摘 要：營(yíng)改增政策實(shí)施以來，增加了企業(yè)納稅籌劃的難度，如何科學(xué)合理合法的進(jìn)行納稅籌劃，成為企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。本文針對(duì)營(yíng)改增下企業(yè)納稅籌劃，首先概述了企業(yè)稅收籌劃的概念，進(jìn)而分析了營(yíng)改增對(duì)企業(yè)納稅籌劃帶來的具體要求，最后就做好企業(yè)的納稅籌劃，進(jìn)行了詳細(xì)說明。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；納稅籌劃；企業(yè)管理

引言

營(yíng)改增政策作為國(guó)家重要的結(jié)構(gòu)性減稅政策，在推進(jìn)實(shí)施以來，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部管理也提出新的挑戰(zhàn)和要求。在這種形勢(shì)下，如何有效控制企業(yè)稅負(fù)成本、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，尤其需要企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增政策的深入研究，特別是準(zhǔn)確的分析把握營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)的稅負(fù)帶來的具體影響，進(jìn)而科學(xué)合理的開展企業(yè)的納稅籌劃，以有效控制企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下的生存發(fā)展提供良好基礎(chǔ)條件。

一、企業(yè)稅收籌劃相關(guān)概念概述

稅收籌劃主要是指在國(guó)家財(cái)經(jīng)稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定基礎(chǔ)上，運(yùn)用合理手段進(jìn)行的避稅、節(jié)稅和企業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)移，主要是通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的科學(xué)合理策劃安排，進(jìn)而制定更符合企業(yè)實(shí)際情況、更有利于降低企業(yè)稅負(fù)的納稅方案，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的避稅節(jié)稅效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的最大化。具體來說，企業(yè)開展稅收籌劃作用主要有以下幾方面：第一，企業(yè)開展納稅籌劃可以有效降低企業(yè)成本開支，尤其是營(yíng)改增實(shí)施以后由于企業(yè)產(chǎn)品或者是服務(wù)增值的現(xiàn)象不需要重復(fù)進(jìn)行稅費(fèi)支付，因而可以通過合理運(yùn)用營(yíng)改增政策，降低稅費(fèi)成本，這可以直接降低企業(yè)成本投入。第二，企業(yè)開展納稅籌劃可以有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，由于稅收籌劃工作的部署實(shí)施需要貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)各個(gè)方面，尤其是需要在財(cái)務(wù)管理過程中推進(jìn)落實(shí)，因而可以通過開展稅收籌劃，促進(jìn)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。第三，企業(yè)開展納稅籌劃可以提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在營(yíng)改增背景下企業(yè)納稅籌劃水平越高，越有利于降低生產(chǎn)成本，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境下較大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)稅收籌劃的基本要求分析

營(yíng)改增政策的推進(jìn)實(shí)施，對(duì)企業(yè)來說既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，在稅收籌劃方面對(duì)企業(yè)的管理工作提出了一系列的要求，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）企業(yè)需要更加關(guān)注涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。營(yíng)改增政策規(guī)定內(nèi)容較多，政策不同使用條件有著不同的要求，特別是在企業(yè)的增值稅申報(bào)、增值稅優(yōu)惠政策等方面，規(guī)定要求非常嚴(yán)格，如果納稅籌劃不當(dāng)，易出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因而企業(yè)必須準(zhǔn)確深入的了解營(yíng)改增政策，積極穩(wěn)妥進(jìn)行納稅籌劃。

（二）最大程度減輕企業(yè)稅負(fù)。營(yíng)改增政策的實(shí)施，其本質(zhì)上是為了避免納稅過程中的重復(fù)納稅問題，因而總體上來說有利于企業(yè)降低稅負(fù)成本，企業(yè)只要在法律允許范圍內(nèi)合理進(jìn)行節(jié)稅、避稅以及稅負(fù)轉(zhuǎn)移等相關(guān)籌劃工作，整體上可以有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（三）盡可能實(shí)現(xiàn)延遲納稅。營(yíng)改增政策實(shí)施以后，一定程度上可以強(qiáng)化企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，尤其是可以倒逼企業(yè)加強(qiáng)對(duì)交易和合同的管理，合理的進(jìn)行營(yíng)改增納稅籌劃還會(huì)帶來延遲納稅的可能，這可以為企業(yè)資金管理提供了較大的空間。

三、營(yíng)改增背景下企業(yè)納稅籌劃對(duì)策研究

（一）根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況合理制定納稅籌劃方案。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況下選擇適當(dāng)有效的納稅方案，重點(diǎn)應(yīng)該綜合考慮好以下幾方面：首先，按照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式以及經(jīng)營(yíng)狀況等，分別計(jì)算稅收成本，合理判斷確定采用一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，進(jìn)而確定增值稅納稅數(shù)額。其次，由于稅率的不同，兼業(yè)和混業(yè)對(duì)應(yīng)的納稅成本不同，因此應(yīng)該準(zhǔn)確的區(qū)分企業(yè)的兼業(yè)和混業(yè)行為，拆分企業(yè)收入，對(duì)企業(yè)的核算稅收進(jìn)行區(qū)別核算，以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)稅負(fù)。第三，在企業(yè)稅收籌劃方案的確定方面，應(yīng)該綜合考慮企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)負(fù)擔(dān)以及國(guó)家政策等，制定規(guī)范合理有效的籌劃方案。

（二）充分運(yùn)用營(yíng)改增納稅政策優(yōu)惠措施。為了有效控制企業(yè)的稅負(fù)成本，在營(yíng)改增政策下企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)該用好稅收優(yōu)惠政策。一方面，應(yīng)該充分運(yùn)用減免稅政策，尤其是仔細(xì)核對(duì)在企業(yè)的納稅項(xiàng)目中是否存在符合條件的即征即退以及零稅率等稅收政策規(guī)定，以達(dá)到為企業(yè)減稅、免稅的目的。另一方面，應(yīng)該充分運(yùn)用延期納稅的有關(guān)規(guī)定，特別是當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資金緊張的情況之下，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，延期申報(bào)納稅，進(jìn)而幫助企業(yè)渡過資金緊張期。

（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)增值稅專用發(fā)票的管理。對(duì)于企業(yè)來說，增值稅專用發(fā)票是對(duì)企業(yè)抵扣數(shù)額和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的直接體現(xiàn)，也是企業(yè)繳納增值稅的有效憑證。由于企業(yè)繳納稅負(fù)就是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額與當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額差作為計(jì)算基數(shù)，因此減少企業(yè)的稅負(fù)成本，應(yīng)該加大企業(yè)增值稅專用發(fā)票的管理力度，尤其是對(duì)于各類進(jìn)項(xiàng)盡可能的取得增值稅占用發(fā)票，以增加抵扣數(shù)額，降低企業(yè)的稅負(fù)成本。

四、結(jié)語

營(yíng)改增政策背景下，企業(yè)開展納稅籌劃，關(guān)鍵應(yīng)該準(zhǔn)確的把握納稅籌劃的要點(diǎn)，準(zhǔn)確的確定納稅人身份選擇， 合理的進(jìn)行銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅以及轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)籌劃，充分利用好營(yíng)改增政策方面的優(yōu)惠政策，以強(qiáng)化納稅籌劃效果，合法合規(guī)的控制企業(yè)稅負(fù)。

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作者簡(jiǎn)介：

侯麗，濟(jì)南四建（集團(tuán)）有限責(zé)任公司。