徐艷

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)只有深化內(nèi)控管理，全面優(yōu)化內(nèi)控管理的水平，同時(shí)有效提升內(nèi)控管理的質(zhì)量，才能綜合性地提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展水平，也才能確保企業(yè)長(zhǎng)治久安。在新形勢(shì)下，企業(yè)單純依靠會(huì)計(jì)控制難以有效應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的內(nèi)部控制必須向全方位的風(fēng)險(xiǎn)防控發(fā)展，才能切實(shí)提升企業(yè)的發(fā)展水平及風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制；防范措施

在新形勢(shì)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展面臨的市場(chǎng)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了強(qiáng)烈的改變，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，外部風(fēng)險(xiǎn)是不可控的，也是企業(yè)無(wú)力觸及的部分，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部也存在著諸多的問(wèn)題。實(shí)踐證明，通過(guò)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的控制及防范，不僅能夠有效地降低或規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能夠提前做出決策來(lái)應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的突出問(wèn)題

隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中，已經(jīng)開(kāi)始注重加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，同時(shí)一系列政策及制度的出臺(tái)，也在很大程度上推動(dòng)著企業(yè)朝著科學(xué)內(nèi)控的方向發(fā)展。但總體來(lái)看，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中存在著諸多的問(wèn)題，嚴(yán)重制約著企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的水平和效益，也影響著企業(yè)的健康發(fā)展。

（一）缺乏健全完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度

在企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，科學(xué)完善的內(nèi)控制度是重要的前提條件，也是指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控工作深入推進(jìn)的重要基石。但縱觀企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程，幾乎都缺乏完善系統(tǒng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系。具體表現(xiàn)為：其一，企業(yè)在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，沒(méi)有將企業(yè)內(nèi)部的所有部門(mén)包含在內(nèi)，僅僅是將企業(yè)的核心部門(mén)或者業(yè)務(wù)部門(mén)作為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的主要領(lǐng)地，這無(wú)疑難以體現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制全面性的特點(diǎn)。其二，企業(yè)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏應(yīng)有的重視，在實(shí)際的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，企業(yè)往往并沒(méi)有突出它的核心作用，而是一切以業(yè)務(wù)發(fā)展為中心，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，在資源、機(jī)構(gòu)、人力等諸多方面都無(wú)法有效落實(shí)。其三，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制僅僅停留在企業(yè)內(nèi)部，缺乏對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)警及應(yīng)對(duì)機(jī)制，這使得企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制效能低下，難以深入全面地指導(dǎo)實(shí)踐，也難以推動(dòng)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的全面認(rèn)知

在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，充分理清它的重要價(jià)值，科學(xué)有效地把握它的全面性和覆蓋性，才能夠提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的整體水平，也才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中存在著的各類問(wèn)題。當(dāng)前，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍缺乏對(duì)它的正確把握。具體表現(xiàn)為：其一，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制模式或制度的設(shè)計(jì)及制定過(guò)程中，基于他們錯(cuò)誤或者片面的認(rèn)識(shí)，使得內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制制度存在著較大的滯后性，難以充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)踐。同時(shí)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度還應(yīng)該具備一定的預(yù)見(jiàn)性，更好地規(guī)劃和指導(dǎo)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向。但基于他們錯(cuò)誤或片面的認(rèn)識(shí)，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制往往只注重現(xiàn)狀，缺乏預(yù)見(jiàn)性。其二，企業(yè)管理者在實(shí)施內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，將企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)作為核心，普遍認(rèn)為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵是財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制，理應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)來(lái)進(jìn)行主導(dǎo)。其三，企業(yè)管理者混淆了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與經(jīng)營(yíng)管理的概念和方向，直接用內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)取代經(jīng)營(yíng)管理，這同樣會(huì)制約內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的整體水平。

（三）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制人員素養(yǎng)偏低

在新形勢(shì)下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，面臨著非常嚴(yán)峻的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制也囊括了企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的各個(gè)方面，可見(jiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化且專業(yè)化的工作，不是一個(gè)普通的經(jīng)營(yíng)管理人員就可以實(shí)施的，也不是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員可以兼任的。當(dāng)前，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，往往缺乏人力資源的優(yōu)化與支撐，這在很大程度上制約著企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制水平的提升。一方面，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中存在著大量的兼職行為，企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的不重視，致使他們無(wú)法認(rèn)知到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的專業(yè)性和全面性。為了應(yīng)對(duì)企業(yè)管理部門(mén)的審核，往往臨時(shí)組建內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，但實(shí)際人員則有行政人員或財(cái)務(wù)人員兼任，這顯然難以提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的整體能力。另一方面，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，雖然部分企業(yè)籌備建立了相關(guān)組織機(jī)構(gòu)，也制定了內(nèi)控管理制度，但由于內(nèi)控人員的整體素養(yǎng)偏低，這同樣難以提升內(nèi)控的力度和廣度。很多內(nèi)控工作往往停留在表面，或者淺嘗輒止，難以深入有效地推進(jìn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

二、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，只有充分落實(shí)和推進(jìn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作，才能全面有效地提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的水平，才能有效提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的整體能力，也才能充分保障企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。因此，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，需要采取以下防范措施，來(lái)有效提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的整體水平。

（一）優(yōu)化建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系

企業(yè)科學(xué)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作，離不開(kāi)健全完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，這是實(shí)施好企業(yè)內(nèi)控工作的重要前提。在籌劃建立科學(xué)完善的內(nèi)控體系的過(guò)程中，需要統(tǒng)籌布局好以下工作：其一，營(yíng)造科學(xué)的環(huán)境，以切實(shí)推動(dòng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施。在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的建立過(guò)程中，只有贏得管理層及廣大員工的支持，才能充分發(fā)揮制度的約束力，也才能切實(shí)提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的水平。因此，在體系建設(shè)的過(guò)程中，要做好廣泛的調(diào)查，力爭(zhēng)得到管理層及廣大員工的支持和參與，由他們?cè)龠M(jìn)行制度的評(píng)價(jià)和完善，可以在很大程度上保障制度的可行性。其二，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，還需要統(tǒng)籌布局，籌劃建立科學(xué)的組織體系。實(shí)踐證明，組織體系是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作得以有序?qū)嵤┑那疤嵋?。若脫離了組織體系而談?wù)搩?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作，則無(wú)異于“空中樓閣” ，這本身難以深化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的全面落地。因此，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制必須設(shè)有完善的組織機(jī)構(gòu)，完整的控制制度，整個(gè)控制活動(dòng)才能形成從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的全過(guò)程。其三，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的制定過(guò)程中，還應(yīng)該充分保障制度的適用性、靈活性及適度性，既要充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況及未來(lái)的發(fā)展方向來(lái)認(rèn)真確立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，同時(shí)也要在法律的框架內(nèi)來(lái)確定制度。此外，更要確保制度的靈活性，可以隨時(shí)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的新情況做出調(diào)整和優(yōu)化。其四，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的構(gòu)建過(guò)程中，為了充分突出內(nèi)部控制制度的重要作用，同時(shí)也讓廣大員工重視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，無(wú)需單獨(dú)設(shè)置內(nèi)控制度，僅需要將其涵蓋在企業(yè)管理制度中。endprint

（二）全面深化企業(yè)上下對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的認(rèn)知

在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)管理者的重視，廣大員工的參與，是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制得以全面實(shí)施的關(guān)鍵，也是提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重要著力點(diǎn)。一方面，企業(yè)內(nèi)部要擺脫對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的錯(cuò)誤及片面認(rèn)知，自覺(jué)主動(dòng)地將其從財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立出來(lái)，而不能始終認(rèn)為它是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，與己無(wú)關(guān)。因此，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施過(guò)程中，只有全員都能夠重視內(nèi)控管理，都能積極參與內(nèi)控管理，才能真正提升內(nèi)控管理的水平。另一方面，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施過(guò)程中，基于它的全面性和覆蓋性，為取得比較卓越的成效，需要企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一理念，主動(dòng)打破部門(mén)之間的壁壘，主動(dòng)打破業(yè)務(wù)分工的界限，突破職能部門(mén)之間各自為戰(zhàn)的局面，才能將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制寓于業(yè)務(wù)的全過(guò)程。此外，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作中，還應(yīng)該形成強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)體系，并明確各個(gè)主要負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)，全面落實(shí)科學(xué)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，全面提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的整體水平?；诖?，明確各個(gè)參與人員的工作細(xì)則，使得他們?cè)诰唧w的工作中，能夠有的放矢，是非常關(guān)鍵的。

（三）優(yōu)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)專業(yè)性、復(fù)合性的工作，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該著重優(yōu)化內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的技能培訓(xùn)，使得他們能夠掌握扎實(shí)的專業(yè)能力，使得他們?nèi)嫣嵘陨淼臉I(yè)務(wù)水平。一方面，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，需要及時(shí)引入復(fù)合型的人才。這些人才不僅僅應(yīng)該具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，同時(shí)也要具備經(jīng)營(yíng)管理的能力，具備風(fēng)險(xiǎn)防控的能力，具有審計(jì)監(jiān)督的素養(yǎng)等等。只有這樣，才能全面提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的整體成效。另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制人員的培訓(xùn)，確保培訓(xùn)機(jī)制的體系化和常規(guī)化，定期給予他們針對(duì)性的指導(dǎo)。此外，為了全面提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的水平，還需要構(gòu)建完善的評(píng)價(jià)機(jī)制，尤其是要針對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制人員的工作情況，給予他們針對(duì)性的評(píng)價(jià)，以督促他們自覺(jué)提升內(nèi)部管理的素養(yǎng)，自覺(jué)優(yōu)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。

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