡化了稅務(wù)、財(cái)務(wù)部門的統(tǒng)計(jì)流程，擴(kuò)大了內(nèi)控管理范圍，解放了會(huì)計(jì)人員的核算壓力，使得工作人員能夠?qū)⒏嗟臅r(shí)間用于財(cái)務(wù)管理及人員配置，使財(cái)務(wù)管理制度趨于規(guī)范化。最后，會(huì)計(jì)信息化具有全面性的特征，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)信息化更為側(cè)重企業(yè)整體收支狀況和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，崗位分工更加精細(xì)化，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目中人與設(shè)備的雙重控制[1]。

3 會(huì)計(jì)信息化視角下企業(yè)內(nèi)控存在的主要問題

3.1 管理制度不健全

由于我國會(huì)計(jì)信息化總體水平不高，總體仍然處于實(shí)踐探索階段，許多領(lǐng)域存在著不同程度的問題和隱患，由于會(huì)計(jì)信息化簡化了會(huì)計(jì)賬目，優(yōu)化了會(huì)計(jì)管理模式，有效提升了會(huì)計(jì)核算效率，改變了傳統(tǒng)人工記賬模式下的工作節(jié)奏，進(jìn)而導(dǎo)致許多基層會(huì)計(jì)工作人員出現(xiàn)了崗位定位不明，賬目分工不明確的問題。事實(shí)上會(huì)計(jì)信息化的意義在于優(yōu)化基層人員的工作流程，降低核算壓力，進(jìn)而使會(huì)計(jì)工作人員有更多時(shí)間用于項(xiàng)目的審核和控制管理。由于信息化改革后，每個(gè)員工都要登錄ERP系統(tǒng)進(jìn)行項(xiàng)目核算，而不同的員工在項(xiàng)目權(quán)限上是存在顯著差異的，如果沿用多重身份系統(tǒng)進(jìn)行登錄管理，則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控結(jié)構(gòu)的混亂，而引發(fā)信息化管理模式下分工不明和執(zhí)行力差的根本原因，還是由于內(nèi)控管理制度的缺陷，只有通過嚴(yán)格的管理制度對(duì)業(yè)務(wù)流程加以規(guī)范，才能有效提升企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量[2]。

3.2 信息安全存在隱患、系統(tǒng)交互性差

每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和信息賬目都是涉及商業(yè)機(jī)密的絕對(duì)隱私，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目工作環(huán)境中，盡管記賬的精確度和效率會(huì)受到人工限制，但由于長期手工記賬所形成的完善監(jiān)管體系，使得每個(gè)憑證和賬目管理都是在層層授權(quán)下完成的，保障了會(huì)計(jì)信息的安全性。而在信息化管理環(huán)境下，由于記賬過程的“無痕化”，導(dǎo)致數(shù)據(jù)被篡改、泄露的風(fēng)險(xiǎn)被放大。一旦企業(yè)的安全系統(tǒng)或防火墻被攻破，則不法分子極有可能進(jìn)入內(nèi)控系統(tǒng)，導(dǎo)致商業(yè)隱私被泄露，影響到企業(yè)的經(jīng)營安全。此外，當(dāng)前的企業(yè)ERP系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的信息化程度還不夠完善，各職能單元之間的有機(jī)聯(lián)系性不強(qiáng)，重點(diǎn)將軟件功能開發(fā)集中在財(cái)務(wù)核算方面，忽視了與供應(yīng)鏈管理部門和其他系統(tǒng)之間的協(xié)作，限制了信息交互的透明度[3]。

4 會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化方案

4.1 建立健全完善的內(nèi)控管理體系

建立健全完善的內(nèi)控管理體系，需要企業(yè)正視會(huì)計(jì)信息化在新時(shí)期發(fā)揮的積極作用，在專業(yè)制度的基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)崗位的職能和項(xiàng)目加以規(guī)范。明確在信息化管理環(huán)境下，會(huì)計(jì)工作人員的崗位職能，保障在新環(huán)境下會(huì)計(jì)管理人員能夠各司其職，避免工作內(nèi)容的缺位以及管理權(quán)限的混亂，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)作，定期對(duì)崗位項(xiàng)目進(jìn)行審核，避免工作人員和管理人員在管理內(nèi)容上的重復(fù)，提升管理工作效率和ERP系統(tǒng)有效性。全新的內(nèi)控管理制度不僅要規(guī)范崗位職能，明確部門責(zé)任，同時(shí)還要對(duì)工作人員的賬目流程和日常操作起到一定程度的指導(dǎo)作用，構(gòu)建專業(yè)完備的內(nèi)控管理體系[4]。

4.2 強(qiáng)化安保水平

信息安全是現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基本要求，在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)賬目的安全性會(huì)受到更多潛在威脅，為有效規(guī)避隱私泄露帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先邀請(qǐng)專業(yè)信息技術(shù)人員對(duì)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，保障內(nèi)部防病毒體系和防火墻的可靠性，定期對(duì)軟件產(chǎn)品進(jìn)行升級(jí)和數(shù)據(jù)檢驗(yàn)，一旦發(fā)現(xiàn)木馬或可疑訪問痕跡，應(yīng)當(dāng)立即排除隱患，并對(duì)現(xiàn)有信息記賬進(jìn)行審核。在內(nèi)控管理方面，可采用雙密鑰加密方法，任何對(duì)企業(yè)內(nèi)部賬目資料的查閱和修改，都要在至少兩名管理人員的身份核實(shí)下完成，從而杜絕不法分子對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的篡改或泄露行為。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全部門，在專業(yè)人員的監(jiān)管下對(duì)現(xiàn)有安保系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)升級(jí)，保障數(shù)據(jù)信息的安全性和統(tǒng)一性[5]。

4.3 加強(qiáng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，促進(jìn)各信息系統(tǒng)之間的交流

加強(qiáng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，培養(yǎng)專業(yè)性強(qiáng)、綜合性強(qiáng)的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)和信息保障團(tuán)隊(duì)是構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的重要途徑。會(huì)計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)，除了要定期對(duì)原有會(huì)計(jì)技術(shù)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行信息化技術(shù)培訓(xùn)外，在高?；蛏鐣?huì)引進(jìn)更多的復(fù)合型人才，培養(yǎng)會(huì)計(jì)審計(jì)與信息技術(shù)兼?zhèn)涞墓芾韴F(tuán)隊(duì)，對(duì)于加速企業(yè)信息化建設(shè)具有重要意義。此外，避免信息孤島化，完善現(xiàn)有企業(yè)信息管理系統(tǒng)，加速多系統(tǒng)協(xié)作體系升級(jí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)部門、管理部門與其他部門的溝通合作，對(duì)突破管理瓶頸有著重要意義。

5 結(jié)論

會(huì)計(jì)信息化已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展不可逆的趨勢(shì)，在時(shí)代浪潮下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極把握發(fā)展機(jī)遇，運(yùn)用會(huì)計(jì)信息化所提供的效率和數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)充內(nèi)控體系，強(qiáng)化權(quán)限及結(jié)構(gòu)管理，使內(nèi)部控制審計(jì)達(dá)到一個(gè)全新的高度，不斷激勵(lì)企業(yè)在管理模式上的創(chuàng)新，加強(qiáng)專業(yè)性會(huì)計(jì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，深層次地提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，進(jìn)而起到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理的目的。望本文研究內(nèi)容得到相關(guān)企業(yè)的重視，追隨時(shí)代發(fā)展脈絡(luò)，建立健全完善有效的內(nèi)控管理體系，從根本上優(yōu)化企業(yè)管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提升。