◎ 紀(jì)玉娟

全面預(yù)算編制和控制在企業(yè)中的應(yīng)用

◎ 紀(jì)玉娟

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展之中，全面預(yù)算編制和控制中的作用日益凸顯。本文分析了全面預(yù)算編制和控制的內(nèi)涵和意義，闡述了全面預(yù)算編制和控制的編制方法和具體細(xì)節(jié)，力求為全面預(yù)算和控制在企業(yè)之中加深應(yīng)用奠定良好的基礎(chǔ)。

全面預(yù)算編制和控制的內(nèi)涵和意義

全面預(yù)算編制和控制的內(nèi)涵。預(yù)算是企業(yè)對(duì)未來一段時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以量化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式進(jìn)行評(píng)判和預(yù)估的一種管理模式，也是企業(yè)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃的主要依據(jù)。全面預(yù)算則在傳統(tǒng)預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行了預(yù)算方法和預(yù)算模式的拓展，預(yù)算將不再僅僅以財(cái)務(wù)數(shù)字等量化形式展現(xiàn)，更需要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行全面性的說明和總結(jié)，預(yù)算眼光和預(yù)算視野也將突破財(cái)務(wù)預(yù)算的限制，更多地開始關(guān)注非財(cái)務(wù)資源的合理配置。從目前的情況來看，越來越多的企業(yè)開始關(guān)注全面預(yù)算編制和控制的重要作用，以此作為對(duì)公司整體進(jìn)行監(jiān)控和把握的重要手段，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的準(zhǔn)確考核，最終為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。

全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)和原則，將預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算分析整合為一個(gè)循環(huán)系統(tǒng)。全面預(yù)算管理的作用在于對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行統(tǒng)籌安排，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的最優(yōu)利用，最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的全面提升。全面預(yù)算管理在一定時(shí)期和范圍內(nèi)具有指引性、指令性、全過程性、全員性和全覆蓋性等特征，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說是一項(xiàng)不可或缺的管理制度和管理模式。

全面預(yù)算管編制和控制的意義分析。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)入攻堅(jiān)期、社會(huì)主要矛盾漸漸發(fā)生變化的時(shí)代，企業(yè)結(jié)構(gòu)也正在變革和轉(zhuǎn)變的過程中。所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離已經(jīng)是常態(tài)，投資群體也日益朝著分散化和多元化的方向發(fā)展，近年來的股市的快速發(fā)展和炒股的日益盛行正是這種趨勢(shì)的直接反應(yīng)。新時(shí)期企業(yè)要獲得充足的發(fā)展資金，首先要提升其對(duì)投資者的吸引力，而投資者關(guān)注的則不僅僅是企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r，他們更加重視企業(yè)未來的發(fā)展?jié)摿挖厔?shì)，全面預(yù)算管理則為投資者提供了這樣的平臺(tái)和機(jī)會(huì)。全面預(yù)算管理在促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序進(jìn)行、提升企業(yè)利潤(rùn)空間的同時(shí)還為投資者提供了所需的準(zhǔn)確信息，使其具備更強(qiáng)的投資信心和投資意愿。由此可見，在新型企業(yè)結(jié)構(gòu)下推行全面預(yù)算已經(jīng)是大勢(shì)所趨。

企業(yè)只有具備了明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，才能形成強(qiáng)大的發(fā)展動(dòng)力和團(tuán)隊(duì)向心力。企業(yè)需要建立相互配合、相互聯(lián)系、相互勾契的管理體系和系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通和協(xié)作，使得員工的溝通能力和團(tuán)隊(duì)合作能力在無形之中獲得質(zhì)的提升。全面預(yù)算編制和控制是一件對(duì)企業(yè)和員工來說雙贏的事情，員工工作積極性達(dá)到最優(yōu)的同時(shí)企業(yè)利潤(rùn)達(dá)到了最大化。

全面預(yù)算編制和控制的方法

進(jìn)行全面預(yù)算編制。不同企業(yè)處在不同的生命周期階段，其所處行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特色也各有差異，所以不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)環(huán)境側(cè)重點(diǎn)都會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理產(chǎn)生影響。同樣地，企業(yè)內(nèi)部不同部門和不同工作人員預(yù)算管理的焦點(diǎn)也各有不同：集團(tuán)企業(yè)總部關(guān)注投資回報(bào)情況和預(yù)期數(shù)額之間的差別；財(cái)務(wù)部門關(guān)注資金籌措成本、投資效益、資金分配的成本、效益和預(yù)期數(shù)額之間得的差別，同時(shí)還要?jiǎng)討B(tài)監(jiān)控投資項(xiàng)目執(zhí)行過程，避免因管理不善等原因出現(xiàn)超支；銷售部門關(guān)注銷售收入、銷售成本和銷售利潤(rùn)與預(yù)期數(shù)額之間的差別；企業(yè)管理者會(huì)關(guān)注各個(gè)業(yè)務(wù)部門成本和費(fèi)用的實(shí)際控制情況，并將之與預(yù)期進(jìn)行比較。類似地，處在不同生命周期的企業(yè)對(duì)預(yù)算的要求也不盡相同，比如企業(yè)在投資新項(xiàng)目的過程中，財(cái)務(wù)部門更多地關(guān)注資金調(diào)度、資金需求、投資回收期和建設(shè)期等內(nèi)容；項(xiàng)目投資者則更多地將目光放在項(xiàng)目投資回報(bào)率和預(yù)期之間的差異。因此， 全面預(yù)算管理需要考慮企業(yè)實(shí)際需求，以現(xiàn)有資源為基礎(chǔ)，為各個(gè)部門提供針對(duì)性預(yù)算數(shù)據(jù)，并在各個(gè)部門之間建立相互勾稽、相互關(guān)聯(lián)的聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)，使得預(yù)算更加準(zhǔn)確和謹(jǐn)慎。預(yù)算是在一個(gè)會(huì)計(jì)周期內(nèi)指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)，因此預(yù)算編制完成并經(jīng)批準(zhǔn)后，如果不出現(xiàn)重大情況，一般不得隨意更改。

進(jìn)行全面預(yù)算執(zhí)行控制。企業(yè)全面預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，各個(gè)部門就要嚴(yán)格地遵守并執(zhí)行。在信息技術(shù)全面普及的今天，企業(yè)可以借助相關(guān)軟件在預(yù)算編制過程中有針對(duì)性地對(duì)各個(gè)部門實(shí)行預(yù)測(cè)。比如銷售部門的預(yù)算編制和生產(chǎn)部門的預(yù)算編制就存在很大差異。相關(guān)軟件還可以通過權(quán)限設(shè)置和職能設(shè)置來明確各個(gè)部門職責(zé)，各個(gè)部門可以權(quán)責(zé)清晰地執(zhí)行預(yù)算。當(dāng)然，企業(yè)處于動(dòng)態(tài)的發(fā)展過程中，預(yù)算執(zhí)行并不是機(jī)械執(zhí)行過程中，各個(gè)部門可以在預(yù)算執(zhí)行過程中即時(shí)聯(lián)系和溝通，共享企業(yè)內(nèi)部信息狀況，做到透明和公開，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的情況要及時(shí)和上級(jí)部門討論，當(dāng)出現(xiàn)特殊情況使得預(yù)算狀況和實(shí)際狀況偏離時(shí)，要及時(shí)上報(bào)，對(duì)于突如其來的災(zāi)難等事先預(yù)防不到的情況，相關(guān)部門可以適時(shí)地進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。但是總的來說，預(yù)算應(yīng)該嚴(yán)格地按照編制執(zhí)行。

進(jìn)行全面預(yù)算分析和考核。全面預(yù)算在執(zhí)行過后，必然會(huì)涉及到預(yù)算執(zhí)行分析流程，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差進(jìn)行原因總結(jié)，并提出在今后的預(yù)算編制過程中予以避免的措施。預(yù)算分析還能夠幫助企業(yè)找出各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中潛藏的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，挖掘出企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力所在，對(duì)于其中優(yōu)勢(shì)進(jìn)行規(guī)律總結(jié)，并在今后的預(yù)算編制和執(zhí)行中強(qiáng)化應(yīng)用；對(duì)于其中的弱勢(shì)則要進(jìn)行根源分析，如果是企業(yè)自身原因?qū)е履骋画h(huán)節(jié)呈現(xiàn)劣勢(shì)，那么就要針對(duì)性加強(qiáng)管理和建設(shè)，如果是外部環(huán)境造成的劣勢(shì)，那么就要爭(zhēng)取改進(jìn)、深入分析。全面預(yù)算分析可以借助內(nèi)部信息化技術(shù)和軟件，減少預(yù)算分析過程中的錯(cuò)誤和失誤，并將預(yù)算分析結(jié)果有效地傳遞給各個(gè)部門，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況，企業(yè)可以單獨(dú)分析。

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