陳忠保

摘要 內部審計是伴隨企業(yè)發(fā)展應運而生的，是企業(yè)自我約束、自我管理的一項職能活動。自20世紀90年代我國開始建立市場經(jīng)濟以來，內部審計得到了快速發(fā)展，在企業(yè)的資產(chǎn)管理、業(yè)績檢查、風險防控等方面的作用越來越突出。本文分析了我國企業(yè)內部審計存在的諸多問題，并提出了相關對策，以期加強和完善我國企業(yè)內部審計工作。

關鍵詞 企業(yè)內部審計；獨立性；現(xiàn)狀；對策；中國

中圖分類號 F124 文獻標識碼 A 文章編號 1007-5739（2017）22-0288-02

1 我國企業(yè)內部審計現(xiàn)狀及存在的問題

1.1 內部審計的目標定位模糊不清

我國內部審計的建立不同于西方國家，其內部審計是隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大、基于內部加強生產(chǎn)管理需要而誕生的。隨著經(jīng)濟全球化的加深和信息化的發(fā)展，西方國家很多企業(yè)為了提高產(chǎn)品競爭力和市場占有率，進一步深化內部審計的發(fā)展。而我國內部審計的產(chǎn)生是行政命令的產(chǎn)物，導致人們對內部審計的認定模糊不清，內部審計難以融入到企業(yè)的經(jīng)營管理中。目前，我國企業(yè)管理中的問題主要依賴于由充當外部審計角色的注冊會計師審計或國家審計，內部審計作用十分有限。究其原因，在于內部審計部門缺乏獨立性，只是企業(yè)擺設或者應付上級檢查而設置。很多企業(yè)的內部審計部門是由會計部門人員擔任，這種定位使內部審計喪失了本應的監(jiān)督作用[1-3]。

1.2 內部審計的職能定位過于單一

內部審計具有監(jiān)督和服務2種職能。由于我國內部審計設立的特殊背景，服務職能往往被忽略，更側重于監(jiān)督職能。監(jiān)督職能主要表現(xiàn)在查找錯誤、發(fā)現(xiàn)問題，把內部審計當成一種被動的工作任務，這種“事后審計”顯然已經(jīng)跟不上時代的發(fā)展要求，審計工作難以科學合理地開展。內部審計不僅要求審計人員發(fā)現(xiàn)問題，更要求關注企業(yè)的經(jīng)濟效益和長遠可持續(xù)發(fā)展。如何做到事前審計、事中審計，從“外科醫(yī)生”向“保健醫(yī)生”轉變是內部審計工作亟待解決的問題。

1.3 內部審計機構設置不合理

首先，在我國很多企業(yè)中，內部審計機構是作為財會部門的附屬機構設立，這種流于形式的做法從程序上來說是不合理的。獨立性是審計的關鍵，缺乏獨立性的內部審計無法發(fā)揮作用。其次，在內部審計過程中，很多審計內容牽涉到企業(yè)高層管理者，會引起高層管理者的抵觸與防備，利益交織迫使內部審計人員不能客觀公正地對存在的問題作出評價，“審計走過場”在一些單位已經(jīng)成為慣例。最后，一些企業(yè)存在著“家丑不可外揚”的觀念，審計信息不愿公開，處罰力度不夠，削弱了內部審計的震懾力，助長了不正之風與違法亂紀行為[4]。

1.4 內部審計人員素質參差不齊，專業(yè)能力欠缺

目前在我國內部審計機構中，絕大多數(shù)是由會計人員擔任，審計專職人員較少，兼職現(xiàn)象大量存在，人員流動性較大。會計人員在會計方面具有一定的經(jīng)驗，但審計工作不僅要具備會計方面的知識，還要熟悉掌握審計、內部控制、數(shù)據(jù)處理等諸多領域。因此，內審人員的專業(yè)水平、教育背景還遠遠不夠，影響了內部審計工作的有效性。

2 對策

2.1 提高內部審計在企業(yè)中的地位和作用

內部審計是企業(yè)自我管理、自我約束的重要手段，其根本目的在于提高企業(yè)經(jīng)濟效益、規(guī)范組織管理、增強風險防控能力以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度。為了使內部審計能夠真正發(fā)揮作用，必須保證內部審計的獨立性，賦予內部審計人員實權，經(jīng)常、有效、及時地對各項經(jīng)濟事項進行監(jiān)督。在崗位設置上，必須獨立于被審計部門以外。一般來說，內部審計機構隸屬的部門層次越高，越有利于發(fā)揮應有的作用，獨立性越強。因此，可以將內部審計委員會直接隸屬于董事會領導，對董事會負責。在人員設置上，應科學合理地選聘內部審計人員，提供良好的工作條件和薪酬待遇，吸引更多優(yōu)秀人才參與內部審計工作，為審計工作的開展奠定堅實的基礎[5]。

2.2 轉變工作重心和方法，促進內部審計轉型升級

審計工作側重檢查監(jiān)督，忽視了服務職能；側重財務審計，忽視了績效審計；側重事后審計，忽視了事前審計、事中審計。因此，應將內部審計的工作重心由傳統(tǒng)的財務審計轉移到績效審計，更關注內部控制和風險管理。同時，在審計方法上，要由單一的事后審計向事前、事中、事后全過程審計轉變。在審計手段上，要加快內部審計信息化建設，實現(xiàn)由手工操作向計算機、網(wǎng)絡技術轉變。

2.3 加強專業(yè)技能培訓，提高內部審計人員綜合素質

一方面單位要定期開展內審人員的業(yè)務培訓，組織學習有關法律法規(guī)、政策文件，不斷提高理論水平和業(yè)務技能。同時，企業(yè)應積極鼓勵企業(yè)內部審計人員積極備考CPA、CIA、ACCA等高水平資格考試，增加知識儲備，提高職業(yè)素養(yǎng)。另一方面，要重視內部審計人員的職業(yè)道德建設，強調廉潔奉公，認真負責的工作態(tài)度，嚴厲打擊玩忽職守、徇私舞弊等行為。挑選業(yè)務能力強、思想素質高的人員參與內部審計工作，保證審計工作有效、有序進行[6-7]。

2.4 建立健全內部審計法律法規(guī)，做到有法可依

相關部門應在《審計法》《內部審計準則》等法律法規(guī)的基礎上，制定內部審計的具體操作指南，從而建立一套完整健全的法律規(guī)范體系，做到有法可依、有法必依，明確內部審計職責。對于內部審計人員，應實行嚴格的資格準入制，如實行內部審計師注冊考試，保證內部審計人員質量。企業(yè)應在國家有關法律法規(guī)的基礎上，制定適合本單位的企業(yè)內部審計制度，并組織人員學習，提高內部審計工作的可操作性。

3 結語

全球化與信息化是當前社會發(fā)展的趨勢，企業(yè)自身發(fā)展所需要承擔的經(jīng)營風險變得更為復雜多樣化，其承擔的社會責任和所需發(fā)揮的社會職能要求也逐漸嚴格，企業(yè)內部審計面臨更多復雜多變的挑戰(zhàn)。綜上所述，企業(yè)必須認清當今社會形勢及發(fā)展趨勢，不斷完善企業(yè)建設，培養(yǎng)一批高素質財務領軍人才，全方位提高審計人員職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力、綜合素質，才能將其企業(yè)職能充分發(fā)揮，實現(xiàn)企業(yè)轉型升級，以適應社會發(fā)展的需要。

4 參考文獻

[1] 戴明朝.中小企業(yè)內部審計之構建[J].經(jīng)濟師，2011（1）：192.

[2] 姚明珠.淺析加強中小企業(yè)內部控制建設[J].財經(jīng)界（學術版），2013（6）：70.

[3] 羅玉梅.淺談我國內部審計現(xiàn)狀及發(fā)展方向[J].經(jīng)營管理者，2013（1）：195.

[4] 呂昕.試論我國內部審計管理現(xiàn)狀及對策[J].時代金融，2013（18）：62.

[5] 楊文濤.內部審計管理現(xiàn)狀及對策[J].經(jīng)營管理者，2013（22）：44.

[6] 王兵，劉力云，鮑國明.內部審計未來展望[J].審計研究，2015（5）：106-112.

[7] 畢秀玲，楊舒怡.增值型內部審計對我國內審人員素質的要求[J].會計之友，2015（5）：119-121.endprint