楊明

[摘 要]科技的發(fā)展推動了計算機技術(shù)的普及，會計領(lǐng)域作為經(jīng)濟發(fā)展的重要支撐，計算機技術(shù)的運用為其發(fā)展帶來了巨大的便利，提升了企業(yè)運維的經(jīng)濟效益。然而基于筆者調(diào)研發(fā)現(xiàn)，會計電算化內(nèi)部控制雖取得一定的進展，但是在新時期發(fā)展中仍暴露出諸多問題，影響了原有進展。因此，如何基于企業(yè)需求來切實提升會計電算化內(nèi)部控制水平，是文章研究的聚焦點。

[關(guān)鍵詞]會計電算化；企業(yè)；內(nèi)部控制；對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.02.191

新時期下，電算化的內(nèi)部控制到底如何安排和實施，如何細致全面地對各項經(jīng)濟活動進行合理的安排和計劃，是目前亟待解決的重要課題。筆者基于調(diào)研，發(fā)現(xiàn)企業(yè)很多員工對電算化內(nèi)部控制的概念不清，將其與手工會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制混為一談。目前，一些企業(yè)只注重銷售收入、利潤是否達標(biāo)，而對會計電算化內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位，電算化基礎(chǔ)管理工作薄弱，這些實際存在的問題導(dǎo)致了該企業(yè)制度未能充分發(fā)揮電算化內(nèi)部控制的巨大的效益和作用，制約了該企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展的前進步伐。因此，研究如何為企業(yè)有效地實施電算化內(nèi)部控制的實際意義不言而喻。

1 新時期下會計電算化內(nèi)部控制存在的問題

筆者結(jié)合自身的工作經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在會計電算化內(nèi)部存在的問題主要聚焦于三個維度。

1.1 會計人員綜合素質(zhì)偏低

現(xiàn)代會計電算化體系中，人是決定內(nèi)部控制的重要一環(huán)，其不僅需要具備專業(yè)的業(yè)務(wù)能力及計算機應(yīng)用技術(shù)，同時需要在內(nèi)部具有結(jié)構(gòu)完善的人才梯隊。然而筆者結(jié)合自身工作發(fā)現(xiàn)，企業(yè)會計部門一些人員的綜合素質(zhì)整體偏低，雖然都經(jīng)過了相應(yīng)的計算機操作培訓(xùn)考核，然而在實踐應(yīng)用層面卻出現(xiàn)了諸多問題，無法發(fā)揮會計電算化內(nèi)部控制的核心功效。在企業(yè)內(nèi)，財會人員由于具有豐富的工作經(jīng)驗，因此對業(yè)務(wù)開展頗為熟悉，但是對計算機的運用問題重重，難以在短時間內(nèi)掌握利用計算機來展開業(yè)務(wù)辦公的能力，無法將工作經(jīng)驗有效發(fā)揮，難以凸顯優(yōu)勢效應(yīng)。同時，計算機培訓(xùn)教材缺乏時代前瞻性。目前計算機技術(shù)得到了飛速的進展，但是在對內(nèi)部財會人員展開計算機培訓(xùn)時，卻仍堅持原有計算機的教材來進行學(xué)習(xí)及考核，從而導(dǎo)致所學(xué)知識難以契合時代的需求，進而使得學(xué)習(xí)成為一種“考證”的剛性需求，失去了設(shè)計初衷。此外，缺乏常態(tài)化的面向財會人員的監(jiān)管機制及培訓(xùn)教育體系，導(dǎo)致會計人員水平隨時代發(fā)展呈現(xiàn)滯后效應(yīng)。[1]

1.2 會計電算化的基礎(chǔ)管理有待加強

傳統(tǒng)模式下，會計對于數(shù)據(jù)的存儲及處理是采用分散化的模式，由不同部門的人員進行獨立操作。而會計電算化打破了這一傳統(tǒng)模式，將數(shù)據(jù)實現(xiàn)集中化、自動化處理，在一定程度上給數(shù)據(jù)的有效性及安全性帶來了潛在威脅。筆者基于調(diào)研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在開展會計電算化的過程中，其內(nèi)部控制的相關(guān)職能分工與傳統(tǒng)模式一致，僅僅增設(shè)了系統(tǒng)維護的管理崗位，缺乏系統(tǒng)化的科學(xué)評估機制。例如，一些企業(yè)會計電算化的系統(tǒng)操作人員往往“身兼數(shù)職”，采用不同角色身份來登錄不同功能模塊展開操作，或者互相幫忙，從而使得設(shè)計的系統(tǒng)系統(tǒng)虛設(shè)，在運行中容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)篡改及杜撰的狀況，使其內(nèi)部控制力大大減弱。

1.3 會計軟件的安全控制功能不完善

通常而言，會計數(shù)據(jù)基本是以一種開放式的關(guān)系數(shù)據(jù)庫格式保存，為非法進入數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)留下了可乘之機。數(shù)據(jù)庫缺少必要的加密措施，可以很方便地從外部打開修改。另外一些中小企業(yè)使用的電算化軟件缺乏操作日志記錄功能，對操作人、操作時間和操作內(nèi)容沒有具體記錄，出現(xiàn)問題不便于追究責(zé)任。[2]

2 健全企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制的路徑設(shè)計

基于出現(xiàn)的問題，筆者以此為切入點，在汲取國內(nèi)外企業(yè)的先進經(jīng)驗上，從三個層面展開對策設(shè)計。

2.1 強化風(fēng)險意識，加強對“復(fù)合型”人才的培養(yǎng)

一方面，要強化企業(yè)財會人員的風(fēng)險意識。目前，社會中計算機犯罪行為的增加，使我們更應(yīng)認(rèn)識到會計電算化信息系統(tǒng)加強內(nèi)部控制的重要性。強化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，既是預(yù)防電腦犯罪的重要措施，也是減少差錯的有效保障。企業(yè)各個層面的人員都應(yīng)對會計信息化樹立正確的思想認(rèn)識，營造風(fēng)險防范從我做起的氛圍。

另一方面，制約企業(yè)會計電算化推進的主要原因是人才的匱乏。因此，應(yīng)開展面向企業(yè)財會人員的繼續(xù)教育或不定期培訓(xùn)，提升財會人員的職業(yè)道德，增強自身的計算機實際應(yīng)用能力，建立考核上崗的環(huán)環(huán)相扣機制；同時，要積極利用高校優(yōu)質(zhì)的教學(xué)資源，將企業(yè)財會人員分批次進行學(xué)習(xí)，通過高校平臺來增強會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)能力的前提下，提升計算機實際運用的水平，從而來逐步提升會計電算化的有效控制力；企業(yè)財會部門主管的選取必須熟知會計電算化的業(yè)務(wù)，擁有精湛的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對工作流程可以有效把控及常態(tài)化監(jiān)管，做到以身作則，不斷更新自身的知識體系架構(gòu)，為培養(yǎng)更多的“復(fù)合型”電算化人員提供示范效應(yīng)。[3]

2.2 建立健全會計電算化的基礎(chǔ)性工作

伴隨著會計電算化開展的逐步深入，相關(guān)功能軟件將不斷完善，但在推行過程中，遇到的問題也將日益增多。因此，一方面，要逐步建立健全企業(yè)內(nèi)部運營的相關(guān)機制，來對會計電算化展開多元化約束，促使會計電算化沿著規(guī)范化的路徑發(fā)展。在進行機制設(shè)計時，應(yīng)以國家推行的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《會計法》及相關(guān)財務(wù)指標(biāo)來作為規(guī)范化根基，立足于企業(yè)實際運維機制，從銷售、采購、收款、付款、貨幣轉(zhuǎn)換等多個層面制定相應(yīng)的內(nèi)部控制管理機制，來為會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制力增強提供良好的基礎(chǔ)性保障。另一方面，應(yīng)增強會計電算化內(nèi)部的審計監(jiān)督。在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，“人機”對話是開展會計電算化的主要模式，此時需要強化企業(yè)財會人員對于信息審核的精確度及可靠性。內(nèi)部審計作為企業(yè)提升會計電算化內(nèi)部控制關(guān)鍵手段，其控制措施的張力對信息系統(tǒng)的精確性及可靠性提出了較高的要求，因此應(yīng)增強企業(yè)審計人員對業(yè)務(wù)能力的檢驗及評估，發(fā)現(xiàn)存在的相關(guān)問題，并基于此提出解決問題的方法，來切實有效地改善企業(yè)會計核算的狀況。

2.3 構(gòu)建系統(tǒng)化的軟件開發(fā)管理流程

第一，開發(fā)安全性、保密性的功能模塊 開發(fā)權(quán)限設(shè)置、自動校驗、提示功能、保護功能、限制功能等模塊，引入各種控制機制，并融合在系統(tǒng)軟件之中，使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺的大系統(tǒng)，各種業(yè)務(wù)之間相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動核對、校驗、數(shù)據(jù)備份統(tǒng)一完成。[4]

第二，提高軟件自身的控制功能 財務(wù)軟件應(yīng)有防止重復(fù)操作、遺漏操作和錯誤操作的控制程序，并及時予以提示和制止各種錯誤的發(fā)生。對于財務(wù)軟件的修改功能應(yīng)加以限制，設(shè)定修改權(quán)限和修改痕跡控制。一是已復(fù)核憑證若需要修改，必須首先取得復(fù)核，然后修改，修改后再復(fù)核方可記賬；二是對已記賬的憑證，不允許反記賬，必須做沖賬憑證，保留修改痕跡；三是對已記賬的憑證和賬簿，不提供修復(fù)功能。[5]

3 結(jié) 論

當(dāng)前中國經(jīng)濟發(fā)展已步入新常態(tài)的發(fā)展階段，會計電算化在經(jīng)濟發(fā)展中的作用將逐步顯現(xiàn)。因此企業(yè)應(yīng)基于現(xiàn)代新會計準(zhǔn)則為基準(zhǔn)，切實加強會計電算化的內(nèi)部控制，在控制過程中應(yīng)根據(jù)自身不同的運維狀況來選擇適合的控制策略，力爭實現(xiàn)盈利空間的不斷拓展，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，獲取良好的經(jīng)濟效益及社會價值，促使企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展。

參考文獻：

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[3]馬云濤，王淑芹.中小企業(yè)會計電算化實施中的問題及對策研究 [J].商場現(xiàn)代，2015（9）：51-56.

[4]張丁.我國會計電算化工作中存在的問題及對策 [J].商場現(xiàn)代化，2016（29）：12-16.

[5]楊小燕，廖清遠.“互聯(lián)網(wǎng)+”時代“會計電算化”課程教學(xué)改革研究 [J].新課程研究：中旬刊，2017（8）：41-45.endprint