李慧蓮

【摘 要】全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理活動(dòng)中的重點(diǎn)與難點(diǎn)，越來(lái)越受到重視，但實(shí)際工作中存在不少問(wèn)題。很多企業(yè)全面預(yù)算管理工作僅停留在表面，針對(duì)如何提高企業(yè)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量，本文通過(guò)分析企業(yè)目前全面預(yù)算管理面臨的困境，并對(duì)此提出了改進(jìn)意見(jiàn)和措施。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；問(wèn)題；分析；建議

全面預(yù)算主要是通過(guò)預(yù)算最終達(dá)到管理目的，全面預(yù)算可以協(xié)調(diào)企業(yè)的年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃，全員動(dòng)員將財(cái)務(wù)問(wèn)題和企業(yè)非財(cái)務(wù)問(wèn)題結(jié)合在一起。通過(guò)全面預(yù)算將事前計(jì)劃，事中監(jiān)督控制，事后總結(jié)考評(píng)一系列活動(dòng)結(jié)合到一起，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。研究全面預(yù)算的作用，就是認(rèn)識(shí)其優(yōu)勢(shì)，最終服務(wù)于對(duì)企業(yè)現(xiàn)代化的進(jìn)程。

一、 企業(yè)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，體現(xiàn)在對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其反應(yīng)出來(lái)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)。提前籌劃企業(yè)的各項(xiàng)資源，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行全周期的跟蹤、監(jiān)督和即時(shí)分析。對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋。進(jìn)而可以指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，財(cái)務(wù)逐步向管理型轉(zhuǎn)變，而全面預(yù)算通過(guò)“人員全員參與”“業(yè)務(wù)范圍全覆蓋”“管理流程”全程監(jiān)控，讓企業(yè)在對(duì)自己的過(guò)去有一定認(rèn)識(shí)的前提下，通過(guò)市場(chǎng)引導(dǎo)挖掘潛力，服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。并通過(guò)全程監(jiān)控全面預(yù)算，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的多元化；正確認(rèn)識(shí)企業(yè)價(jià)值，以及未來(lái)的發(fā)展?jié)摿?，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化。

二、現(xiàn)階段企業(yè)全面預(yù)算管理中面臨的困境

1.預(yù)算內(nèi)容覆蓋不全面

每年央企都會(huì)做下年全面預(yù)算，編制預(yù)算報(bào)表。甚至報(bào)表會(huì)反復(fù)修改，多次上報(bào)，但是結(jié)果卻并不理想，無(wú)法為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，更難以指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，預(yù)算流于形式。大多企業(yè)全面工作并沒(méi)有全員動(dòng)員，集體決策，全面預(yù)算變成了財(cái)務(wù)部門的“專項(xiàng)工作”，甚至公司領(lǐng)導(dǎo)不知道全面預(yù)算的存在，更難以提供決策支持。全面預(yù)算企業(yè)并沒(méi)有“全面”，預(yù)算內(nèi)容覆蓋不全面，部門員工參與不全面。

2.目前企業(yè)全面預(yù)算沒(méi)有獨(dú)立組織機(jī)構(gòu)

現(xiàn)階段，我國(guó)大多企業(yè)還沒(méi)有完全獨(dú)立的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。以國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖說(shuō)上級(jí)對(duì)全面預(yù)算工作很是重視，要求成立專門的預(yù)算管理委員會(huì)，也有不少企業(yè)建立了相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，但在實(shí)際工作中，由于全面預(yù)算工作最終以“預(yù)算報(bào)表”形式上報(bào)，絕大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理工作基本都是由是由財(cái)務(wù)部門牽頭完成的，其他部門及全體員工的參與度極低，而且時(shí)間性非常強(qiáng)，集中在年底決算時(shí)間段。財(cái)務(wù)部門工作壓力巨大，難以保證預(yù)算報(bào)表質(zhì)量。這種由財(cái)務(wù)部門推動(dòng)的預(yù)算管理在企業(yè)中很難獲得成功，容易形成為了預(yù)算報(bào)表而預(yù)算的局面。

3.預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)源不夠嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)

很多企業(yè)預(yù)算工作采取的是權(quán)威式的，也就是上級(jí)下指標(biāo)，下級(jí)湊數(shù)據(jù)。沒(méi)有進(jìn)行必要的市場(chǎng)調(diào)研，進(jìn)而難以預(yù)測(cè)市場(chǎng)環(huán)境，最終導(dǎo)致全面預(yù)算與現(xiàn)實(shí)不相容，預(yù)算難以達(dá)到想要的結(jié)果。業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算程度較低的企業(yè)存在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)與預(yù)算難以掛鉤，是預(yù)算不可能做到事中控制和事后控制。

4.企業(yè)中全面執(zhí)行預(yù)算管理人員能力不夠“全面”

有些企業(yè)在全面預(yù)算管理工作過(guò)程中，雖然成立了專門機(jī)構(gòu)指導(dǎo)全面預(yù)算，力求保證預(yù)算效果。但是由于參與全面預(yù)算管理工作的人員并沒(méi)有囊括企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域，整個(gè)機(jī)構(gòu)能力不夠“全面”因而無(wú)法認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算工作的重要性，難以從企業(yè)全局出發(fā)，做出針對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算方案，執(zhí)行全面預(yù)算有著很大的難度。無(wú)法真實(shí)地反映企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)；或因參與全面預(yù)算管理人員不具備必要的業(yè)務(wù)能力和溝通能力，在全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中無(wú)法做到全面監(jiān)控，實(shí)時(shí)反饋意見(jiàn)及漏洞，以便及時(shí)完善和修改全面預(yù)算使其僅流于形式。預(yù)算和實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)基本無(wú)關(guān)聯(lián)。

5.全面預(yù)算沒(méi)有建立考核制度

大多企業(yè)在全面預(yù)算管理制度中沒(méi)有建立與其相符合的考核管理辦法，全面預(yù)算無(wú)法引起全員重視，難以服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。從而無(wú)法達(dá)到其應(yīng)有的效果。預(yù)算與考核不掛鉤，容易引起部門制定預(yù)算時(shí)隨意性很大，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中也不根據(jù)實(shí)際情況做以合理調(diào)整；獎(jiǎng)懲考核力度不夠，未能與績(jī)效水平相配合，難以調(diào)動(dòng)全體員工工作積極性，從而影響預(yù)算實(shí)施效果。

6.預(yù)算編制方法不夠靈活

大多企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中沒(méi)有結(jié)合外部環(huán)境變化，和企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，始終采用同一方法，僅僅參照企業(yè)上年實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況做簡(jiǎn)單的增量預(yù)算，不能結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，這樣的預(yù)算編制方法過(guò)于簡(jiǎn)單，預(yù)算難以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。必然導(dǎo)致預(yù)算難以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，效果不理想。

三、有效加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策及建議

1.正確貫徹全面預(yù)算理念，力爭(zhēng)全員參與

由獨(dú)立的預(yù)算管理組織將全面預(yù)算工作理念下達(dá)給每一位員工，廣泛聽(tīng)取各領(lǐng)域員工意見(jiàn)，制定預(yù)算方案引導(dǎo)員工樹(shù)立成本意識(shí)。充分進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研結(jié)合企業(yè)本年實(shí)際，完成全面預(yù)算編制工作，并在具體工作中全程監(jiān)控實(shí)施。

2.成立專門管理機(jī)構(gòu)，落實(shí)管理責(zé)任

實(shí)際運(yùn)行中，許多企業(yè)的預(yù)算管理工作沒(méi)有專門機(jī)構(gòu)去管理，造成預(yù)算工作混亂。難以全面囊括企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍，更難以指導(dǎo)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。故企業(yè)應(yīng)成立全面預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，具體領(lǐng)導(dǎo)和組織企業(yè)全面預(yù)算管理，主要可包括股東大會(huì)、董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)。可實(shí)行層級(jí)管理，保障預(yù)算管理各環(huán)節(jié)智能銜接，流程順暢。使公司預(yù)算確能指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

3.對(duì)全面預(yù)算參與人員專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，旨在提高綜合水平

企業(yè)全面預(yù)算管理人員的專業(yè)知識(shí)和綜合水平會(huì)直接影響全面預(yù)算工作的質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理人員的培訓(xùn)工作，切實(shí)提高全面預(yù)算管理人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)水平進(jìn)而提高公司全面預(yù)算管理水平勢(shì)在必行。

實(shí)際工作中可以采用從領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)始對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)和了解，這是保證后續(xù)實(shí)施工作得到順利開(kāi)展的基礎(chǔ)和前提。具體方法是：首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)學(xué)習(xí)一些和全面預(yù)算管理相關(guān)的會(huì)計(jì)理論；其次，要將學(xué)習(xí)到的理論傳遞給企業(yè)人員，在傳遞過(guò)程中可以借助一些現(xiàn)代化的信息技術(shù)；最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及相關(guān)管理人員需要認(rèn)真學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理理論，可通過(guò)專家講座、座談會(huì)等學(xué)習(xí)途徑進(jìn)行專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)并進(jìn)行學(xué)習(xí)結(jié)果考核，相同領(lǐng)域人員可進(jìn)行輪崗，旨在提高全員綜合能力。這樣才能使全面預(yù)算管理工作落到實(shí)處，全員參與，做出的預(yù)算報(bào)表有理有據(jù)，指導(dǎo)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

4.完善預(yù)算管理考評(píng)制度

在企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中，應(yīng)建立健全預(yù)算考核制度，將員工日常工作和落實(shí)預(yù)算管理相結(jié)合進(jìn)行綜合考核，引導(dǎo)員工將自覺(jué)將預(yù)算工作與實(shí)際工作相掛鉤，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算，即時(shí)反饋結(jié)果?？梢园l(fā)現(xiàn)工作中的漏洞及預(yù)算不完善地方。及時(shí)解決漏洞，調(diào)整預(yù)算。企業(yè)通過(guò)考核獎(jiǎng)懲分明，可提高員工工作積極性；調(diào)動(dòng)部門的積極性和員工的創(chuàng)造性。

5.運(yùn)用多種預(yù)算編制方式和方法

根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段，預(yù)算編制方式也應(yīng)不同。預(yù)算編制過(guò)程中盡可能運(yùn)用更適合公司現(xiàn)階段的編制方式靈活運(yùn)用多種預(yù)算編制方法，使全面預(yù)算更加符合公司戰(zhàn)略發(fā)展需要。

預(yù)算編制過(guò)程中企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平及目前所處生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期選擇某一種或綜合運(yùn)用多種預(yù)算編制方法。使企業(yè)預(yù)算編制常態(tài)化，并可以動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)，適應(yīng)不同經(jīng)營(yíng)情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)、短期目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，從而服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

6.結(jié)合企業(yè)實(shí)際，使預(yù)算數(shù)據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)

全面預(yù)算管理工作應(yīng)廣泛市場(chǎng)調(diào)研，并結(jié)合企業(yè)歷年經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，數(shù)據(jù)變動(dòng)趨勢(shì)，各項(xiàng)費(fèi)用占比、人員結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品線等主要因素。以及未來(lái)市場(chǎng)潛力及可能引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化的因素，采用混合方法，完成預(yù)算編制，保證數(shù)據(jù)有理有據(jù)，確能指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

四、結(jié)束語(yǔ)

如何使全面預(yù)算囊括領(lǐng)域“全面”，參與人員“全面”，如何使預(yù)算指導(dǎo)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，查漏落補(bǔ)缺最終完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，將是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的一項(xiàng)重要任務(wù)。通過(guò)全面預(yù)算管理工作進(jìn)一步實(shí)施，提升企業(yè)自身管理水平。

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