摘 要：財務管理是各單位經(jīng)濟管理工作的核心，其貫穿于單位經(jīng)濟活動的整個過程中，而內(nèi)部控制制度是單位管理制度的重要組成部分 。本文對內(nèi)部控制在財務管理中的應用進行了較細致的分析，對加強財務管理內(nèi)部控制提出了建議。

關鍵詞：內(nèi)部控制；財務管理；應用

一、財務管理與內(nèi)部控制的關系

（一）財務管理與內(nèi)部控制的內(nèi)涵及區(qū)別

1.財務管理是單位在經(jīng)濟活動中，根據(jù)國家的會計法、會計準則、會計基礎工作規(guī)范等會計法規(guī)，按照財務管理的原則，組織本單位的進行財務活動，處理財務關系的各種管理工作的總和。

財務管理的職能包括：資產(chǎn)管理、資本或權益管理、收益及分配管理、成本費用管理、現(xiàn)金流量管理、資本經(jīng)營及其風險管理等。

財務管理的目的，是為了實現(xiàn)單位創(chuàng)造財富或價值，促進單位的可持續(xù)性發(fā)展。

2.內(nèi)部控制是單位在經(jīng)濟活動中，建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和相互制約的職責分工制度。

內(nèi)部控制通過不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制等方法來合理保證單位經(jīng)濟管理活動的合法、合規(guī)、資產(chǎn)安全和合理有效、提高單位的經(jīng)濟運行效率，促進單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

由此可以看出，財務管理與內(nèi)部控制都是單位經(jīng)濟管理工作的重要組成部分，他們采取不同的途徑和手段，為了同一個目標，發(fā)揮著自己不可替代的作用。

（二）財務管理與內(nèi)部控制的密切聯(lián)系

財務管理是從理財?shù)慕嵌?，來衡量財務工作有效性、科學性。

內(nèi)部控制是從控制風險的角度，來衡量經(jīng)濟活動的合法性，規(guī)范性。

內(nèi)部控制貫穿了財務管理工作的全過程。從某種意義上說，內(nèi)部控制的加強可以有效地促進單位財務管理水平的提高，同時財務管理水平的提高又促進了單位內(nèi)部控制體系健全完善。因此財務管理和內(nèi)部控制猶如一對孿生兄弟，我中有你，你中有我，相互依賴，互相促進。

二、內(nèi)部控制在財務管理中的應用

內(nèi)部控制與單位財務管理工作，在方向、思路、內(nèi)容上基本一致，前者是后者的組成部分，前者是從單位內(nèi)部經(jīng)濟活動風險管控的角度來落實后者的要求。

（一）內(nèi)部控制在財務管理制度層面的具體應用

1.預算管理方面

預算管理在單位的經(jīng)濟活動中發(fā)揮著事前計劃、事中監(jiān)督、事后反饋的作用。在制定預算管理辦法時，應將內(nèi)部控制方法中不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權審批控制、歸口管理、預算控制等內(nèi)容有機的融合在一起。如在預算管理制度流程中體現(xiàn)的預算的編制崗位和預算的執(zhí)行崗位的相互分離，預算支出申請部門與預算支出內(nèi)部審批部門的相互分離，預算付款崗位與付款執(zhí)行崗位的相互分離等，都是內(nèi)部控制方法的滲透體現(xiàn)。

科學合理的預算管理，能更好促進單位各項經(jīng)濟業(yè)務的開展，同時可防止因預算編制與實際業(yè)務脫節(jié)，引發(fā)的預算內(nèi)資金不足，預算部門想方設法尋找預算外財源造成的腐敗，或預算內(nèi)資金偏大，造成鋪張浪費的現(xiàn)象發(fā)生。

2.資產(chǎn)管理方面

資產(chǎn)管理是單位財務管理的重要組成部分，資產(chǎn)管理制度是否健全，制度能否有效執(zhí)行，關系到單位資產(chǎn)的安全完整。單位要對從資產(chǎn)購置計劃的審批、到采購、登記、保管、使用、維護、處置、報廢、清查盤點等各個環(huán)節(jié)進行管理控制，將各環(huán)節(jié)崗位職能實行有效的分離，如提出購置申請的崗位與審批的崗位相互分離、審批的崗位與具體執(zhí)行采購業(yè)務崗位相互分離，采購業(yè)務的崗位與資產(chǎn)登記保管崗位相互分離，資產(chǎn)登記保管崗位與資產(chǎn)使用崗位相互分離等。對批量或大額購置資產(chǎn)事項，還應采取領導集體決策和招投標方式確定采購方案。在資產(chǎn)的管理中，要采取定期盤點、賬實核對、記錄保護、財產(chǎn)保險、記錄監(jiān)控等措施，保證單位資產(chǎn)的安全及有效使用。

3.內(nèi)部審核監(jiān)督制度

在財務管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟活動完成之后，內(nèi)部審計監(jiān)督部門都應按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)濟業(yè)務活動，及時發(fā)現(xiàn)單位財務管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，采取糾正措施，保證財務管理更為科學、合理、有效，從而保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證單位的經(jīng)濟活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關管理制度。

建立內(nèi)部審核監(jiān)督制度不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整、有效的重要措施。

4.財務管理體系的修訂完善

隨著單位內(nèi)部實際情況及外部環(huán)境的變化、原有的財務管理制度不一定適應新形勢下單位經(jīng)濟活動的管理要求，為了保證財務管理制度能有效的發(fā)揮作用，應定期對各項財務管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行考核檢查，看各項制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何問題，原因是什么，如果是制度本身的原因就需要對相關的制度、措施和程序等進行持續(xù)的修訂完善，使其能夠適應新情況、新問題，在經(jīng)濟活動和風險控制中持續(xù)發(fā)揮積極的作用。這正是對內(nèi)部控制適應性原則的有效運用。

（二）內(nèi)部控制在財務管理實務中的具體應用

1.會計崗位及工作職責的設定

把握關鍵控制點，堅持不相容職務分離

合理設置會計崗位，明確劃分崗位職責權限，做到賬款分離，帳實分離，即管錢不管帳，管賬不管物等，形成相互制約相互監(jiān)督的工作機制。

2.對會計人員的要求

任何制度都需要依靠組織中的人員貫徹執(zhí)行才能真正發(fā)揮作用和功效。

（1）把好會計人員上崗關

會計人員必須取得會計從業(yè)資格，關鍵崗位的會計人員還應具備相應的會計職稱和工作能力等。

（2）加強會計人員業(yè)務培訓

注重平時對會計人員專業(yè)知識和業(yè)務素質培訓，使其熟練掌握新的財稅政策和內(nèi)部控制等相關知識。保證會計人員每年按時參加繼續(xù)教育。

（3）強化職業(yè)道德教育

要加強會計人員自身思想道德修養(yǎng)，提高法律意識，不貪不沾不做假賬，正確行使權責。

3.實行會計崗位輪崗制

會計崗位定期輪崗，有利于盡早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的問題和隱患，特別是關鍵崗位不輪崗，財務風險會加大。定期輪崗也有利于克服會計人員的“疲勞效應”，保持關鍵崗位人員的工作干勁，并促其樹立風險防范意識，自覺依法履行職責。

4.會計核算業(yè)務管理

會計核算業(yè)務直接涉及會計工作的各個方面，是為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護單位財產(chǎn)的安全，財務部門所制定的各種會計處理程序和控制措施。

要求按照“會計法”和國家統(tǒng)一的會計制度及“會計基礎工作規(guī)范”的要求設置會計科目，對單位貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、債權債務等進行會計核算。對的經(jīng)濟往來合同、表單、票據(jù)等進行審核，依據(jù)審核合格的合同、票據(jù)、表格等進行資金收付、填制會計憑證、登記會計賬簿、出具會計報表、編制財務報告、進行財務分析等一系列會計業(yè)務工作。

工作中嚴格落實會計崗位及工作職責的設定的要求，形成相互制約相互監(jiān)督的工作機制。

如：出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬簿的登記工作；嚴禁一人保管收付款項所需的印章；指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期或不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等，對存在疑點的未達賬項，及時查明原因，并按相關規(guī)定處理。以上這些措施，其實就是一種內(nèi)部會計控制，通過這種控制，可提高單位會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性，防范職務犯罪，保護單位資產(chǎn)的安全。

以上財務管理制度、方法、措施都是內(nèi)部控制在財務管理中應用的體現(xiàn)。所以內(nèi)部控制理論和財務管理制度的關系，不是另起爐灶，而是穿針引線、穿衣戴帽，是結合單位實際對內(nèi)部控制工作的規(guī)則化、程序化、系統(tǒng)化，是更具可操作性的管理文件，只有熟悉掌握了內(nèi)部控制的知識，才能將內(nèi)部控制的理論與財務管理制度有機的融合在一起，只用將內(nèi)部控制理論的精髓滲透到財務管理工作中，才能使財務管理工作在單位的經(jīng)濟活動中發(fā)揮出應有的作用。

三、加強財務管理中內(nèi)部控制的建議

（一）提高認識，全員參與

內(nèi)部控制規(guī)范中規(guī)定單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責，正如會計法中規(guī)定單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責一樣，但現(xiàn)實工作中，有些單位的負責人對此并未提高思想認識，其他人員也認為內(nèi)部控制是財務部門的或會計人員的事，只要會計人員把帳做好就行了，與別人無關，沒有引起單位領導及人員的足夠重視。

為改變這一局面，首先單位領導要提高對內(nèi)部控制的重視程度，主動學習并督促相關部門抓好內(nèi)控工作的宣傳培訓工作，在單位內(nèi)部形成人人懂內(nèi)控，人人參與內(nèi)控，人人執(zhí)行內(nèi)控的良好局面，形成內(nèi)控聯(lián)動機制，確保內(nèi)控工作的穩(wěn)妥推進。

（二）建立健全財務管理內(nèi)部控制制度

從表面上看，各單位基本都有相應的財務管理制度，但內(nèi)部控制制度很不完善，缺乏風險管理意識。如資產(chǎn)清查制度不健全，財產(chǎn)管理權責不明晰，造成資產(chǎn)流失；往來賬款清理不及時，形成呆壞賬等，最終成為賬有實無的虛資產(chǎn)。

所以完善內(nèi)部控制對單位財務管理工作的順利開展有著十分重要的意義。首先，財務部門要提高自身素質，提高會計內(nèi)控的責任意識；其次，單位相關部門及全體人員要強化內(nèi)控意識，與財務部門共同承擔內(nèi)控責任；對單位內(nèi)各部門定崗定責，明確分工，堅持不相容職務的相互分離，互相牽制，以達到財務管理內(nèi)部控制的效果；同時建立適合本單位業(yè)務特點和管理需要的內(nèi)部控制制度，加強人、財、物管理，及早發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，防范經(jīng)濟風險。

（三）完善監(jiān)督評價機制

目前有部分單位財務管理內(nèi)部審計監(jiān)督評價機制缺失或不到位，如一些具備設置獨立內(nèi)部審計職能部門的單位至今未設立，也未明確牽頭部門，單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制尚未建立，經(jīng)濟活動內(nèi)部控制名不副實，風險防范能力薄弱。

單位應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確相關部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對單位財務管理內(nèi)部控制的實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價，及時發(fā)現(xiàn)單位財務管理中的問題并提出改進建議，以確保單位財產(chǎn)安全、會計信息真實、完整、有效，為實現(xiàn)單位可持續(xù)發(fā)展，保護相關利益提供保障。

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