周明霞

新版的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》對(duì)建設(shè)資金籌集與使用管理、預(yù)算管理、工程價(jià)款結(jié)算管理等方面都做出了更加具體的規(guī)定，進(jìn)一步完善了基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理。盡管如此，在實(shí)際工作中由于項(xiàng)目不同仍會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，加大了對(duì)規(guī)章制度落實(shí)與執(zhí)行的難度。現(xiàn)就工作中遇到的實(shí)際問(wèn)題，結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，提出對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作的建議。

一、基建財(cái)務(wù)管理普遍存在的問(wèn)題

1.基建財(cái)務(wù)管理不到位，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

按照規(guī)則要求，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)按照國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)則要求進(jìn)行項(xiàng)目單獨(dú)核算，并將核算情況納入單位賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表。但在實(shí)際工作中，一些建設(shè)單位并未實(shí)行單獨(dú)會(huì)計(jì)核算，而是與企（事）業(yè)單位會(huì)計(jì)核算相混淆。例如，某工程將在建基建項(xiàng)目銀行存款利息收入計(jì)入其他收入科目，但是按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的要求，項(xiàng)目建設(shè)期間銀行存款利息收入直接沖減工程項(xiàng)目投資成本，這樣就會(huì)與管理規(guī)定不相符，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確，使得實(shí)際完成投資缺乏真實(shí)性。

2.缺少專業(yè)技能水平過(guò)硬的財(cái)務(wù)人員

目前，各級(jí)政府行政事業(yè)單位受人員編制的限制，人員大多通過(guò)人才市場(chǎng)，采取勞務(wù)派遣的方式面向社會(huì)進(jìn)行公開(kāi)招聘，招聘人員僅需要通過(guò)筆試和面試就可錄用。因此，實(shí)際錄用人員往往會(huì)出現(xiàn)未接受過(guò)正規(guī)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)、從其他崗位改行調(diào)入、只是做過(guò)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算工作，沒(méi)有接觸過(guò)基建財(cái)務(wù)工作，實(shí)際財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)欠缺等情況，再加上新錄用人員入職后往往忙于適應(yīng)新環(huán)境，對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)及有關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)主動(dòng)性不足，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作職能不能發(fā)揮，難以充分發(fā)揮監(jiān)督職能和參謀作用。

3.對(duì)項(xiàng)目的概算、預(yù)算不能進(jìn)行有效審查

建設(shè)項(xiàng)目前期工作一般是委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)設(shè)計(jì)研究部門(mén)進(jìn)行實(shí)施，其工作由專業(yè)技術(shù)人員完成，建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員很少參與，因此不能對(duì)項(xiàng)目概算、預(yù)算進(jìn)行有效審查。有些單位故意人為壓縮概算、預(yù)算，以便順利通過(guò)政府項(xiàng)目主管部門(mén)的審核，當(dāng)項(xiàng)目通過(guò)審批可以實(shí)施時(shí)，建設(shè)單位則通過(guò)增加工程變更簽證等方式加大投資范圍，在未經(jīng)審批的情況下盲目進(jìn)行建設(shè)，導(dǎo)致實(shí)際情況與批復(fù)的預(yù)算差距較大，出現(xiàn)超投資超預(yù)算現(xiàn)象，例如，某污水處理廠初設(shè)方案的深度和細(xì)度不夠，實(shí)施時(shí)工程設(shè)計(jì)變更較多，增加土建部分施工、排水管網(wǎng)工程、進(jìn)水泵房改造工程等合同外項(xiàng)目，以上事項(xiàng)造成合同外金額是合同金額的12%。

4.缺乏對(duì)合同進(jìn)行有效的審核、監(jiān)督

由于基建項(xiàng)目施工合同涉及的專業(yè)面廣、行業(yè)內(nèi)容多，部分單位僅通過(guò)職能部門(mén)參與合同的簽訂過(guò)程，由于財(cái)務(wù)人員不能對(duì)合同相關(guān)條款進(jìn)行有效的審核、監(jiān)督，因此，很多問(wèn)題往往只能在事后財(cái)務(wù)核算中暴露出來(lái)。例如，某單位在一工程中，與施工單位簽訂的合同金額為30萬(wàn)元，合同約定預(yù)付工程款不得超過(guò)合同價(jià)款的30%，合同簽訂后，施工單位沒(méi)有申請(qǐng)預(yù)付工程款，而是抓緊工程施工，在月末，施工單位申請(qǐng)預(yù)付工程款20萬(wàn)元，由于工程進(jìn)度快，單位施工現(xiàn)場(chǎng)工程管理人員及監(jiān)理員對(duì)現(xiàn)場(chǎng)完成工程量及單價(jià)簽字進(jìn)行確認(rèn)后，單位領(lǐng)導(dǎo)看見(jiàn)付款審批單上有現(xiàn)場(chǎng)人員和監(jiān)理員的簽字，便簽字讓出納付款，這樣的監(jiān)督缺失，直接造成了實(shí)際支付的預(yù)付工程款超過(guò)合同中約定的金額，進(jìn)而影響正確的財(cái)務(wù)核算。

5.工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告沒(méi)有按時(shí)編制、不能及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)移交

根據(jù)有關(guān)規(guī)定要求，基本建設(shè)項(xiàng)目完工后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算。工程竣工財(cái)務(wù)決算是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，全面反映竣工工程從開(kāi)始建設(shè)到竣工為止期間發(fā)生的成本支出。但是部分單位會(huì)計(jì)人員只編制財(cái)務(wù)決算資金平衡表和報(bào)表相關(guān)內(nèi)容的說(shuō)明，沒(méi)有及時(shí)編制工程竣工財(cái)務(wù)決算初稿，導(dǎo)致資產(chǎn)不能及時(shí)準(zhǔn)確的移交使用單位。

二、加強(qiáng)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)措施

1.加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算

為適應(yīng)新形勢(shì)，各級(jí)政府應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際制定一套適應(yīng)要求的管理辦法，包括預(yù)算管理、竣工財(cái)務(wù)決算、工程概預(yù)算、招投標(biāo)管理等多方面。行政事業(yè)單位要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和單位實(shí)際情況建立適合本單位的基建財(cái)務(wù)管理制度，做到有法可依、有章可循。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照基建財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、嚴(yán)禁超預(yù)算支出，因特殊情況超出預(yù)算支出的，要按照相應(yīng)的流程進(jìn)行報(bào)批。在資金撥付上要嚴(yán)把支付關(guān)，按照合同和簽字確認(rèn)的工程進(jìn)度審批單等要件進(jìn)行撥款。

2.提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)技能水平及專業(yè)知識(shí)

基建財(cái)務(wù)人員要通過(guò)多形式進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能水平的提高，可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、專家講座、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等多種方式，幫助基建財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法、招投標(biāo)法、合同法等相關(guān)法律法規(guī)，了解建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算編制、財(cái)務(wù)核算、招投標(biāo)管理、合同管理及竣工決算編制等方面，熟練掌握基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度及會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)知識(shí)，為基建項(xiàng)目的順利開(kāi)展打好扎實(shí)的基礎(chǔ)，進(jìn)而使基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算規(guī)范、實(shí)行賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符、賬單相符；同時(shí)還應(yīng)提高基建財(cái)務(wù)人員的政治素養(yǎng)，使其能夠自覺(jué)恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格履行工作職責(zé)；注重加強(qiáng)后續(xù)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，進(jìn)一步擴(kuò)充會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，努力打造一支綜合素質(zhì)高、職業(yè)技能水平過(guò)硬的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍。

3.財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理

（1）建設(shè)項(xiàng)目前期階段的財(cái)務(wù)管理工作

財(cái)務(wù)部門(mén)要主動(dòng)向發(fā)改計(jì)劃部門(mén)了解項(xiàng)目申報(bào)情況，把立項(xiàng)源頭管理抓好。積極參與基建項(xiàng)目的預(yù)算審查，對(duì)是否正確套用定額及費(fèi)用計(jì)取的合理性進(jìn)行審查。積極參與到項(xiàng)目的招投標(biāo)工作中去，根據(jù)政府采購(gòu)目錄及招投標(biāo)管理辦法，建立項(xiàng)目評(píng)標(biāo)專家?guī)?，?duì)建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等前期費(fèi)用以及施工、材料采購(gòu)等公開(kāi)事項(xiàng)招標(biāo)，做到每次參與評(píng)標(biāo)的專家均由專家?guī)祀S機(jī)抽取，杜絕招標(biāo)過(guò)程中的串標(biāo)、陪標(biāo)等行為的發(fā)生，切實(shí)提高招投標(biāo)的透明度。在簽訂合同時(shí)，行政事業(yè)單位根據(jù)相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)組織各職能部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等有關(guān)人員研究合同條款，合理確定工程（材料）預(yù)付款、（材料）工程結(jié)算款和質(zhì)保金的比例及支付條件，明確合同價(jià)款支付方式，把建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（2）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段的財(cái)務(wù)管理工作

按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的要求，各行政事業(yè)單位應(yīng)遵循基本建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)督管理，做到?？顚Ｓ茫瑖?yán)格按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)把支付關(guān)口，防止建設(shè)資金被擠占、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生。做好財(cái)務(wù)核算工作，按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的要求，設(shè)立建設(shè)項(xiàng)目專用賬套和會(huì)計(jì)科目，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算體系，提高控制效果。

（3）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段的財(cái)務(wù)管理工作

建設(shè)項(xiàng)目完工后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門(mén)認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作，及時(shí)清理各種物資材料、債權(quán)債務(wù)及檔案資料等，在規(guī)定的期限內(nèi)按時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門(mén)進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。及時(shí)組織驗(yàn)收辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，來(lái)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

總之，基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)的管理工作只有切實(shí)貫穿到基建項(xiàng)目的每道環(huán)節(jié)，才能提高行政事業(yè)單位的基建財(cái)務(wù)管理水平，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目投資成本的有效控制，使基建資金的使用效果和投資效益達(dá)到最大化。

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