文 張君儒

審計(jì)工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，審計(jì)能力建設(shè)既是適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營管理工作的重要任務(wù)，也是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工程。

一、理解大政方針，培養(yǎng)前瞻思維，提高洞察力

在審計(jì)工作中，審計(jì)人員的洞察力對于提升審計(jì)站位、加深對審計(jì)事項(xiàng)的分析和認(rèn)識具有重要作用，便于迅速找到審計(jì)工作著力點(diǎn)和審計(jì)事項(xiàng)切入點(diǎn)。若審計(jì)人員缺乏廣闊的視角、沒有一定的高度，看待問題就只能就事論事，審計(jì)判斷就會存在片面性和局限性。

準(zhǔn)確把握形勢，明確審計(jì)定位。審計(jì)工作首先要堅(jiān)持把黨的事業(yè)擺在首位，積極順應(yīng)新形勢，以高度的政治敏銳性深刻認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)事業(yè)。農(nóng)業(yè)銀行作為一家大型國有銀行，首先要履行好國家資本職能，明確“農(nóng)業(yè)銀行是黨的銀行、國家的銀行、人民的銀行”這一重要定位?；谶@樣的定位，農(nóng)業(yè)銀行必須堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)定不移地貫徹執(zhí)行黨的路線方針政策。因此，內(nèi)部審計(jì)要履行好服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、防控金融風(fēng)險的主體責(zé)任，發(fā)揮好“國家隊(duì)”和“主力軍”的作用。面對新形勢、新任務(wù)，要從更高的層次上審視風(fēng)險、發(fā)揮作用、體現(xiàn)價值。

關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域，敏銳識別風(fēng)險。金融風(fēng)險防范化解已經(jīng)上升為國家重大戰(zhàn)略安排。在黨的十九大報告中，習(xí)近平總書記要求“健全金融監(jiān)管體系，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險的底線”；2017年，中央經(jīng)濟(jì)工作會議把防范化解重大風(fēng)險作為一項(xiàng)主要工作部署，與污染防治和精準(zhǔn)扶貧并稱為“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”；2017年7月召開的中央金融工作會議把防范金融風(fēng)險同服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、深化金融改革作為三大任務(wù)。在這種背景下，2018年初，原銀監(jiān)會提出要整治金融市場亂象。

審計(jì)人員要高度關(guān)注以上問題，如嚴(yán)查資金脫實(shí)向虛問題、影子銀行及交叉金融產(chǎn)品風(fēng)險、金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)、案件操作風(fēng)險以及員工行為管理等。再如，國有商業(yè)銀行的扶貧工作，要體現(xiàn)以下四個方面：一是站在高點(diǎn)，即扶貧是全黨全國的一項(xiàng)戰(zhàn)略性工作，農(nóng)業(yè)銀行開展金融扶貧，就是在履行國家資本的職能，承擔(dān)國有商業(yè)銀行的責(zé)任。因此，扶貧不是可做可不做，而是必須要做，并且必須要做好；二是突出重點(diǎn)，即考慮到資源的有限性和服務(wù)成本；三是打造特點(diǎn)，即結(jié)合區(qū)域的資源稟賦，對不同區(qū)域的扶貧重點(diǎn)不同，突出特色，提供有效的金融支持；四是培育亮點(diǎn)，即通過扶貧工作可以帶來新的盈利增長點(diǎn)?；谏鲜鏊悸罚诮鹑诜鲐殞徲?jì)工作中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注政策風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險，如經(jīng)營行濫用放寬政策，搭車發(fā)放涉農(nóng)貸款，不合理搭售行為等問題。審計(jì)人員要以這種前瞻思維和敏銳的洞察力看待扶貧工作，明確自身的職責(zé)所在，對扶貧工作中存在的問題提出有針對性的意見，增強(qiáng)扶貧政策的實(shí)施效果。

二、汲取國學(xué)智慧，培養(yǎng)批判思維，提高鑒別力

審計(jì)實(shí)踐中，會面對形形色色的人，需關(guān)注以下幾種表象：一是唯我獨(dú)尊者，表現(xiàn)為不是以德、以能服人，而是濫用權(quán)威；二是阿諛奉承者，表現(xiàn)為無原則的吹捧；三是全無性情者，表現(xiàn)為不顧場合，不分時間，全無性情、故作姿態(tài)；四是媚上欺下者，表現(xiàn)為見到上級點(diǎn)頭哈腰，見到下屬橫眉冷對，典型的“兩面嘴臉”；五是巧言令色者，表現(xiàn)為顛倒黑白、刻意粉飾、大肆吹噓。針對上述表象，審計(jì)人員可借鑒古人的國學(xué)智慧，運(yùn)用好訪談這一重要審計(jì)方法，獲取審計(jì)證據(jù)，做出審計(jì)判斷。

透過表象探尋本質(zhì)。審計(jì)訪談中遇到上述問題時，不要被表象所迷惑，時刻保持敏感度，只有善于洞察表象背后的東西，訪談才能出奇制勝，收到好的效果。如針對“唯我獨(dú)尊者”，可以借用曾國藩的一句名言“傲人不如者必淺人，疑人不肖者必小人”；針對“阿諛奉承者”，要想到“事事順吾意而言者，此小人也，急宜遠(yuǎn)之”；針對“全無性情者”，可以運(yùn)用“醉之以酒而觀其則”的方法等。汲取國學(xué)智慧，學(xué)會對訪談對象進(jìn)行客觀公正的判斷。

注重溝通訪談技巧。訪談對象是審計(jì)人員的信息來源，由于訪談對象涉及不同層級、不同性格、不同心理成熟度等，訪談時還需注意溝通技巧，會問善問，在合適的時間向合適的對象提出合適的問題，這樣才能得到正確的答案，更利于快速準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題。如針對“媚上欺下者”，可以通過“雜之以處而觀其色”，判斷此人的為人處世之道；針對“巧言令色者”，可以“卒然問焉而觀其知”，通過突然轉(zhuǎn)換話題，靈活應(yīng)變，適當(dāng)調(diào)整訪談內(nèi)容和節(jié)奏，問到關(guān)鍵點(diǎn)和要害處，以獲取較多重要信息，捕捉審計(jì)風(fēng)險點(diǎn)。

三、學(xué)習(xí)哲學(xué)法律，培養(yǎng)邏輯思維，提高思辨力

在審計(jì)實(shí)踐中常常會遇到幾種表象：一是“掩人耳目，混淆視聽”，表現(xiàn)為審計(jì)過程中有些經(jīng)營行解釋的理由看似合理，但于法無據(jù)；二是“偷換概念，胡攪蠻纏”，表現(xiàn)為未能正面回應(yīng)問題、就事論事；三是“鴕鳥心態(tài)，逃避現(xiàn)實(shí)”，表現(xiàn)為有些經(jīng)營行在事實(shí)風(fēng)險行將暴露的時候依然故意掩蓋問題，抱有僥幸心理，想方設(shè)法回避矛盾，試圖瞞天過海。審計(jì)人員遇到這些表象時，要能清醒地應(yīng)對問題，準(zhǔn)確找到問題切入點(diǎn)。

認(rèn)真學(xué)習(xí)法律知識。審計(jì)人員要想增強(qiáng)才干就得多學(xué)知識，尤其是學(xué)習(xí)法律知識，如民法、民事訴訟法、擔(dān)保法、合同法等，要了解這些法律的框架結(jié)構(gòu)、主旨內(nèi)容，知曉基本的法律規(guī)定，以確保審計(jì)工作不會與法律要求相背離。

努力培養(yǎng)邏輯思維。所謂的邏輯思維就是以客觀、全面、辯證、發(fā)展的眼光去看問題。培養(yǎng)邏輯思維要注重以下兩方面：一是哲學(xué)思維，即超經(jīng)驗(yàn)的、辯證的思維，不要一成不變地去看問題；二是法治思維，核心要義就是以法律規(guī)范為基礎(chǔ)的邏輯化理性思考，強(qiáng)調(diào)尊重法律理念，遇到問題運(yùn)用法律內(nèi)容和程序進(jìn)行分析判斷。要提升審計(jì)人員運(yùn)用哲學(xué)思維和法治思維思考問題、分析問題、處理問題和解決問題的能力，用這樣的思維觀念引導(dǎo)審計(jì)工作，在審計(jì)實(shí)踐中將這些思維運(yùn)用轉(zhuǎn)化為審計(jì)的行為準(zhǔn)則，這樣才能確保工作有所成效。

全面提高思辨能力。不能停留在以往發(fā)現(xiàn)問題簡單歸類、就事論事的階段，必須具備大膽質(zhì)疑、縝密質(zhì)證、精準(zhǔn)突破、抽絲剝繭、去偽存真的分析能力和邏輯思維，切中問題根源，徹底揭示風(fēng)險隱患。一要大膽質(zhì)疑，需要具備建立在知識儲備基礎(chǔ)之上的理性思考；二要縝密質(zhì)證，即經(jīng)過詳細(xì)的審計(jì)及縝密的分析，列舉質(zhì)證；三要精準(zhǔn)突破，審計(jì)人員遵循查證的邏輯，對被審計(jì)單位步步緊追，讓其將事情說清楚；四要抽絲剝繭，將糾纏在一起的脈絡(luò)一點(diǎn)點(diǎn)展開；五要去偽存真，在審計(jì)實(shí)踐中努力探尋本真面目，厘清事實(shí)真相。

四、諳熟業(yè)務(wù)知識，培養(yǎng)換位思維，提高透析力

由于審計(jì)人員與被審計(jì)單位處于不同的立場分析問題，審計(jì)判斷往往與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)人員存在觀念、觀點(diǎn)的分歧和碰撞。審計(jì)過程中，借鑒換位思維，往往會得到意想不到的效果。培養(yǎng)換位思維、提高透析力的前提是對業(yè)務(wù)知識要熟悉，只有全面了解業(yè)務(wù)的來龍去脈，才能準(zhǔn)確地判斷風(fēng)險點(diǎn)；只有把握業(yè)務(wù)的本質(zhì)，才能換位思考。

區(qū)別主觀客觀定責(zé)任。在責(zé)任界定時要以事實(shí)為基礎(chǔ)，分清主觀和客觀原因，明確問題形成的原因，才能做出實(shí)事求是的審計(jì)評價。如果是責(zé)任人濫用職權(quán)、徇私舞弊等個人原因造成損失的，屬主觀責(zé)任；若因不可抗力或政策制度等客觀原因造成的不良后果，則屬客觀責(zé)任。

遵循法規(guī)制度定責(zé)任。審計(jì)人員要依法履行審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，重視審計(jì)證據(jù)的充分性和相關(guān)性，在界定責(zé)任時要有充分合法的相關(guān)證據(jù)和明確的法律依據(jù)予以支持，做到于法有據(jù)、于規(guī)有依。

還原背景環(huán)境定責(zé)任。法律的一個基本原則是“法不溯及既往”，不能拿今天的制度法規(guī)約束昨天的行為。在界定責(zé)任時，要充分考慮問題產(chǎn)生的歷史條件、政策背景和客觀環(huán)境。如資管新規(guī)出臺后，設(shè)定了較長的過渡期，若以前做的資管業(yè)務(wù)與新出臺的規(guī)定相違背，則不能將其視為違規(guī)。

兼顧文化情理定責(zé)任。審計(jì)評價不能用簡單機(jī)械的標(biāo)準(zhǔn)去套，需要綜合考慮所面臨的外部文化環(huán)境和人文環(huán)境。如在一些偏遠(yuǎn)的民族地區(qū)，界定一項(xiàng)業(yè)務(wù)行為就應(yīng)適當(dāng)考慮當(dāng)?shù)氐娜宋沫h(huán)境。

五、加強(qiáng)自我修養(yǎng)，培養(yǎng)理性思維，提高執(zhí)行力

加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷創(chuàng)新。學(xué)習(xí)有四種境界：第一是熟能生巧，學(xué)會知識；第二是舉一反三，能夠思考；第三是無師自通，掌握方法；第四是融會貫通，指導(dǎo)實(shí)踐。在這個突飛猛進(jìn)、日新月異的時代，審計(jì)人員必須做到：一是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，“知識革命的時代，淘汰的不是工具，而是人。激活一個人的價值，最好的方法就是讓他真正擁有學(xué)習(xí)力，學(xué)習(xí)力也將成為未來的核心競爭力”；二是革故納新，為未來做準(zhǔn)備，具備創(chuàng)新的勇氣和魄力，打破慣性思維和歷史經(jīng)驗(yàn)，在借鑒別人經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，積極探索新思路、新內(nèi)容、新方法和新實(shí)踐，形成新成果。

胸寬能容，才聚業(yè)興。審計(jì)人員應(yīng)具備以下五種素質(zhì)：一是務(wù)實(shí)，核心要義就是接受自己無法改變的人和事，而不是怨天尤人；二是寬恕，要善于發(fā)現(xiàn)別人的優(yōu)點(diǎn)，同時也有度量容忍別人的缺點(diǎn)；三是自律，能夠隨時控制自己的情緒；四是尊重，能夠接受、支持或包容他人的不同意見；五是涵養(yǎng)，學(xué)會低調(diào)做人，韜光養(yǎng)晦。

團(tuán)隊(duì)合作，互信互助。團(tuán)隊(duì)整體的成功才是真正的成功，只有融入團(tuán)隊(duì)，把自己的點(diǎn)滴努力變成團(tuán)隊(duì)的價值，個人的存在才有價值。只有融入組織，才能凸顯個人價值?！霸诮M織設(shè)計(jì)中，個人權(quán)力不再是核心問題，每一個職位的責(zé)任與協(xié)作才是組織設(shè)計(jì)的關(guān)鍵，這會幫助每個人都取得成功”。沒有離開組織的個人，也沒有離開個人的組織。