王保輝

（河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學院，河南 鄭州 450046）

企業(yè)內(nèi)控體系與財務(wù)風險管理在一定程度上有著直接或間接的聯(lián)系，不論是哪一方面的缺失，均會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成不利影響。在全球經(jīng)濟一體化、市場經(jīng)濟發(fā)展逐步深入背景下，在企業(yè)日常管理工作中引入科學適用的管理理論變得越來越必要[1]。由此可見，對財務(wù)分層管理理論下的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建及財務(wù)風險管理開展研究，有著十分重要的現(xiàn)實意義。

一、財務(wù)分層管理理論概述

（一）財務(wù)分層管理理論發(fā)展

財務(wù)管理理論由新中國成立之初完全引進西方財務(wù)管理理論階段不斷發(fā)展成現(xiàn)階段適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的財務(wù)管理理論。財務(wù)管理理論發(fā)展歷程十分復雜，在傳統(tǒng)財務(wù)理論階段，我國早期采取的計劃經(jīng)濟體制，使得財務(wù)管理理論存在一定的政治性特征，伴隨市場經(jīng)濟的發(fā)展深入，財務(wù)管理工作所受市場經(jīng)濟的影響越來越為社會各界所關(guān)注，由此使得財務(wù)管理逐步被設(shè)置為獨立學科，并對市場經(jīng)濟財務(wù)管理機制展開了研究。在各個社會階段，傳統(tǒng)財務(wù)管理理論與分層管理理論所涉及的領(lǐng)域、范圍不盡相同，存在顯著的差異性，不過它們之間同樣有著十分緊密的聯(lián)系。在我國財務(wù)管理理論發(fā)展過程中，傳統(tǒng)財務(wù)管理理論與分層管理理論均是必不可少的一部分，財務(wù)分層管理理論的形成是以傳統(tǒng)財務(wù)管理理論為重要前提的，一方面是對傳統(tǒng)財務(wù)管理理論的發(fā)展、傳承，另一方面是對傳統(tǒng)財務(wù)管理理論的優(yōu)化、改良，進一步構(gòu)建起財務(wù)管理的基本架構(gòu)[2]。

（二）運用財務(wù)分層管理理論的意義

1.可促進解決委托代理問題?；趥鹘y(tǒng)財務(wù)管理理論，不同利益相關(guān)者相互間利益矛盾難以得到有效解決。傳統(tǒng)代理理論是計劃經(jīng)濟下的產(chǎn)物，企業(yè)具有國有性質(zhì)，即不論是企業(yè)的所有權(quán)還是經(jīng)營權(quán)均由國家所有，然而伴隨市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)表現(xiàn)出明顯的分離情況，進而引發(fā)了委托代理問題。因為傳統(tǒng)財務(wù)管理理論無法切實解決委托代理問題，所以財務(wù)分層管理理論的運用有著十分重要的意義。

2.可滿足利益相關(guān)者在理論層面的要求。伴隨市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展成熟，企業(yè)面臨的各式各樣經(jīng)濟環(huán)境均在不斷發(fā)展轉(zhuǎn)變，社會經(jīng)濟發(fā)展越來越趨向于多元化。在各種權(quán)利分散的現(xiàn)代企業(yè)中，權(quán)利不再向過去那樣被小部分利益相關(guān)者所掌握，而是轉(zhuǎn)變成由不同利益相關(guān)者分別控制。各個社會層次的人往往有著不盡相同的利益價值取向，所以對企業(yè)提出了越來越嚴苛的要求。企業(yè)面對嚴苛要求要想實現(xiàn)有序發(fā)展，就務(wù)必要對不同層次的利益相關(guān)者予以滿足，而通過對財務(wù)分層管理理論的運用，可實現(xiàn)對不同利益管理的有機協(xié)調(diào)，進一步實現(xiàn)建立不同層次同一目標的效果。

3.可滿足企業(yè)治理架構(gòu)要求。當前時代背景下，企業(yè)治理組織架構(gòu)主要包括董事會、股東大會及經(jīng)理人等參與者所構(gòu)建起的科學結(jié)構(gòu)體系，其是確保企業(yè)有序發(fā)展運營的重要前提。有別于傳統(tǒng)財務(wù)管理理論下的企業(yè)治理架構(gòu)，市場經(jīng)濟下的企業(yè)對自身所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)予以了分離，使企業(yè)發(fā)展運營過程中達成相互約束的目的。對于現(xiàn)代化企業(yè)治理架構(gòu)而言，企業(yè)在財務(wù)管理每一財務(wù)層次相互間權(quán)責表現(xiàn)出一定的差異性，通過對財務(wù)分層管理理論的運營，可切實在各個財務(wù)層次上達成企業(yè)效益最大化的發(fā)展目標。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系與財務(wù)風險管理的相互聯(lián)系

企業(yè)內(nèi)控體系主要功能在于監(jiān)督，即為在企業(yè)相關(guān)項目執(zhí)行上，其可開展有效管理，進一步確保將風險系數(shù)縮減至可控范圍，最終使企業(yè)執(zhí)行職能得到切實彰顯。企業(yè)發(fā)展離不開內(nèi)控體系所發(fā)揮的監(jiān)督、約束作用，由此一方面可促使企業(yè)規(guī)避嚴重的財務(wù)風險，另一方面可促進拓寬企業(yè)的發(fā)展空間，進一步實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建及財務(wù)風險管理的一并開展，對于企業(yè)來說有著十分重要的現(xiàn)實意義，與企業(yè)發(fā)展有著十分密切的關(guān)聯(lián)。所以，企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建及財務(wù)風險管理是尤為關(guān)鍵的，構(gòu)建科學完備的內(nèi)控體系，開展科學合理的財務(wù)風險管理，可切實防止企業(yè)發(fā)展脫離正軌，并降低企業(yè)財務(wù)風險水平[3]。企業(yè)內(nèi)部控制體系與財務(wù)風險管理相互間存在必定的聯(lián)系，相互依托，相互影響，相互促進。財務(wù)風險系數(shù)是評定內(nèi)控體系合理與否的一項重要指標，風險管理可于一定水平上反映出內(nèi)控體系的運行成效，內(nèi)控體系與財務(wù)管理的協(xié)同效應(yīng)對企業(yè)發(fā)展而言至關(guān)重要，可促進達成雙贏的經(jīng)營發(fā)展目標。

三、現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的主要問題

1.缺乏對財務(wù)風險的有效認識。我國大多數(shù)企業(yè)即便有著悠久的發(fā)展歷史，然而由于企業(yè)管理層所接受的專業(yè)系統(tǒng)教育較為有限，缺乏對企業(yè)的有效認識，他們所秉承的企業(yè)財務(wù)管理理念，特別是對職業(yè)人及對相關(guān)行業(yè)感知難以與對應(yīng)所處經(jīng)濟市場環(huán)境開展有效融合。企業(yè)普遍未有形成良好的風險意識，缺乏“未雨綢繆”能力，唯有在企業(yè)真正面臨財務(wù)風險后，才臨時制定措施予以應(yīng)對。

2.財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不足?，F(xiàn)階段，企業(yè)在財務(wù)風險管理上，表現(xiàn)出明顯的財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不足問題。一些企業(yè)相關(guān)財務(wù)人員專業(yè)性不足，專業(yè)財務(wù)風險知識儲備不全面，專業(yè)素質(zhì)難以滿足專業(yè)水準要求。然而，企業(yè)財務(wù)管理決策大多數(shù)是通過該部分專業(yè)素質(zhì)不足的人員制定的，由此很大程度上表明了企業(yè)財務(wù)管理決策存在一定的非科學性，企業(yè)財務(wù)管理決策失誤率過高，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成不利影響。

（二）企業(yè)財務(wù)風險管理中存在的主要問題

1.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂及治理結(jié)構(gòu)不健全。企業(yè)財務(wù)關(guān)系指的是企業(yè)在開展財務(wù)活動期間與相關(guān)不同方面引發(fā)的經(jīng)濟利益關(guān)系。資本轉(zhuǎn)變僅僅屬于企業(yè)財務(wù)活動的表象，根本上，資本轉(zhuǎn)變和人與人相互就愛你的經(jīng)濟利益關(guān)系緊密相連，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系主要包括企業(yè)與內(nèi)部不同部位、員工、董事會等的關(guān)系?，F(xiàn)階段，我國一些企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系處在混亂狀態(tài)，未有形成全面統(tǒng)一的利益、責任意識，進而使得不同主體的行為可能對企業(yè)帶來財務(wù)風險。另外，一些企業(yè)還表現(xiàn)出治理結(jié)構(gòu)不健全的問題，企業(yè)依舊存在“一股獨大”的現(xiàn)象，有的上市企業(yè)部分股東擁有該企業(yè)大部分股份，進而擁有著絕對控股的地位；有的企業(yè)部分股東即便擁有的股份較少，然而卻擁有著企業(yè)的治理權(quán)，進而擁有著相對控股的地位。該種情況下，企業(yè)董事會、監(jiān)事會往往會束手無策，究其原因在于他們對企業(yè)經(jīng)營管理決策及長遠發(fā)展規(guī)劃難以起到建設(shè)性提議作用，由此必然會很大程度上加大企業(yè)財務(wù)風險。

2.缺乏對內(nèi)控管理的有效重視。當前，我國一些企業(yè)所采用的財務(wù)管理方法，均是由西方大型企業(yè)引進來的。該部分企業(yè)在對國外財務(wù)管理方法進行引入的同時，并沒有充分結(jié)合自身實際情況，使得財務(wù)管理成效不盡如人意，進一步使得不斷忽視了財務(wù)內(nèi)控管理，對其關(guān)注度也不斷降低，進而對企業(yè)財務(wù)管理工作有序開展造成不利影響。

四、財務(wù)分層管理理論下的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建及財務(wù)風險管理策略

伴隨市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷深入，我國企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)當緊緊跟隨社會前進步伐，不斷開展改革創(chuàng)新，強化對國內(nèi)外成功管理理念的學習引入，切實促進企業(yè)的有序健康發(fā)展。如何切實開展好企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建及財務(wù)風險管理工作可以將下述策略作為切入點：

（一）提高企業(yè)財務(wù)人員財務(wù)風險意識

即便企業(yè)的所有權(quán)、控制權(quán)通常僅屬于一個人或幾個人，然而企業(yè)要想實現(xiàn)有序健康發(fā)展，必然離不開一個優(yōu)秀的合作團隊，而且該團隊必然具備極強的財務(wù)風險意識。鑒于此，財務(wù)風險意識不單單要求企業(yè)高層要具備，企業(yè)財務(wù)人員同樣應(yīng)當具備。在企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，只要出現(xiàn)一個環(huán)節(jié)處理不當，均有可能為企業(yè)帶來財務(wù)風險，所以財務(wù)人員具備財務(wù)風險與否對于企業(yè)發(fā)展而言至關(guān)重要。結(jié)合現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)財務(wù)人員風險意識不足，及經(jīng)濟環(huán)境、財務(wù)政策等在不斷轉(zhuǎn)變的情況，首先，相關(guān)政府部門應(yīng)當適時組織相關(guān)財務(wù)專家隊伍對企業(yè)高層人員開展財務(wù)風險意識培訓，促使企業(yè)高層人員可樹立科學的財務(wù)風險意識觀[4]。其次，企業(yè)自身同樣應(yīng)當適時對企業(yè)財務(wù)人員開展財務(wù)風險意識培訓，確保全面企業(yè)構(gòu)建起一個財務(wù)風險意識強大、統(tǒng)一的有效團隊。引導每一位財務(wù)人員均提高對自身財務(wù)風險意識水平的有效重視，進而促進企業(yè)的有序健康發(fā)展。

（二）加大出資者實踐及參與力度

當前時代背景下，企業(yè)出資者不可再想過去那樣僅扮演企業(yè)后臺監(jiān)控、監(jiān)督的角色，而是應(yīng)當發(fā)揮自身主觀能動性，積極參與到企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展中去，加強對企業(yè)的深入了解，進一步規(guī)避靜態(tài)風險，樹立動態(tài)認識觀念，促進企業(yè)的有序健康發(fā)展。首先，企業(yè)出資者應(yīng)當踴躍加入到企業(yè)日常管理決策等相關(guān)重大事件的商討中去，基于對企業(yè)資本靜態(tài)結(jié)構(gòu)的有效關(guān)注，努力與經(jīng)營者構(gòu)建起和諧的工作關(guān)系，而并非單純的如同雇傭一般的間接聯(lián)系。即便無法如同經(jīng)營者一樣將全部精力投入在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展上，但同樣應(yīng)當定期不定期參與其中，好比適時展開股東大會，傾聽經(jīng)營者對企業(yè)某一階段經(jīng)營狀況的報告說明，并一并對企業(yè)后續(xù)經(jīng)營發(fā)展策略進行探討。與此期間，企業(yè)出資者還應(yīng)當提高對企業(yè)動態(tài)的有效認識，掌握各筆資金的流向，為各式各樣風險出現(xiàn)時開展有效應(yīng)對奠定有利基礎(chǔ)。其次，企業(yè)出資者不可僅關(guān)注企業(yè)資金的靜態(tài)結(jié)構(gòu)，還應(yīng)當結(jié)合其動態(tài)流通情況，進一步獲取企業(yè)財務(wù)風險上的保障，在出現(xiàn)財務(wù)風險時能夠從容應(yīng)對。最后，企業(yè)出資者針對企業(yè)資金的監(jiān)管及財務(wù)風險的管理大多集中于制度構(gòu)建、監(jiān)督方面，而鮮有對制度實施環(huán)節(jié)的關(guān)注。所以應(yīng)當提高對制度實施情況的關(guān)注度，與企業(yè)動態(tài)運營把持協(xié)同，獲取資本流通的動態(tài)支撐，真正意義上做到“未雨綢繆”。

（三）提高財務(wù)隊伍專業(yè)素質(zhì)

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中，財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)水平高低很大程度上影響著管理質(zhì)量的優(yōu)劣，因而，企業(yè)務(wù)必要加大對財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的培訓力度。首先，企業(yè)應(yīng)當適當提高財務(wù)人員準入門檻，盡可能選聘相關(guān)具備良好專業(yè)技能及綜合素質(zhì)的應(yīng)用型人才，真正意義上提升企業(yè)財務(wù)隊伍的整體素質(zhì)。其次，強化對企業(yè)財務(wù)人員的有效培訓，培訓內(nèi)容包括有財務(wù)專業(yè)知識、財務(wù)專業(yè)技能等，企業(yè)可通過適時組織財務(wù)人員開展進修，以提升財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，確保財務(wù)管理工作可緊隨社會前進步伐。最后，企業(yè)可制定科學適用的績效考核制度，對財務(wù)人員各階段工作狀況予以考評，讓財務(wù)人員認識到自身存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，并加強自我學習，提高自身工作能力，調(diào)動起財務(wù)人員工作的主觀能動性。

（四）完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系

為了促進企業(yè)財務(wù)管理工作的有序進行，防范可能引發(fā)的財務(wù)風險，及提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理水平，便要求企業(yè)應(yīng)當完善對應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控管理體系，增強企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范性，進而確保企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展。在完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系期間，企業(yè)可加強對其他企業(yè)成功財務(wù)管理案例的學習借鑒，同時要注重結(jié)合企業(yè)實際情況，切忌完全照搬，開展好內(nèi)控體系構(gòu)建工作，確保體系構(gòu)建的科學完備性。

（五）做到權(quán)責分明

內(nèi)控體系對企業(yè)財務(wù)管理工作重要性顯而易見，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展可起到至關(guān)重要的作用，基于此，就要求對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員權(quán)責予以有效明確。首先，企業(yè)應(yīng)當對相關(guān)工作人員崗位予以有效確定，并對他們的職責進行明確規(guī)定。對企業(yè)財務(wù)人員而言，應(yīng)當對他們的權(quán)責進行確定，并盡可能引入科學適用的獎懲制度，進而促進財務(wù)人員工作效率的有效提升。其次，企業(yè)可推行崗位輪換制度，通過對財務(wù)人員崗位進行適時輪換，切實避免徇私舞弊情況的出現(xiàn)，并且還有助于提升財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，確保各個崗位的財務(wù)人員均可具備較為全面豐富的財務(wù)知識[5]。最后，企業(yè)應(yīng)當明確構(gòu)建健全內(nèi)控體系的重要性，依托健全的內(nèi)控體系，方可促使財務(wù)人員開展有效的相互監(jiān)督，進一步對財務(wù)人員財務(wù)行為進行有效約束，促進企業(yè)的有序運行。

五、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建與財務(wù)風險管理有著十分緊密的聯(lián)系，財務(wù)分層管理理論下的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建與財務(wù)風險管理可有效促進企業(yè)的不斷發(fā)展。現(xiàn)階段，我國不少企業(yè)在內(nèi)控體系構(gòu)建及財務(wù)風險管理上均存在各式各樣的問題，然而該部分問題均是可以解決的。

因而，在當前時代背景下，企業(yè)相關(guān)人員務(wù)必加大研究力度，提高對財務(wù)分層管理理論內(nèi)涵特征的有效認識，強化對企業(yè)內(nèi)部控制體系與財務(wù)風險管理相互聯(lián)系及現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理中存在主要問題的深入分析，“提高企業(yè)財務(wù)人員財務(wù)風險意識”、“加大出資者實踐及參與力度”、“提高財務(wù)隊伍專業(yè)素質(zhì)”、“完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系”、“做到權(quán)責分明”等，積極促進企業(yè)的有序健康發(fā)展。