吳微

【摘 要】隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，中小企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)率日益提高，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有顯著的地位和作用。但是，貿(mào)易戰(zhàn)持續(xù)影響，許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)面臨癱瘓境地，威脅著中小企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)可以充分利用自身內(nèi)部環(huán)境適應(yīng)外部環(huán)境，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立財(cái)務(wù)核心指標(biāo)來衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生，以充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究，并把有關(guān)研究成果應(yīng)用于中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)踐指導(dǎo)，對(duì)中小企業(yè)全面提高經(jīng)營(yíng)管理水平，創(chuàng)造安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，全面、經(jīng)濟(jì)和有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加速資金周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)資金的安全性、完整性和盈利性等具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)管理；防范控制

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有企業(yè)自身的原因，也有復(fù)雜多變金融市場(chǎng)的原因，企業(yè)要全面分析引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并制定出具有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，從根本上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)利益不受損害。此外，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)需要明確其基本流程，先要進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，然后根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，最后采取有效的控制措施，防止企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)及經(jīng)營(yíng)困難的情況。

一、引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

（一）外部環(huán)境引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)因素、自然因素、法律環(huán)境、社會(huì)因素和科學(xué)技術(shù)因素。這些因素存在于企業(yè)之外，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生的巨大風(fēng)險(xiǎn)是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。如當(dāng)前國(guó)際金融危機(jī)對(duì)中國(guó)中小企業(yè)產(chǎn)生的沖擊，許多中小企業(yè)面臨財(cái)務(wù)癱瘓?zhí)幘常{著中小企業(yè)的生存和發(fā)展。

（二）內(nèi)部因素引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)實(shí)工作中，我國(guó)許多中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理層和財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要把生產(chǎn)搞好了有生產(chǎn)訂單，有經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，只要管好用好資金就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

2.經(jīng)營(yíng)決策失誤導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)許多中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，財(cái)務(wù)決策失誤的主要原因是缺乏科學(xué)合理的可行性分析，主觀臆測(cè)嚴(yán)重，重大事項(xiàng)不經(jīng)集體決策審批而個(gè)人單獨(dú)決策。財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。

3.資本結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)普遍存在負(fù)債資金占全部資金的比例過高，資金運(yùn)動(dòng)各階段、各種形態(tài)的資金占全部資金的比例不合理，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、償付能力嚴(yán)重不足，甚至發(fā)生資不抵債。

4.財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落后導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于長(zhǎng)期以來在思想上受財(cái)務(wù)制度的束縛，財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落后，尚未樹立時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、邊際機(jī)會(huì)成本等科學(xué)概念，反映在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)上，就是未能確立起最優(yōu)化思想；在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，不權(quán)衡資本成本，不考慮資本結(jié)構(gòu)，投資時(shí)不測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，不分析現(xiàn)金流量。中小企業(yè)往往將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)職能劃分不清，沒有建立對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析與控制的專門機(jī)構(gòu)，從而無法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)與防范。

二、防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在充分認(rèn)識(shí)其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上采取各種科學(xué)、有效的手段和方法，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析、控制和處理，以最低成本確保企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性的一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于保證企業(yè)安全、穩(wěn)健的發(fā)展；有利于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的連續(xù)進(jìn)行；有利于增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（一）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家宏觀政策的變化，關(guān)注國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、金融政策、財(cái)稅政策的變化，管理層應(yīng)對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、籌借資金、經(jīng)營(yíng)成本等方面可能產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)進(jìn)行提早預(yù)測(cè)，以便及時(shí)采取措施。管理層要關(guān)注市場(chǎng)供需關(guān)系的變化，防止企業(yè)成本費(fèi)用和資金需求增加使財(cái)務(wù)成本上升和資金鏈的中斷而出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損或資不抵債的財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要根據(jù)政策因素變化及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和投資方向，避免企業(yè)步入財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)要建立企業(yè)的交易記錄，控制企業(yè)貸款規(guī)模，及時(shí)公布企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化，分析會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的比率關(guān)系，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理者應(yīng)隨時(shí)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的分析，適時(shí)調(diào)整企業(yè)營(yíng)銷策略，合理處置不良資產(chǎn)，有效控制存貸結(jié)構(gòu)，適度控制資金投放量，減少資金占用，還應(yīng)注意加速存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，使其盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資產(chǎn)，減少甚至杜絕壞賬損失，加速企業(yè)變現(xiàn)能力，提高資金使用率。

（三）建立內(nèi)部控制制度，防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

要建立中小企業(yè)內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)控制制度，如對(duì)企業(yè)的貨幣資金控制、采購(gòu)與付款控制、銷售與收款控制、對(duì)外投資控制、成本費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)存貨控制等。實(shí)施內(nèi)部牽制制度，對(duì)不相容的崗位實(shí)行相互分離、相互制約，如會(huì)計(jì)與出納不得由一人監(jiān)管；建立回避制度；會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任出納人員；嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金；嚴(yán)禁收入不入賬；嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款、銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程；銷售收入要及時(shí)入賬；不得賬外設(shè)賬；避免銷售人員直接接觸現(xiàn)金；對(duì)投資、貸款項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究；對(duì)重大投資、貸款實(shí)行集體決策審議聯(lián)簽制度；建立成本費(fèi)用預(yù)算制度，實(shí)施成本費(fèi)用責(zé)任追究制度；加強(qiáng)存貨管理，對(duì)固定資產(chǎn)、存貨要專人保管，建立資產(chǎn)管理賬簿，壓縮過時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。

（四）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)大多靠舉債經(jīng)營(yíng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者就必須使企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率不低于2：1，流動(dòng)比率的數(shù)值越大，資產(chǎn)的流動(dòng)性就越強(qiáng)。此外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者還可把速動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨和待攤費(fèi)用之后的資產(chǎn)）與流動(dòng)負(fù)債的比率調(diào)整到不低于1：1的安全區(qū)域內(nèi)，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力就會(huì)增強(qiáng)。中小企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況，選擇銀行借款、融資租賃、商業(yè)信用等合適的籌資方式，制定科學(xué)的融資策略，充分利用資本市場(chǎng)尋求低成本的資金運(yùn)營(yíng)，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)整長(zhǎng)短期貸款期限，本幣與外幣負(fù)債比例以及控制貸款逾期，可確保資金的安全。

（五）建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度，防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)控制是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)系統(tǒng)，在某種意義上講是對(duì)其他控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)管理部門，確保審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的重要問題能送達(dá)治理層和管理層。對(duì)于不具備條件的中小企業(yè)可以聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)要做的是如何應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利。建議企業(yè)明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及成因，在實(shí)際工作中，不斷優(yōu)化自身的背部控制結(jié)構(gòu)，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)的投資和籌資方式，樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)，并提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)技能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范流程的完整性，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理者、財(cái)務(wù)人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的真實(shí)情況，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，改善不良經(jīng)營(yíng)狀況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，確保企業(yè)的生存和發(fā)展壯大。

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