何浩浩

稅收歷來是國家財(cái)政收入的主要來源，是最古老也是最主要的一種財(cái)政收入形式。即財(cái)政收入是一個(gè)地方政府經(jīng)濟(jì)發(fā)展一個(gè)縮影，而其中稅收收入又是財(cái)政收入的重要組成部分。關(guān)于稅收收入自改革開放以來，一直持續(xù)增長，尤其是近年來其增長速度明顯就加快，而稅收收入的影響因素的分析是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域研究的一個(gè)重要課題。隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速發(fā)展，我們需要積極建立起相應(yīng)的可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)機(jī)制來很好的適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。從19世紀(jì)末到20世紀(jì)80年代，西方各主要國家的稅收一般都占財(cái)政收入的80%以上，中國1985年以后由于先后分兩步實(shí)行利改稅，原來國營企業(yè)向財(cái)政上交的利潤改為繳納所得稅，稅收收入占財(cái)政收入比重大幅度上升。隨著財(cái)政收入的不斷增加，為政府履行職能提供了資金保障。政府職能的充分發(fā)揮為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而進(jìn)一步促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

2011年，我國財(cái)政收入為103740億元，比上年增加了20639億元，增長24.8%。而國家稅收收入從2007年的45621.97億上升到2011年的89738.39億元，短短的五年之間幾乎增長了1倍。受此靈感的啟發(fā)，本文以中國財(cái)政稅收收入為主題展開，影響中國財(cái)政稅收的因素有很多，根據(jù)政府收入的來源，財(cái)政收入分為稅收收入和非稅收入兩個(gè)部分，在財(cái)政收入總量一定的條件下，稅收收入與非稅收入之間就可能存在一定的相互替代關(guān)系。其次，影響稅收收入的宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有許多，稅收的增長離不開經(jīng)濟(jì)的增長，即GDP是影響稅收收入的一個(gè)重要指標(biāo)，關(guān)于國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP被公認(rèn)為衡量國家經(jīng)濟(jì)狀況的最佳指標(biāo)，反映一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)。多年來， 我國稅收收入和GDP一直保持高速增長趨勢，與此相關(guān)的問題是這二者之間的關(guān)系如何？ 而傳統(tǒng)的研究方法對變量之間的關(guān)系的說明很少考慮內(nèi)生性的問題， 而且內(nèi)生變量既可以出現(xiàn)在方程的左端， 又可出現(xiàn)在方程的右端， 使得估計(jì)和推斷變得更加復(fù)雜。為了闡明稅收與GDP 之間的動態(tài)關(guān)系， 結(jié)果表明稅收與GDP之間互為因果關(guān)系。而國家財(cái)政支出的多少在某種程度上反映國家是否創(chuàng)造了有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀環(huán)境。本文主要通過國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）和財(cái)政支出對稅收收入的影響，分析稅收收入的增長規(guī)律，預(yù)測中國稅收未來的增長趨勢。

一、數(shù)據(jù)來源及各項(xiàng)指標(biāo)

為了分析稅收與其他各經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的關(guān)系，在前期尋找數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)若是使用全國或一個(gè)省的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，樣本容量偏小，若是為了增加樣本容量將年份前移，很多年份的數(shù)據(jù)已經(jīng)難以找到，從而影響模型的擬合效果，而且絕大多數(shù)的研究僅是時(shí)間序列模型上進(jìn)行的分析，而很少有此類面板數(shù)據(jù)模型的分析?，F(xiàn)階段，關(guān)稅、海關(guān)代征稅（含出口退稅）和證券交易印花稅等少數(shù)數(shù)種存在跨地區(qū)納稅，造成納稅行為和生產(chǎn)經(jīng)營活動分離。GDP核算則遵循“在地口徑”，跨地區(qū)納稅的稅收收入計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生地的GDP；各地稅務(wù)部門按照本地實(shí)征入庫的稅款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，不論該部分稅收收入是由本地還是外地常駐單位繳納。另外，用全國的數(shù)據(jù)掩蓋了省級之間的差異性，如果用一個(gè)省的數(shù)據(jù)又無法代表全國的情況，為此本文采用面板數(shù)據(jù)模型加以分析。所選取的經(jīng)濟(jì)變量有：2007年-2011年31個(gè)省級稅收收入總額，國民生產(chǎn)總值（GDP），地方財(cái)政支出總額，數(shù)據(jù)來源于國家統(tǒng)計(jì)局各省級年度報(bào)告。根據(jù)STATA面板數(shù)據(jù)導(dǎo)入的相關(guān)步驟規(guī)則，操作得出如下STATA即將擬合的數(shù)據(jù)。Province1-31和year1-6在接下來第三部分將進(jìn)行詳細(xì)的說明。

二、模型建立與分析

比較凱恩斯理論，消費(fèi)受到居民的可支配收入的影響，那么稅收也受到國民收入的影響，兩者之間的關(guān)系可以用函數(shù)的形式表示為：T=f（Y），稅收與國民收入之間可能并非存在著這種標(biāo)準(zhǔn)的線性關(guān)系，但這種觀點(diǎn)卻也說明稅收收入與國民收入之間可能存在相關(guān)關(guān)系。

以全國各省稅收收入為因變量，GDP和財(cái)政支出分別為自變量，31個(gè)省份包括北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、吉林省、黑龍江省、上海市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、江西省、山東省、河南省、河北省、湖南省、廣東省、廣西壯族自治區(qū)、海南省、重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾區(qū)分別i=1，2，3，4........31表示。t= 1，2 ，3，4，5，t=1代表2007年，t=2代表2008年，t=3代表2009年，t=4代表2010年，t=5代表2011年，其中taxit表示i地區(qū)的第t時(shí)期稅收收入（億元），gdpit表示i地區(qū)的第t時(shí)期GDP（億元），zcit表示i地區(qū)的第t時(shí)期財(cái)政支出（億元）。用最小二乘法估計(jì)模型，采用Stata12.0軟件對模型進(jìn)行線性回歸得到結(jié)果，根據(jù)stata操作的結(jié)果建立如下模型：taxit=-145.88 + 0.0584324gdpit+0.1615026zcit

1.回歸結(jié)果經(jīng)濟(jì)學(xué)初步解釋：與預(yù)期的一樣，稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值和財(cái)政支出呈正相關(guān)，GDP是影響稅收收入的最基本因素。R2= 0.8015，F(xiàn)=277.12。①對于gdpit而言，在其他條件不變的情況下，GDP每增長1，則稅收收入增加0.0584324，而且通過偏回歸系數(shù)發(fā)現(xiàn)國內(nèi)生產(chǎn)總數(shù)的增長高于稅收收入的增長。GDP是影響稅收收入的最基本因素。②同樣的，在其他條件不變的情況下，財(cái)政支出每增加1，則稅收收入增加0.1615026。③該案例中，負(fù)的截距項(xiàng)沒有任何意義，R2 = 0.8015數(shù)值較高，表示兩個(gè)變量解釋了稅收收入80.15%的變動。

2.假設(shè)檢驗(yàn)。①對模型顯著性檢驗(yàn)：H0： β1 = β2 = 0；H1：β1 ，β2 不全為 0， 在5%的顯著性水平下，3.040.7976，說明在本案例中兩個(gè)解釋變量更好，但是可能還有一些重要的解釋變量沒有加入到模型中，比如固定資產(chǎn)投資、職工工資等，本文主要從GDP和財(cái)政支出角度出發(fā)，對于其他變量也就不再加以說明。④多重共線性檢驗(yàn)：利用輔助回歸方法，做gdpit對zcit的回歸。再結(jié)合相關(guān)系數(shù)方法，統(tǒng)計(jì)出對變量之間的相關(guān)性分析。結(jié)果證明該模型統(tǒng)計(jì)顯著，說明gdpit和zcit之間存在共線性。結(jié)果顯示，gdpit對zcit相關(guān)系數(shù)為0.7693可以說明兩者共線性，但是輔助回歸中的R只是多重共線性的一個(gè)表面指標(biāo)，它不一定增大估計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)誤，因?yàn)橛晒娇赡艹霈F(xiàn)R值很高的，但是如果方差較低或者x^2較高導(dǎo)致方差較低，t值較高。根據(jù)方差膨脹因子的公式算出方差膨脹因子為2.4499。

根據(jù)前面所述的taxit=-145.88 + 0.0584324gdpit+0.1615026zcit模型檢驗(yàn)，我國的稅收收入、GDP和財(cái)政支出之間具有統(tǒng)計(jì)上的高度相關(guān)，GDP的增長和我國稅收收入增長同步進(jìn)行，雖然從系數(shù)可以看出GDP的增長幅度更加大于稅收收入，同時(shí)財(cái)政支出的加大也會帶動稅收收入的增加。其中解釋變量GDP和財(cái)政支出之間存在雙向因果關(guān)系，這在經(jīng)濟(jì)學(xué)理論上是合理的，如GDP的增長說明國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢良好必然會增加各項(xiàng)財(cái)政支出，怎樣對于這樣必然存在的多重共線性進(jìn)行修整，擬合出更加優(yōu)質(zhì)的模型是本文尚未研究到的，在后期將進(jìn)一步深入。

三、結(jié)論和建議

我國處于市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級期，市場機(jī)制仍然存在一定程度的缺陷，政府應(yīng)加強(qiáng)對國民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。眾所周知，政府要實(shí)現(xiàn)其政府職能，必須依賴于財(cái)政的收入，合理的稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)該是以簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管為指導(dǎo)原則的一套宏觀稅負(fù)水平適中、滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從而有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化并與國際規(guī)范相適應(yīng)的新型稅收制度。至于財(cái)政收入方面，可以看出其中非稅收入在各省市間影響不是非常明顯，相比較稅收收入對經(jīng)濟(jì)增長影響微弱。

對于模型構(gòu)建出的結(jié)果分析，我們可以發(fā)現(xiàn)稅收在同地區(qū)間造成的差異件主要來自兩個(gè)方面：一方面是各省市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平本身，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異造成了不同的稅源基礎(chǔ)；另一個(gè)方面，各省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的差別造成了稅收收入的不同。GDP 會對稅收的增加起到一個(gè)長期、穩(wěn)定的正向拉動作用；這充分體現(xiàn)了稅收計(jì)劃管理模式對我國稅收收入所產(chǎn)生的深刻影響。一期稅收收入增加后， 下一期稅收計(jì)劃往往會隨之提高， 繼而引起以后多年稅收計(jì)劃的增加。此外， 當(dāng)稅收受某外部條件沖擊后， 會給GDP帶來反向的沖擊， 但在這一過程中存在明顯的時(shí)滯和較長的持續(xù)效應(yīng)。

我國國家稅收的增長遠(yuǎn)高于GDP增長，針對這一事實(shí)，本文建議應(yīng)對稅種進(jìn)行調(diào)整，通過宏觀政策和稅制調(diào)整的手段，使國民收入和稅收保持同比例增長，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可以培育一些地方稅種，例如，房產(chǎn)稅，可以將房產(chǎn)稅作為地方征收的一大稅種，加大對房產(chǎn)稅的改革。雖然說，轉(zhuǎn)移支付在對地方財(cái)政收入方面發(fā)揮著很大的作用，但是這并不一定能起到很好的效果，還可能使得地方政府對其產(chǎn)生依賴性，最后，要建立有效的政府非稅收入的監(jiān)督管理體系，對地方政府非稅收入實(shí)施全面而有效的監(jiān)督，提高對非稅收入的管理水平；第四，要健全政府非稅收入管理的相關(guān)法律法規(guī)。通過完善的非稅收入管理，使不斷增長的非稅收入在彌補(bǔ)財(cái)政資金不足的同時(shí)，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（作者單位：上海海事大學(xué)）endprint