文/嚴(yán)未

論企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

文/嚴(yán)未

中科催化新技術(shù)（大連）股份有限公司

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部控制的重要性往往不言而喻，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，不僅能夠有效提高企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行效率，而且也能對多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行有效控制，防止企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，對于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義。鑒于此，本文將在對內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行系統(tǒng)闡述的基礎(chǔ)上，指出二者存在的問題，并就這些問題的解決提出相應(yīng)的措施。

內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理措施

在企業(yè)自身管理過程中，無論是內(nèi)部控制，還是風(fēng)險(xiǎn)管理，都能夠發(fā)揮十分重要的作用，對于企業(yè)的生存與發(fā)展意義重大。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)針對相關(guān)問題予以妥善處理，關(guān)鍵在于風(fēng)險(xiǎn)管理體系與內(nèi)部控制規(guī)范的有機(jī)結(jié)合。

1 企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

首先對內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)闡述。其主要的工作是，對企業(yè)的資金安全和會計(jì)信息資料的完整性進(jìn)行有效保證。有效開展企業(yè)的內(nèi)部控制管理，同時(shí)對多種專業(yè)方式進(jìn)行充分應(yīng)用，由此為企業(yè)效益的最大化提供重要保障。要對企業(yè)自身進(jìn)行調(diào)整和控制，需要進(jìn)行專業(yè)的調(diào)整和評價(jià)，對多種有效措施和手段進(jìn)行應(yīng)用。在此過程中，能夠應(yīng)用的方式包括財(cái)務(wù)核算、審核和資料分析，等等。[1]與此同時(shí)，要實(shí)現(xiàn)對其的有效控制，還可以對相關(guān)規(guī)范化的規(guī)章制度進(jìn)行全面應(yīng)用，使其作用和功能得到充分發(fā)揮。

然后，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)說明。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是，在企業(yè)開展至今的規(guī)劃和控制運(yùn)行過程中，有可能遇上多種不確定因素，對企業(yè)產(chǎn)生相應(yīng)影響，使其預(yù)測的財(cái)務(wù)目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，進(jìn)一步影響整個(gè)公司的財(cái)務(wù)。這些消極影響的程度不同會產(chǎn)生不同的影響，當(dāng)其影響小的時(shí)候，多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會使公司不能夠正常運(yùn)行甚至破產(chǎn)；當(dāng)其影響大的時(shí)候，很可能影響到整個(gè)行業(yè)和整個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)。因此，必須重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防。

最后，對內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系進(jìn)行相應(yīng)分析。在企業(yè)的運(yùn)營活動中，內(nèi)部控制占據(jù)著非常重要的位置，是其重要組成部分。從表面來說，致使公司經(jīng)營失敗的原因是多方面的，但是其深層次的原因是基本相同的，即企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)存在問題，使得原本通過風(fēng)險(xiǎn)管理能夠規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)還是發(fā)生了。要對此問題和現(xiàn)象進(jìn)行相應(yīng)預(yù)防和解決，需要在不同的環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用和功能，對此環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制和避免。當(dāng)內(nèi)部控制體系比較健全和完善的時(shí)候，能夠?qū)ζ髽I(yè)的正常運(yùn)營和財(cái)產(chǎn)的安全等進(jìn)行有效保障，同時(shí)這也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要目的。[2]可以說，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來說，內(nèi)部控制是其必要環(huán)節(jié)。企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知為內(nèi)部控制提供重要動力。如果無法保證內(nèi)部控制的動力，就非常容易致使多種錯誤出現(xiàn)。

2 企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題

第一，企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識是比較薄弱的。制定的目標(biāo)沒有同實(shí)際相結(jié)合，只是一味追求發(fā)展速度，這對企業(yè)造成了比較嚴(yán)重的負(fù)面影響，使其承擔(dān)了本不該承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知是片面的，只看到其靜態(tài)形式，沒有看到其動態(tài)形式。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理兩者的內(nèi)在含義有著相似之處，很多時(shí)候企業(yè)將其看成完全一致的，但是兩者對不同企業(yè)有著不同的影響和效果。除此之外，某些國內(nèi)企業(yè)片面相信國外的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理念，沒有同我國的實(shí)際情況相聯(lián)系和結(jié)合，導(dǎo)致其出現(xiàn)偏差。

第二，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力不強(qiáng)。對于制度來說，其核心是執(zhí)行，即使制度再先進(jìn)，沒有強(qiáng)大的執(zhí)行力，其作用和影響也得不到有效發(fā)揮。多種因素對企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生影響，其中主要有資源配置不當(dāng)、執(zhí)行人員素質(zhì)低等。[3]制度自身存在一定的局限性，同時(shí)，不同制度之間也有一定的不協(xié)調(diào)性，這些現(xiàn)象和問題的存在對內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生了比較大的影響，使其制度的執(zhí)行面臨著比較大的困難。就內(nèi)部控制來說，其面對的主要對象是事，施控方也是內(nèi)部控制的控制對象，其控制對象是不被受控方限制的。同傳統(tǒng)的等級制和科層制相比，內(nèi)部控制有著一定的不同，它主張全員參與、平行參與和平等參與。

3 企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施

第一，對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相互結(jié)合的管控文化進(jìn)行有效構(gòu)建。首先，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制組織框架，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)層、中層和普通員工之間的聯(lián)系和調(diào)動，在整個(gè)公司貫穿內(nèi)部控制的理念，同時(shí)針對公司存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)構(gòu)建追蹤機(jī)制，從而對多種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效承擔(dān)。然后，全面開展多種教育活動，從而有效鞏固風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制文化。最后，吸取傳統(tǒng)金融內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)上，同自身的業(yè)務(wù)特征進(jìn)行有效結(jié)合，從中找到適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制道路，調(diào)動內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的學(xué)習(xí)興趣和熱情，有效調(diào)動其積極性和主動性，使其不斷學(xué)習(xí)專業(yè)課程，在較大程度上提升其專業(yè)知識水平。[4]

第二，有效構(gòu)建和健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評估處置機(jī)制，提升內(nèi)部控制能力。首先，對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行相應(yīng)構(gòu)建，充分應(yīng)用多種分析方法，從而找到對實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)產(chǎn)生影響的多種因素。同時(shí)，分析這部分因素可能對企業(yè)產(chǎn)生的影響，判斷其是機(jī)遇還是風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建和健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。然后，有效建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系。要實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，需要對企業(yè)經(jīng)營活動中存在風(fēng)險(xiǎn)的特征進(jìn)行全面認(rèn)知，同時(shí)預(yù)估各種風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的概率，對既有的內(nèi)部控制程序風(fēng)險(xiǎn)的適用性進(jìn)行評價(jià)和預(yù)估，重點(diǎn)關(guān)注可能產(chǎn)生重要影響的風(fēng)險(xiǎn)。有些風(fēng)險(xiǎn)是已經(jīng)經(jīng)過識別的，對此部分風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)察，構(gòu)建相關(guān)監(jiān)察機(jī)制，隨時(shí)觀察風(fēng)險(xiǎn)變化。最后，分析風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的概率和影響程度，對其進(jìn)行相應(yīng)掌握，全面構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制，充分應(yīng)用各種措施和手段，從而有效處置這些風(fēng)險(xiǎn)。

第三，構(gòu)建內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，同時(shí)保證其合乎法規(guī)和實(shí)際。行業(yè)環(huán)境的透明度越來越高，朝著更加良好的方向發(fā)展。在此情況下，就企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來說，需要同我國的相關(guān)法規(guī)等結(jié)合和聯(lián)系，建立符合實(shí)際的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，將自身實(shí)際作為重要立足點(diǎn)，對內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)構(gòu)建和健全，同時(shí)要足夠重視內(nèi)控專業(yè)人才的培養(yǎng)。然后，將科學(xué)、透明和高效等原則作為重要基礎(chǔ)和依據(jù)，建立組織架構(gòu)，設(shè)立內(nèi)審和法務(wù)等模塊，同時(shí)，實(shí)現(xiàn)治理層和管理層的隔離，防止權(quán)責(zé)過于集中的問題出現(xiàn)。最后，內(nèi)控部門要制定相關(guān)制度，為內(nèi)部控制識別和解決風(fēng)險(xiǎn)等提供幫助。

第四，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。在財(cái)務(wù)管理工作過程，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾乎存在于任何一個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)細(xì)小的工作失誤都會致使企業(yè)面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建良好和諧的企業(yè)環(huán)境，這樣才能使財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制中發(fā)揮主導(dǎo)作用。財(cái)務(wù)人員作為企業(yè)內(nèi)部管理者，其自身素質(zhì)的高低往往決定著企業(yè)的發(fā)展及運(yùn)行。因此，身為財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)在財(cái)務(wù)管理工作的過程中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。但是目前，很多財(cái)務(wù)人員普遍存在風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄的問題，這就要求企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)和借鑒那些在風(fēng)險(xiǎn)管理方面比較成功的企業(yè)，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)管理意識，并貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過程中。

第五，建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。通過不斷加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，能夠及時(shí)發(fā)展會計(jì)系統(tǒng)所存在的問題，并提出相應(yīng)地改進(jìn)措施。近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境變得更加復(fù)雜化，在這種情況，如果企業(yè)出現(xiàn)管理不善、信息不對稱造成決策失誤等問題，加上外部市場需求改變、技術(shù)設(shè)備以及競爭加劇等原因的影響，導(dǎo)致企業(yè)陷入巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對公司的經(jīng)營管理過程進(jìn)行了解和熟悉，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測與識別。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)深入至經(jīng)營管理的整個(gè)過程，先對各部門內(nèi)控制度進(jìn)行評價(jià)，并對生產(chǎn)、采購、財(cái)務(wù)、銷售等各個(gè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測和識別，進(jìn)而管理層對經(jīng)營策略進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

4 結(jié)語

通過對企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行相應(yīng)研究和探討，從中發(fā)現(xiàn)，對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對其有著關(guān)鍵作用，所以需要對這兩部分內(nèi)容有全面、清晰的認(rèn)知，詳細(xì)分析其中存在的問題，并針對這些問題，采取有效措施解決，有效提升內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率，實(shí)現(xiàn)兩者的有效結(jié)合和聯(lián)系，為企業(yè)的發(fā)展提供重要保障。

[1]周秀蓮.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警耦合——基于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問題的研究[J].通化師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2016，37（11）：118-121.

[2]徐潔.企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究——以A城市建設(shè)集團(tuán)為例[J].中國商論，2016（33）：87-88.

[3]李志敏.淺議企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2017（07）：256.

[4]王慶國.制造企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（10）：210.