李靜

當(dāng)年，里根以變革者形象橫空出世，隨后高舉新自由主義大旗，通過(guò)減稅、節(jié)支、減少政府干預(yù)幫助美國(guó)經(jīng)濟(jì)走出了滯漲怪圈，開(kāi)創(chuàng)了里根經(jīng)濟(jì)學(xué)的奇跡。

但特朗普面對(duì)的現(xiàn)實(shí)卻是，新自由主義已經(jīng)千瘡百孔

盡管節(jié)日氣氛漸濃，特朗普卻很難像以往那樣輕松地期待圣誕假期的到來(lái)。

11月21日，按照白宮傳統(tǒng)，美國(guó)總統(tǒng)特朗普意氣風(fēng)發(fā)地赦免了兩只火雞，使它們成為成千上萬(wàn)火雞中的幸運(yùn)兒，免于成為感恩節(jié)大餐。這個(gè)例行儀式也開(kāi)啟了很多美國(guó)人一直持續(xù)到圣誕節(jié)和新年的“節(jié)日季”。

不過(guò)，在特朗普這種看似輕松愉快的表現(xiàn)背后，他想為美國(guó)人民送上的圣誕大禮卻即將迎來(lái)最后關(guān)頭，并挑戰(zhàn)重重。感恩節(jié)假期結(jié)束后，美國(guó)參議院將就特朗普全力推動(dòng)的稅改方案投票，而特朗普本人已經(jīng)向支持者夸下?？冢阂岩詼p稅為主要內(nèi)容的稅制改革作為“一個(gè)偉大、巨大、美妙的圣誕禮物”送給美國(guó)人民。

富人收禮，中產(chǎn)埋單？

特朗普政府的稅改思路，已經(jīng)基本落實(shí)在美國(guó)參眾兩院的稅改法案里，主要包括將公司稅從35%削減至20%、廢除遺產(chǎn)稅等稅種、廢除州和地方政府稅收抵扣、簡(jiǎn)化稅率和提高各檔起征點(diǎn)等。

無(wú)論從設(shè)計(jì)者的初衷還是方案的實(shí)際效果看，減稅的確是特朗普及共和黨人稅改的核心要旨。特朗普稱之為“大禮”，亦多半是出于此意。但這大禮究竟有多大，收禮的是哪些人，卻是另有乾坤。

10月下旬，特朗普在保守派智庫(kù)傳統(tǒng)基金會(huì)演講時(shí)，信心滿滿地宣稱稅改方案將“為努力工作的中產(chǎn)階級(jí)家庭減稅”，同時(shí)還將通過(guò)降低公司稅率等手段把中小企業(yè)的稅負(fù)降至80年來(lái)的最低水平，激勵(lì)美國(guó)公司把海外利潤(rùn)轉(zhuǎn)移回美國(guó)。

然而，美國(guó)智庫(kù)預(yù)算和政策優(yōu)先中心的研究顯示，如根據(jù)眾議院的方案實(shí)施稅改，到2017年，減免的稅金中將有45%流向年收入50萬(wàn)美元以上的家庭，有38%流向年收入100萬(wàn)美元以上的家庭；而按照參議院的方案，年收入低于7.5萬(wàn)美元家庭的稅負(fù)將會(huì)增加。美國(guó)稅務(wù)政策研究中心的分析也認(rèn)為，目前稅改方案將導(dǎo)致收入水平位居前1%的富裕人群所獲減稅的比例，超過(guò)收入低于他們的人群。同時(shí)，眾院的稅改方案還會(huì)在10年后造成31%的中產(chǎn)階級(jí)家庭稅負(fù)增加。

廢除遺產(chǎn)稅也是特朗普政府稅改方案的一項(xiàng)重要內(nèi)容。目前遺產(chǎn)稅的免稅額度設(shè)定為“單身560萬(wàn)美元，夫妻1120萬(wàn)美元”，廢除該稅種會(huì)讓哪個(gè)群體受益，一目了然。

對(duì)于稅改方案中個(gè)人所得稅的減免，美國(guó)媒體援引紐約大學(xué)教授巴徹爾德的分析認(rèn)為，有7000多萬(wàn)美國(guó)人收入太低，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅，三分之一的納稅人收入達(dá)不到稅改方案的抵扣和豁免標(biāo)準(zhǔn)，因此也沒(méi)有任何意義。

對(duì)于減稅造成財(cái)政損失的詬病和質(zhì)疑，特朗普和許多共和黨人都表示，將在減稅的同時(shí)采取措施堵住稅收漏洞。但目前參眾兩院的稅改方案，還是會(huì)造成未來(lái)10年內(nèi)美國(guó)聯(lián)邦政府財(cái)政赤字增加1.5萬(wàn)億美元。共和黨方面稱，減稅會(huì)促進(jìn)美國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，不僅將增加就業(yè)，而且還將促使政府財(cái)政收入增加。但經(jīng)濟(jì)學(xué)界普遍認(rèn)為，這種想法純屬一廂情愿，太過(guò)樂(lè)觀。

正因?yàn)槿绱?，民主黨人對(duì)特朗普稅改方案大加鞭笞，稱特朗普是在劫貧濟(jì)富。眾院少數(shù)黨領(lǐng)袖、加利福尼亞州眾議員南?！づ迓逦鞅硎荆埠忘h人提交的不是稅改法案，甚至不是減稅法案，而是稅改騙局。

在經(jīng)濟(jì)學(xué)界，特朗普稅改也受到廣泛抨擊。美聯(lián)儲(chǔ)前主席艾倫·格林斯潘和四名諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主約瑟夫·斯蒂格利茨、保羅·克魯格曼、安格斯·迪頓、理查德·賽勒明確表示反對(duì)當(dāng)前稅改方案。英國(guó)《金融時(shí)報(bào)》首席經(jīng)濟(jì)評(píng)論員、著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬丁·沃爾夫發(fā)表評(píng)論文章稱，共和黨正在通過(guò)稅改鞏固財(cái)閥統(tǒng)治。

困難重重的“最后十里”

盡管從一開(kāi)始就飽受各界的質(zhì)疑、黨內(nèi)的爭(zhēng)議和民主黨的反對(duì)，但對(duì)執(zhí)拗的特朗普來(lái)說(shuō)，稅改依然勢(shì)在必行，一場(chǎng)“攻堅(jiān)戰(zhàn)”在所難免。

他選擇了速戰(zhàn)速?zèng)Q的方式。今年初上任不久，特朗普便與其經(jīng)濟(jì)團(tuán)隊(duì)將推動(dòng)減稅作為執(zhí)政首年博取“早期收獲”的重點(diǎn)領(lǐng)域。經(jīng)過(guò)初期對(duì)各方的試探，4月，在各方尤其是共和黨黨內(nèi)仍對(duì)稅改方案的一些具體問(wèn)題存在嚴(yán)重分歧的情形下，財(cái)長(zhǎng)史蒂文·姆努欽宣布，將出臺(tái)“史上最大幅度的減稅”舉措。

9月，美國(guó)眾議院籌款委員會(huì)、參議院財(cái)政委員會(huì)和特朗普政府方面發(fā)布了“改革我們破碎稅制的聯(lián)合框架”的稅改初步方案。雖說(shuō)此前特朗普想方設(shè)法爭(zhēng)取民主黨中間派支持，但這一方案并未廣泛征求意見(jiàn)，被抨擊為暗箱操作，甚至有消息稱，該框架是眾議院議長(zhǎng)瑞安、參議院多數(shù)黨領(lǐng)袖麥康奈爾、眾議院籌款委員會(huì)主席布拉迪、參議院財(cái)政委員會(huì)主席哈奇等國(guó)會(huì)共和黨巨頭，與財(cái)長(zhǎng)姆努欽和白宮國(guó)家經(jīng)濟(jì)委員會(huì)主席科恩等少數(shù)要員炮制的。

在一個(gè)月之后參議院和眾議院分別通過(guò)的2018財(cái)年聯(lián)邦政府預(yù)算決議，允許未來(lái)十年內(nèi)增加1.5萬(wàn)億美元財(cái)政赤字，并允許參議院以51票簡(jiǎn)單多數(shù)通過(guò)稅改法案。這為兩院通過(guò)特朗普政府的大規(guī)模減稅計(jì)劃降低了門(mén)檻。

11月16日，眾議院在未經(jīng)過(guò)任何聽(tīng)證會(huì)的情況下，通過(guò)了該院版本的《減稅及就業(yè)法案》，但民主黨議員無(wú)一投贊成票。次日，參議院“財(cái)政委員會(huì)”同意將稅改法案提交全院審議。

據(jù)說(shuō)，稅改法案能夠在數(shù)月內(nèi)有如此進(jìn)展，與姆努欽和科恩長(zhǎng)袖善舞密不可分。按照共和黨黨內(nèi)的說(shuō)法，他們二人“以精明的立法捭闔達(dá)成了政治的必需之舉”。

從進(jìn)度上看，稅改闖關(guān)距離白宮橢圓形辦公桌的簽署儀式已只有一步之遙。然而，“行百里者半九十”，特朗普政府想在短時(shí)間內(nèi)完成這最后這十里，難度著實(shí)不小。盡管稅改法案在參院只需獲得51票支持便可獲得通過(guò)，但特朗普政府對(duì)于爭(zhēng)取51票并無(wú)把握。

美國(guó)參議院100個(gè)席位中，目前共和黨人占52席，民主黨46席，獨(dú)立人士2席。稅改法案要想穩(wěn)獲通過(guò)，特朗普政府必須確保黨內(nèi)只丟一票。但據(jù)美國(guó)媒體報(bào)道，前總統(tǒng)參選人、共和黨元老麥凱恩等多名重量級(jí)議員對(duì)稅改法案有異議。此外，威斯康星州參議員羅恩·約翰遜認(rèn)為當(dāng)前稅改法案有利于大公司，而非小企業(yè)；緬因州參議員蘇珊·科林斯擔(dān)憂稅改法案中有關(guān)廢除強(qiáng)制醫(yī)保的規(guī)定會(huì)造成參保人員保費(fèi)增加，同時(shí)認(rèn)為應(yīng)減少公司稅削減幅度，增加地方稅抵扣；田納西州參議員鮑伯·科克和亞利桑那州參議員杰夫·弗雷克擔(dān)心減稅造成政府財(cái)政赤字。

由于每州僅有兩名參議員，且任期長(zhǎng)達(dá)6年，因此參議員的個(gè)人聲望和獨(dú)立性遠(yuǎn)高于眾議員，想通過(guò)黨內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)層推動(dòng)參議員服從大局的難度也更大一些。

即便稅改法案在參院獲得通過(guò)，參眾兩院領(lǐng)導(dǎo)層還必須統(tǒng)一文本。兩院版本在部分具體內(nèi)容上有不小差距，譬如眾議院不能接受參議院版本中廢除州和地方稅收抵扣的內(nèi)容，參議院出于自身規(guī)則無(wú)法接受眾議院版本中在造成預(yù)算的情況下使用“預(yù)算協(xié)調(diào)程序”。眾議院版本也并未像參議院那樣下調(diào)最富裕人群的最高邊際稅率，并完全廢除了遺產(chǎn)稅，而參議院版本并未廢除。目前看，統(tǒng)一文本之路也不會(huì)太平坦。

就算兩院談妥統(tǒng)一文本，此后還得再度就統(tǒng)一的文本進(jìn)行投票，通過(guò)后方能送白宮由特朗普總統(tǒng)簽署成法。顯然，特朗普要想在一個(gè)月內(nèi)克服上述黨內(nèi)和兩院的分歧走完程序，如期送上“圣誕大禮”，實(shí)在是困難重重。

“局外人”總統(tǒng)的奮力一搏

正如美國(guó)財(cái)長(zhǎng)姆努欽所言，對(duì)于執(zhí)政首年的特朗普政府來(lái)說(shuō)，稅改法案是 “重中之重”。

美國(guó)總統(tǒng)執(zhí)政，也講究初戰(zhàn)必勝，先聲奪人，抓住時(shí)機(jī)推動(dòng)一些可以青史留名的重大成就。這是因?yàn)橐环矫嬖趫?zhí)政首年挾勝選之勢(shì)來(lái)啃一些執(zhí)政的硬骨頭，與隨后幾年或有中期選舉干擾，或有著眼連任的民意顧慮相比，羈絆要小得多；另一方面，執(zhí)政之始新總統(tǒng)及團(tuán)隊(duì)也的確需要幾項(xiàng)拿得出手的政績(jī)來(lái)證明自己不是只會(huì)夸夸其談的清流，也不會(huì)忘掉自己的競(jìng)選承諾。

特朗普靠“讓美國(guó)再次偉大”的口號(hào)上臺(tái)，信誓旦旦地要在內(nèi)政上有所作為，尤其是聲稱要為民主黨過(guò)去8年執(zhí)政犯下的錯(cuò)誤撥亂反正，在今年初上任后四面出擊。

一上臺(tái)，特朗普便著手推動(dòng)新的醫(yī)保法案，但由于牽涉面廣和民主黨人的堅(jiān)決反對(duì)，新醫(yī)保法案始終未能在參院通過(guò)。無(wú)奈之下，特朗普只能在10月以行政令的形式削弱奧巴馬醫(yī)改法案的效力。

在移民問(wèn)題上，特朗普甫一上任就簽署的限制敘利亞、伊朗、蘇丹、利比亞、索馬里和也門(mén)等6個(gè)國(guó)家公民入境的行政令，遭遇廣泛質(zhì)疑和反對(duì)，并被有關(guān)聯(lián)邦地區(qū)法院和上訴法院裁定為違憲。盡管最高法院此后判決該行政令大部分內(nèi)容均可以繼續(xù)執(zhí)行，但其合法性一直未能明確。

對(duì)于加強(qiáng)銀行業(yè)監(jiān)管的《弗蘭克-多德法案》這一奧巴馬重要政績(jī)，特朗普簽署行政命令重新審視法案內(nèi)容，并未像競(jìng)選時(shí)所聲稱那樣，要推動(dòng)廢除。

從力度和影響上講，上述成績(jī)均差強(qiáng)人意，既缺乏一錘定音的震撼力，又不夠有歷史性的深遠(yuǎn)意義。毫無(wú)疑問(wèn)，只有能在圣誕節(jié)前簽署稅改法案，實(shí)現(xiàn)30多年來(lái)美國(guó)稅制的重大變革，才能為特朗普?qǐng)?zhí)政首年樹(shù)立一座豐碑。

而且，從歷史經(jīng)驗(yàn)看，這項(xiàng)革故鼎新、影響深遠(yuǎn)的稅改法案如獲通過(guò)，也將使特朗普足以傲視，或者至少平視近幾位前任。考慮到特朗普“圈外人”的出身，這更將是了不起的成就。

幾位前任中，奧巴馬執(zhí)政首年不顧一切強(qiáng)推醫(yī)保改革，盡管法案成功地在當(dāng)年年底通過(guò)兩院投票，但也導(dǎo)致共和黨強(qiáng)烈反彈，民意嚴(yán)重撕裂，其支持率嚴(yán)重下滑?？肆诸D執(zhí)政第一年則因?yàn)榭紤]到政府財(cái)政赤字過(guò)大的現(xiàn)實(shí)，不得不在中產(chǎn)階級(jí)減稅這個(gè)重大競(jìng)選承諾上食言。只有小布什因?yàn)榕錾?11事件，順?biāo)浦鄣匕褔?guó)家安全問(wèn)題作為重中之重，并且發(fā)動(dòng)了一系列“反恐戰(zhàn)爭(zhēng)”，但其復(fù)雜影響直到今天仍未消退。

特朗普和共和黨人堅(jiān)持稅改的還有一條重要理由，是美國(guó)稅收的不合理之處影響了企業(yè)乃至國(guó)家的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，這其中也不乏實(shí)情。

美國(guó)35%的公司稅率，居西方國(guó)家之首。橫向比較，英國(guó)20%，愛(ài)爾蘭僅為12.5%，荷蘭和西班牙均為25%，德國(guó)接近30%，法國(guó)為33.3%。同時(shí)，美國(guó)還是全世界少數(shù)對(duì)本國(guó)企業(yè)全球收入征稅的國(guó)家。這導(dǎo)致多年來(lái)，許多美國(guó)企業(yè)通過(guò)所謂的“倒置”操作避稅，即在海外收購(gòu)?fù)鈬?guó)公司，將總部遷往稅率較低甚至零稅率的國(guó)家避稅。近年來(lái)，漢堡王、美敦力、江森自控等企業(yè)均曾實(shí)施“倒置”操作。盡管美國(guó)歷屆政府?dāng)?shù)次出臺(tái)法規(guī)加以限制，但學(xué)界普遍認(rèn)為，在操作細(xì)節(jié)上增加阻力治標(biāo)不治本。

同時(shí)，美國(guó)法律賦予美國(guó)公司在境外利潤(rùn)延遲納稅優(yōu)惠，規(guī)定企業(yè)可以在海外留存利潤(rùn)。這就造成美企海外利潤(rùn)如匯回美國(guó)國(guó)內(nèi)，需按35%的稅率納稅，但如留存在海外則不用納稅。這使得美國(guó)跨國(guó)公司將利潤(rùn)留存在海外。據(jù)統(tǒng)計(jì)，這筆資金大約有2.6萬(wàn)億美元。

此次參眾兩院的稅改方案都不再對(duì)企業(yè)的海外收入征稅，僅對(duì)利潤(rùn)率比較高的海外分公司征收10%的所得稅，同時(shí)對(duì)企業(yè)一次性將海外資產(chǎn)轉(zhuǎn)移回國(guó)內(nèi)按較低稅率征稅，希望以此激勵(lì)美國(guó)公司利潤(rùn)回流。特朗普本人則明確宣稱，將通過(guò)稅改恢復(fù)美國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為美國(guó)工人創(chuàng)造更好的工作和更高的工資。

不過(guò)，減稅能否對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)產(chǎn)生特朗普和共和黨人宣稱的那種效果，現(xiàn)在看并不樂(lè)觀。

近年來(lái)，美國(guó)社會(huì)民意撕裂，政治極化，其中一個(gè)重要原因便是普通民眾實(shí)際收入停滯甚至下降，生活日益困頓。但與此同時(shí)，美國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力并未下降，微軟、谷歌等新興產(chǎn)業(yè)引領(lǐng)全球，波音和三大汽車制造公司生機(jī)勃勃，只不過(guò)是企業(yè)的繁榮未能轉(zhuǎn)化成民眾的福祉。美國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)并未削弱，問(wèn)題的癥結(jié)并不在此。學(xué)界層面比較流行的一種觀點(diǎn)認(rèn)為，美國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨既有自動(dòng)化和產(chǎn)業(yè)升級(jí)帶來(lái)的結(jié)構(gòu)性問(wèn)題，又有財(cái)富日益集中的不公平和不平衡發(fā)展困局。

從理論上看，目前的稅改方案可能增加美國(guó)企業(yè)的成本優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)美國(guó)對(duì)企業(yè)的吸引力，但在全球化帶來(lái)的資源和信息布局的劇烈變動(dòng)面前，這樣的優(yōu)勢(shì)能否轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)增長(zhǎng)，還很不確定。更何況，稅改已被公認(rèn)為對(duì)大公司和富豪更有利，這將加劇已然很嚴(yán)重的收入不公。

美國(guó)媒體普遍認(rèn)為，上世紀(jì)80年代，里根政府的大規(guī)模減稅的促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)繁榮，但當(dāng)時(shí)減稅前美國(guó)最高稅率高達(dá)70%，目前最高稅率僅為當(dāng)時(shí)的一半，此輪減稅的邊際效應(yīng)，是否還像當(dāng)時(shí)那樣顯著，要?jiǎng)澮粋€(gè)大大的問(wèn)號(hào)。

此外，特朗普富商出身，本來(lái)就對(duì)征稅有深深的反感，他曾多次對(duì)政府征稅支持社會(huì)福利支出大加鞭笞。特朗普政府及國(guó)會(huì)共和黨人執(zhí)著于減稅，其出于自身境遇和角度看待問(wèn)題的片面和偏執(zhí)也是最受質(zhì)疑的方面之一。

一個(gè)離經(jīng)叛道的“局外人”，在時(shí)代大潮中因緣際會(huì)，出人意料地成為美國(guó)總統(tǒng)。在這個(gè)意義上，特朗普曾自比里根，外界也常將他與里根相提并論。遙想當(dāng)年，里根以變革者形象橫空出世，隨后高舉新自由主義大旗，通過(guò)減稅、節(jié)支、減少政府干預(yù)幫助美國(guó)經(jīng)濟(jì)走出了滯漲的怪圈，開(kāi)創(chuàng)了里根經(jīng)濟(jì)學(xué)的奇跡。而在新自由主義已經(jīng)千瘡百孔的今天，“新版里根”能夠讓美國(guó)再次偉大嗎？