◎李樹君

企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用問題探析

◎李樹君

隨著時代的不斷發(fā)展，財務管理已經成為了現(xiàn)代企業(yè)管理中決定公司發(fā)展走向和趨勢的關鍵部分。在發(fā)展潮流中，我國的企業(yè)在各個方面都在不斷的發(fā)展更新中，企業(yè)管理更是逐漸展現(xiàn)出自身的重要性，而財務管理水平的體現(xiàn)就需要各種方式的應用，而稅收籌化就是其中效果顯著的一種，所以財務管理中的稅收籌劃應用勢必要被重點分析和研究以便能更好地互相應用和恰當?shù)慕Y合，對企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的可行性分析，最后結合實際就企業(yè)財務管理的稅收籌劃應用策略探究。

眾所周知，企業(yè)管理中，財務管理是企業(yè)運轉中的基本也是重要部門，要想提升公司在市場上的競爭力，就需要科學的應用各種管理財務的方式以提升管理水平。而其中稅收籌劃的應用作用不可忽視。稅收籌劃應用是通過科學分配企業(yè)資產，從而來達到對財務管理約束的作用，完成財務管理的目標，良性循環(huán)而達到提升財務管理水平的目的。

企業(yè)財務管理中的稅收籌劃的說明及關系

一家企業(yè)最重要最中心的管理就是財務管理，簡單而言財務管理是指公司在共同的環(huán)境和宗旨下，對資金流向的每個步驟比如資產的進出，資本的融出以及最終利潤的分發(fā)等經濟活動進行研究跟進和監(jiān)督一系列的管理行為。財務管理要必須在國家法律的大環(huán)境下，遵守法律法規(guī)，以及財務管理的各種原則，才能進行一系列的工作，才能在健康的前提下幫助企業(yè)獲取最大的利益，以及給公司管理者提供公司走向的最直接和說服力的各種資料如對企業(yè)的財務預測以及財務狀況等。

稅收籌劃也是一家企業(yè)必不可少的管理組成部分，它是一種合理避稅的方式，是依據法律所做的某些安排可以少繳稅，經過半個多世紀的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(Tax Savings)的經濟利益?！倍悇栈I劃方面有相當廣泛的應用，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、投資所得稅等諸個稅務領域，合理應用都可以實現(xiàn)全面、高效的稅務減負方案，充分降低企業(yè)和個人的財務成本，實現(xiàn)財富保值增值。

財務管理使用各種方法來保證企業(yè)的利益最優(yōu)，而稅收籌劃推動和保證企業(yè)的高效率運轉，財務管理的最終結果也是稅收籌劃的目標，財務管理的過程中的很多數(shù)據對稅收籌劃的應用過程是非常重要的參考數(shù)據，真實有效的各式財務數(shù)據及指標能讓稅收籌劃制作出科學有效的方案并具有說服力。同樣的，在實際的項目運作時，財務管理也離不開稅收籌劃，要想達到財務的指標，就需要把財務管理與稅收籌劃進一步融合，加強優(yōu)勢的發(fā)揮，利用財務 管理中的管理手段，進一步地成為企業(yè)的發(fā)展主力。

企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用價值

簡單概括而言，稅收籌劃的優(yōu)勢有無法律風險，降低稅務成本——直接提升經營績效降低摩擦成本——有些籌劃方法會增加業(yè)務部門的展業(yè)壓力，會分散業(yè)務部門的展業(yè)注意力（最典型的，讓員工拿發(fā)票來提取銷售績效），合理籌劃可以避免此類問題。企業(yè)中的所有財務活動包括稅收籌劃在計劃，決策和執(zhí)行過程都離不開財務管理的規(guī)劃和決定。財務管理所有的準備和努力最終的目的都是為了實現(xiàn)公司的最大利益，財務管理中是有很多變化因數(shù)的，各種社會環(huán)境因數(shù)也是再對財務有很大的影響，因而對財務人員的也要求具備一定的知識儲備和各種知識體系觀念，比如風險收益均衡觀念，貨幣時間價值等，各種各樣的財務管理活動都是為了提升企業(yè)的經濟效益和經營水平。稅收籌劃在企業(yè)財務管理過程中的科學應用，就能在很大程度上避免了企業(yè)在未來陷入到稅收法額陷阱中去。而這這部分的應用能力提高，才能加強企業(yè)在市場經濟發(fā)展中的競爭優(yōu)勢，并賦予強大有力的保障。

稅收籌劃的應用案例探析及問題分析

舉一個稅收籌劃的應用案例來分析其作用。公司A是一家從事軟件開發(fā)的公司，在國內下設兩家公司B和C。B公司主要負責自主研發(fā)操作系統(tǒng)，C公司主要是委托市場第三方研發(fā)運用軟件。 其中，應用軟件必須要以某種操作系統(tǒng)為開發(fā)平臺，而操作系統(tǒng)也需要有大量與之相兼容的應用軟件，才能真正為用戶解決問題。由于B公司開發(fā)的操作系統(tǒng)在市場上所占份額大，A公司允許其中國境內客戶D免費為其關聯(lián)公司C研發(fā)運用軟件，并因此少收取客戶D公司操作系統(tǒng)使用費作為補償。分析一下，D公司免費為C公司提供研發(fā)服務，能降低D公司境內的應納稅所得額;B公司少收取操作系統(tǒng)費用，將減少其來自于中國境內所得。從應用過程中可以得到抵消交易減少了雙方的交易成本和稅收成本，實現(xiàn)了交易雙方的“雙贏”。

此外，還有一種稅收籌劃的方法為利用不同類型產品價格錯配避稅。某家從事打印機生產的跨國壟斷公司A，為占領中國市場而實施低價營銷策略，并由其設立在中國境內子公司B生產并直接向第三方經銷商低價銷售打印機。 由于B公司生產的打印機有其專用的打印機耗材，因此A公司通過其在本土的另一家從事打印機耗材生產的子公司C，向該第三方經銷商高價銷售墨盒等打印機耗 材。雖然該打印機產品最終銷售價格低，但這種以占領市場或帶動專用墨盒銷售為目的做法，不應影響B(tài)公司應獲取的合理常規(guī)的利潤，存在未按照獨立交易原則定價的風險。

那這類應用又給我們其他企業(yè)帶來什么啟示呢。企業(yè)此類避稅手段非常隱蔽，就該類交易的表象而言，跨國公司集團內各關聯(lián)方是直接與第三方交易，不存在轉讓定價避稅嫌疑。但從該類交易整體實質來看，這就是公司濫用其商業(yè)優(yōu)勢地位的具體表現(xiàn)——強迫第三方在與其交易時利用不同產品價格錯位來協(xié)助其避稅，從而規(guī)避稅務機關對其進行轉讓定價調整。 因此，稅務機關在評估跨國壟斷公司在華公司的轉讓定價風險時，不應該僅局限于其在華生產銷售產品的價值鏈分析，而應該對其集團內上下游等相關產品價值鏈進 行整體分析，綜合考慮境內公司使用的資產、履行的功能和承擔的風險，從而確定其產品銷售價格是否合理。

稅收籌劃的成功執(zhí)行是離不開財務管理的大力支持的，而稅收籌劃又是依據企業(yè)的現(xiàn)實情況所決定，這些都需要用數(shù)據來說話，而這些數(shù)據自然就是由掌手公司經濟命脈的的財務管理部門提供和說明，財務部門里有著精確的經濟信息，能提供各種有效信息和合理的參考建議。言而總之，稅收籌劃是為公司創(chuàng)造經濟利益，而財務部門就是核查利益的各種信息，固稅收籌劃方案中的更改就需要財務管理的幫助合作，因而稅收籌劃方案的制定需要與財務管理的密切配合以更好為公司的發(fā)展提供保障。

綜上所述，是我對財務管理中稅收籌劃應用問題探析的一些看法，歡迎大家提出自己的看法共同研討。

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