稅收優(yōu)惠政策是指稅法對(duì)部分納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)或照顧的一項(xiàng)特殊規(guī)定?，F(xiàn)階段，我國(guó)正處于改革的“深水區(qū)”和“攻堅(jiān)期”，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，只有在稅收上給予企業(yè)一定的優(yōu)惠政策，釋放企業(yè)發(fā)展活力，才能切實(shí)發(fā)揮企業(yè)在擴(kuò)大就業(yè)、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)、增加稅收等方面的作用。文章首先概述了企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的重要意義，隨后在分析現(xiàn)階段稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了進(jìn)一步完善企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾點(diǎn)建議。

一、企業(yè)應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策的重要性

稅收優(yōu)惠政策是指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。比如，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的具體手段，國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠政策、可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)要想得以生存乃至謀求發(fā)展，必須要結(jié)合自身的實(shí)際情況，準(zhǔn)確預(yù)估市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)行企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和技術(shù)創(chuàng)新。但是我們也應(yīng)當(dāng)看到，受全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，市場(chǎng)不穩(wěn)定性增加，企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新時(shí)，需要投入較多的資金，必然會(huì)給企業(yè)其他工作的開展和資金鏈的運(yùn)行造成影響。一旦在這一過(guò)程中遭遇市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)于規(guī)模較小、資源薄弱的企業(yè)來(lái)說(shuō)，很有可能因此破產(chǎn)。企業(yè)通過(guò)應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，可以減免一部分稅收支出，提高了企業(yè)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用現(xiàn)狀

企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策具有重要的意義，占據(jù)著重要的地位，但是目前很多企業(yè)在實(shí)施制度和應(yīng)用體系方面還存在一些問(wèn)題，對(duì)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用研究還不夠。其主要問(wèn)題表現(xiàn)在：

（一）間接優(yōu)惠政策匱乏

國(guó)際上通用的稅收優(yōu)惠方式主要是投資抵免、再投資退稅、延期納稅、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等間接優(yōu)惠方式，而我國(guó)費(fèi)用列支要求嚴(yán)格。如企業(yè)所得稅對(duì)加速計(jì)提折舊的條件限制較多，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、投資抵免等適用范圍相對(duì)狹隘，導(dǎo)致企業(yè)可以稅前列支的費(fèi)用較少，所得稅優(yōu)惠作用十分有限。

（二）所得稅率優(yōu)惠政策條件苛刻

現(xiàn)行企業(yè)分類劃分中的小型微型企業(yè)與企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)概念不一致，小微企業(yè)必須同時(shí)滿足行業(yè)、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)等條件才能享受20%的優(yōu)惠稅率，然而大部分小微企業(yè)不同時(shí)具備這些條件，無(wú)法享受稅率優(yōu)惠。

（三）營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)偏低

營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)存在與增值稅起征點(diǎn)一樣的問(wèn)題，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下，個(gè)體工商戶每月20000元的銷售額，扣除進(jìn)貨等各項(xiàng)成本費(fèi)用之后，當(dāng)月的利潤(rùn)所剩不多，營(yíng)業(yè)稅納稅人的稅負(fù)并未因過(guò)低的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)而降低，許多小微企業(yè)享受不到優(yōu)惠政策，這樣就形成了稅負(fù)不公平。

三、企業(yè)應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策的可行性措施

不可否認(rèn)，受企業(yè)自身發(fā)展和市場(chǎng)整體環(huán)境的影響，企業(yè)在應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策方面還存在一些問(wèn)題。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，必須要立足于企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合本地政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)合理地利用這些稅收優(yōu)惠政策，確保其價(jià)值得到最大化的發(fā)揮。為了充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)在選擇應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

（一）理清政策思路，明確發(fā)展目標(biāo)

為了進(jìn)一步促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，近年來(lái)國(guó)家針對(duì)各個(gè)行業(yè)出臺(tái)了多種稅收優(yōu)惠政策。例如，在農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)，免征蔬菜、鮮活肉食品流通環(huán)節(jié)的增值稅；在金融保險(xiǎn)證券公司，投資者從證券投資基金中分配所得收入，暫不征收所得稅；對(duì)于小微企業(yè)和大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，按20%稅率減半征稅等。企業(yè)要結(jié)合自身的行業(yè)定位，積極尋找適用于自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，并且對(duì)每一項(xiàng)政策的運(yùn)用有一個(gè)熟練的了解。同時(shí)，制定明確的發(fā)展目標(biāo)，包括企業(yè)的技術(shù)研發(fā)、設(shè)備革新、轉(zhuǎn)型升級(jí)等，都要盡可能的與稅收優(yōu)惠政策相掛鉤，為企業(yè)節(jié)省資金，以便于促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（二）適時(shí)放寬政策，加強(qiáng)政策引導(dǎo)

我國(guó)自實(shí)施企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，政策覆蓋面積越來(lái)越廣，但是從細(xì)節(jié)上來(lái)看，政策的傾斜度仍然偏向于第三產(chǎn)業(yè)，其次是第二產(chǎn)業(yè)，對(duì)于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的支持力度則稍顯不足。我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是整個(gè)行業(yè)共同作用的結(jié)果，在體制機(jī)制改革的同時(shí)，尤其要注重對(duì)一些傳統(tǒng)企業(yè)、小微企業(yè)和新興企業(yè)的政策扶持。例如，近年來(lái)在國(guó)家“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的號(hào)召下，社會(huì)上掀起了一股創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的熱潮，但是對(duì)于大多數(shù)創(chuàng)業(yè)人群來(lái)說(shuō)，創(chuàng)業(yè)初期往往存在資金不足、設(shè)施短缺等問(wèn)題。地方政府要適時(shí)的放寬優(yōu)惠政策和審批要求，并安排專人進(jìn)行政策引導(dǎo)，幫助創(chuàng)業(yè)人群了解稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而在這些稅收優(yōu)惠政策的幫助下，提高創(chuàng)業(yè)成功率，拉動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

（三）建立反饋機(jī)制，落實(shí)工作方法

企業(yè)稅收優(yōu)惠政策能否得到貫徹落實(shí)，關(guān)系到企業(yè)各項(xiàng)工作的開展，關(guān)系到稅收部分職能的履行。通過(guò)建立有效的反饋機(jī)制，一方面能夠在一定程度上起到監(jiān)督的效果，確保小微企業(yè)和新興企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠政策，激發(fā)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)獲利；另一方面，也能夠通過(guò)信息反饋，找出現(xiàn)階段稅收優(yōu)惠政策存在的不足和亟待改進(jìn)的方向，為下一步稅收優(yōu)惠政策的完善提供參考依據(jù)。近年來(lái)，信息系統(tǒng)的應(yīng)用為稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)和實(shí)施提供了極大的便利，借助于信息化管理系統(tǒng)，密切跟蹤稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施情況，實(shí)現(xiàn)政企聯(lián)動(dòng)，為企業(yè)更好的利用稅收優(yōu)惠政策提供了工作上的指導(dǎo)。

（四）應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策必須嚴(yán)格按法律法規(guī)執(zhí)行

企業(yè)應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，必須建立合法的納稅觀念，以合法的方式合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。只有在這個(gè)前提下，才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)被稅務(wù)部門認(rèn)可。否則會(huì)受到高昂的滯納金及罰款，并承擔(dān)法律責(zé)任。

（五）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，財(cái)務(wù)人員必須具備會(huì)計(jì)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)等專業(yè)素質(zhì)，還需要具備社會(huì)形勢(shì)的洞察力、預(yù)測(cè)力。對(duì)稅收政策更要加以研究，注意及時(shí)搜集相關(guān)行業(yè)政策信息，作出正確的判斷，只有將各項(xiàng)學(xué)識(shí)都掌握得輕車熟路，操作起來(lái)才能游刃有余。

四、結(jié)語(yǔ)

目前，我國(guó)企業(yè)在應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策方面還存在一些問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步建設(shè)和完善稅收優(yōu)惠體系，健全企業(yè)的認(rèn)定審批機(jī)制、簡(jiǎn)化稅收征管審批流程，變被動(dòng)審批為主動(dòng)監(jiān)控、主動(dòng)服務(wù)建立靈活多樣的稅收優(yōu)惠形式等。稅收是民生之本，地方政府貫徹稅收優(yōu)惠政策，一方面能夠?yàn)楸镜仄髽I(yè)營(yíng)造良好的生存和發(fā)展環(huán)境，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展起到了重要作用；另一方面，稅收優(yōu)惠政策作為我國(guó)依法治稅、依法治國(guó)的基本方略，對(duì)于拉動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擴(kuò)大就業(yè)也起到了積極作用。因此，企業(yè)要充分利用好稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)自身的轉(zhuǎn)型升級(jí)和持續(xù)發(fā)展提供一定的便利條件。（作者單位為特變電工沈陽(yáng)變壓器集團(tuán)有限公司）