文嵐，何承曄

（廣西民族大學(xué)商學(xué)院，南寧 530006）

論信息偏在條件下的碳稅信息化管理

文嵐，何承曄

（廣西民族大學(xué)商學(xué)院，南寧 530006）

隨著全球氣候變暖、環(huán)境惡化的加劇，各國(guó)均面臨在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)要保護(hù)環(huán)境、減少二氧化碳排放的難題。碳稅成為繼環(huán)境稅后一種新型有效的二氧化碳減排措施從而受到發(fā)達(dá)國(guó)家的重視。在信息偏在的條件下，碳稅制度的運(yùn)行會(huì)導(dǎo)致“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”。應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，可建立碳稅信息化管理系統(tǒng)，確定最優(yōu)碳稅率，預(yù)防碳稅征收管理過(guò)程中的信息偏在，實(shí)現(xiàn)管理理念創(chuàng)新，提高碳稅制度運(yùn)行效率。

碳稅；信息偏在；信息化管理；系統(tǒng)

一、問(wèn)題的提出與相關(guān)文獻(xiàn)

二氧化碳排放（以下簡(jiǎn)稱(chēng)碳排放）將導(dǎo)致全球變暖（Svante Arrhenius，1898），應(yīng)減少其排放已成為全球基本共識(shí)。從18世紀(jì)工業(yè)化時(shí)代以來(lái)，二氧化碳在空氣中含量增加很多。究其原因，很大程度上是由人類(lèi)活動(dòng)造成的，如使用了礦物燃料、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)造成的土地的變化等（IPCC第二次評(píng)估報(bào)告，1995）。至今，世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍然離不開(kāi)能源的消耗，其中，化石能源消費(fèi)居于主導(dǎo)地位。中國(guó)作為負(fù)責(zé)任的大國(guó)，明確到2030年單位GDP二氧化碳排放比2005年下降60%~65%等新目標(biāo)（INDC，2015），應(yīng)采取積極政策和措施促進(jìn)碳減排。

碳稅成為繼環(huán)境稅后一種新型有效的碳減排措施受到發(fā)達(dá)國(guó)家的重視。如歐洲的芬蘭、挪威、瑞典、丹麥、德國(guó)、荷蘭和英國(guó)，美國(guó)和加拿大的個(gè)別省或洲等都引入了碳稅制度。碳稅（carbon tax）是指針對(duì)二氧化碳排放所征收的稅。通常，其征稅對(duì)象明確限定為與化石能源有關(guān)的碳排放（Gilbert E.Metcalf，DavidW eisbach，2009）。碳稅制度實(shí)施涉及征稅對(duì)象、征稅環(huán)節(jié)、稅率等內(nèi)容。征收碳稅的目的并不是為了增加政府財(cái)政收入，而是建立一種經(jīng)濟(jì)激勵(lì)，將化石能源在使用過(guò)程中產(chǎn)生的二氧化碳排放作為環(huán)境污染成本，使企業(yè)外部成本內(nèi)部化，以納入價(jià)格系統(tǒng)（Bernard P．Herber和Jose T．Raga，1995;Lawrence H．Goulder，1992）。

中國(guó)碳稅制度作用與設(shè)計(jì)存在爭(zhēng)議。在政策選擇和設(shè)計(jì)研究方面，碳稅設(shè)計(jì)應(yīng)歸于從量稅而非從價(jià)稅，因?yàn)樘寂欧排c化石能源的碳含量存在一定的比率關(guān)系（James M．Poterba，1993）。而碳排放權(quán)交易更接近于從價(jià)稅，其缺點(diǎn)是無(wú)法厘清各種化石能源的稅率高低。從政策可操作性和企業(yè)影響而言，政府和企業(yè)更傾向于運(yùn)用碳排放權(quán)交易，而非基于價(jià)格的碳稅稅收手段（曹靜，2009）；未來(lái)的碳稅制度框架走的是“嵌入式”的，而非設(shè)置新的稅種（碳稅）模式（楊孟，2014）。國(guó)內(nèi)對(duì)最優(yōu)稅率研究大多借鑒國(guó)外的研究，如針對(duì)不同的化石能源設(shè)計(jì)出不同的邊際稅率（Bernard P．Herber and Jose T．Raga，1995），可以得出煤的碳稅稅率應(yīng)該最高，其次是石油，天然氣最低；設(shè)計(jì)最優(yōu)碳稅的標(biāo)準(zhǔn)是某種方法衡量的社會(huì)福利最大化（Nordhaus，1992；Peck，Tiesberg，1991；Maddison，1994）。

綜上所述，國(guó)外碳稅制度運(yùn)行經(jīng)驗(yàn)值得國(guó)內(nèi)借鑒，要加快其實(shí)施進(jìn)程，應(yīng)減少信息偏在，即信息不完全、信息不對(duì)稱(chēng)產(chǎn)生的負(fù)面影響。因?yàn)樵跍p少碳減排的政策中，政府和企業(yè)更偏好于建立碳交易市場(chǎng)，忽略了碳稅從量計(jì)征的特點(diǎn)，會(huì)產(chǎn)生“逆向選擇”，即碳減排少的劣勢(shì)企業(yè)將碳減排多的優(yōu)勢(shì)企業(yè)驅(qū)除市場(chǎng)；也會(huì)產(chǎn)生“道德風(fēng)險(xiǎn)”，即碳減排少的企業(yè)利用其信息優(yōu)勢(shì)損害信息少的一方，如環(huán)境受害者公眾、環(huán)境監(jiān)管者政府的利益。將信息技術(shù)應(yīng)用于碳稅制度建設(shè)，可深度開(kāi)發(fā)和利用信息資源，提高管理、監(jiān)控和服務(wù)水平（曹樹(shù)武，2010），減少信息偏在產(chǎn)生的副作用，彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)缺乏碳稅信息化管理的研究不足。

二、信息偏在導(dǎo)致中國(guó)碳稅制度建設(shè)滯后的主要原因

（一）信息偏在加大中國(guó)碳稅制度建設(shè)誤區(qū)

信息偏在忽略了碳排放權(quán)交易與碳稅兩者在碳減排方面的相互補(bǔ)充關(guān)系。建立碳排放權(quán)交易市場(chǎng)，需要先確定國(guó)內(nèi)碳排放總量，然后進(jìn)行碳排放權(quán)的分配，涉及多方利益博弈，在達(dá)成一致協(xié)議前的實(shí)施難度較大，管理成本比實(shí)施碳稅制度要高。此外，由于其交易成本高使得其實(shí)施范圍較小，一般限于石化行業(yè)、發(fā)電業(yè)等能源使用大戶(hù)。而征收碳稅的優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)為，其征稅對(duì)象是所有的碳排放污染者，開(kāi)征更加靈活；其局限性是，由于需求價(jià)格彈性的影響，征收碳稅的碳減排的效果相對(duì)差于碳排放權(quán)交易。但是，在信息偏在的條件下，碳排放交易注重碳減排總量控制和重點(diǎn)企業(yè)碳排放，忽略了所有的碳排放對(duì)象；而碳稅征收是針對(duì)所有的碳排放對(duì)象，符合“污染者付費(fèi)”的公平原則。此外，信息偏在也會(huì)減少碳排放交易與碳稅制度實(shí)施的協(xié)同效應(yīng)。

（二）開(kāi)征碳稅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響具有不確定性

有關(guān)開(kāi)征碳稅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響的爭(zhēng)論也由來(lái)已久。其中就有一部分國(guó)內(nèi)學(xué)者認(rèn)為，征收碳稅對(duì)GDP有負(fù)面的影響，我國(guó)一些重要的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在開(kāi)征碳稅的背景下都會(huì)有不同程度的下降。比如就目前而言，我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在很大程度上依然過(guò)多地依賴(lài)基礎(chǔ)能源，盲目開(kāi)征碳稅對(duì)我國(guó)的能源資源結(jié)構(gòu)，產(chǎn)業(yè)發(fā)展都將造成巨大的阻礙。但是也有國(guó)內(nèi)學(xué)者提出不同意見(jiàn)，姜克雋等（2009）提出，征收碳稅對(duì)我國(guó)抑制二氧化碳排放起到明顯作用。實(shí)際上，碳稅政策對(duì)我國(guó)GDP的影響最高在0.45%左右，當(dāng)碳稅實(shí)施一段時(shí)間后，甚至還會(huì)帶來(lái)“雙重紅利”的現(xiàn)象。

（三）信息偏在對(duì)碳稅的邊際成本難以預(yù)測(cè)

理論上講，碳稅最優(yōu)稅率應(yīng)體現(xiàn)在其邊際稅率與社會(huì)邊際損害趨于相當(dāng)。由于二氧化碳在空氣中的排放，對(duì)氣候變化造成的影響和損害在不同的時(shí)間和空間，邊際成本也會(huì)隨之變化。并且其中一個(gè)很重要的因素是減排技術(shù)在未來(lái)若干年中能否取得革命性突破，這也會(huì)導(dǎo)致氣候變化的邊際成本曲線(xiàn)與邊際收益曲線(xiàn)存在很大的不確定性。因此，當(dāng)影響邊際成本曲線(xiàn)存在信息偏在的時(shí)候，基于價(jià)格的碳稅機(jī)制將難以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)碳稅稅率。

（四）我國(guó)能源價(jià)格管理體制的市場(chǎng)化改革還不健全

目前我國(guó)能源價(jià)格的決定仍舊還是以行政命令為調(diào)節(jié)機(jī)制，導(dǎo)致能源價(jià)格形成機(jī)制被嚴(yán)重扭曲。政府定價(jià)的一個(gè)后果就是，碳稅的市場(chǎng)定價(jià)機(jī)制被“看得見(jiàn)的手”直接對(duì)沖，從而大大降低了碳稅政策的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和社會(huì)功能。為了形成能夠反映市場(chǎng)稀缺資源程度和市場(chǎng)供求關(guān)系的能源價(jià)格機(jī)制，必須加快推進(jìn)我國(guó)能源價(jià)格管理體制的市場(chǎng)化改革。

由于以上種種原因，導(dǎo)致了我國(guó)碳稅制度的推進(jìn)舉步維艱。實(shí)施動(dòng)態(tài)的碳稅稅率，調(diào)整能源結(jié)構(gòu)并加強(qiáng)監(jiān)管，必須消除信息偏在。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，在環(huán)境保護(hù)與能源安全之間做出取舍與平衡，在不同時(shí)期不同情況確定最優(yōu)稅率，需要以信息充分為保障并結(jié)合我國(guó)國(guó)情特點(diǎn)來(lái)酌情分析。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，影響我國(guó)碳稅發(fā)展的短期矛盾并非不可調(diào)和。無(wú)論是碳稅邊際成本的難以預(yù)測(cè)，抑或我國(guó)能源價(jià)格市場(chǎng)機(jī)制不健全，還是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的條件制約，根本上都是源于對(duì)能源緊缺和環(huán)境危機(jī)并未引起足夠的認(rèn)知。事實(shí)上，這種信息偏在并非不可克服。因此為保證中性的碳稅制度的實(shí)施，必須充分考量各方面因素，在逐步實(shí)現(xiàn)碳稅管理信息系統(tǒng)一體化的目標(biāo)中，減少信息偏在產(chǎn)生的負(fù)面影響，以利于實(shí)施動(dòng)態(tài)的碳稅稅率，減少?zèng)Q策成本、執(zhí)行成本。

三、減少信息偏在的中國(guó)碳稅信息化管理系統(tǒng)構(gòu)建與建議

（一）系統(tǒng)構(gòu)建

碳稅管理信息系統(tǒng)是碳稅征管與信息化技術(shù)相結(jié)合系統(tǒng)。遵循碳稅內(nèi)在的規(guī)律性，建立一個(gè)依托計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息集中分析處理并高度共享的稅收公共服務(wù)體系，以國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展數(shù)據(jù)、碳稅稅率影響為數(shù)據(jù)庫(kù)信息的主要數(shù)據(jù)來(lái)源，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘、系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)碳稅信息化的動(dòng)態(tài)管理；建立各級(jí)碳稅征收業(yè)務(wù)、碳排放量變化、宏觀(guān)和微觀(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化等信息管理子系統(tǒng)，促進(jìn)先進(jìn)的碳稅管理理念創(chuàng)新，使之制度合理、流程高效、程序簡(jiǎn)捷、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，全面提升碳稅稅收的管理水平。

1.最優(yōu)碳稅稅率預(yù)測(cè)。碳稅稅率是碳稅稅收制度的中心環(huán)節(jié)。它是指應(yīng)納碳稅稅額與碳排放量之間的法定比例，是計(jì)算碳稅稅額的尺度，體現(xiàn)著征稅的深度。曹靜（2009）用CGE模型分析了中國(guó)碳稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響，結(jié)果表明在中性的碳稅背景下，中國(guó)開(kāi)征碳稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響相對(duì)偏小，而帶來(lái)的溫室氣體減排和環(huán)境健康方面的收益卻是非常顯著的。例如當(dāng)碳稅稅率在50~200元/tC左右時(shí)，局部地區(qū)大氣污染引起的健康損害可以減少9%~30%左右，而對(duì)GDP造成的損害在-0.51%~0.01%區(qū)間范圍內(nèi)。2016年歐洲碳交易市場(chǎng)上，每噸CO2價(jià)格大致在7歐元上下浮動(dòng)，約等于50元人民幣，與我國(guó)中性碳稅稅率的水平基本相當(dāng)。

2.碳稅征收情景模擬。構(gòu)建碳稅的征管業(yè)務(wù)，具體可細(xì)化為全面規(guī)范基層征管機(jī)構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為，明確各層稅務(wù)機(jī)關(guān)的目標(biāo)方向和結(jié)構(gòu)功能的轉(zhuǎn)變，以及各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)信息分工和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)系與制約?；谔级惖恼魇找罁?jù)是化石燃料的消耗數(shù)量，這些數(shù)據(jù)可以通過(guò)企業(yè)自行申報(bào)獲得。隨著在線(xiàn)稅收監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的日臻完善和信息管理的逐步加強(qiáng)，碳稅的征管也可以由稅務(wù)部門(mén)根據(jù)在線(xiàn)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行征收管理。因此，要在賦予碳稅的征收、管理、稽查各系列專(zhuān)業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅收工作流程，對(duì)應(yīng)碳稅征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保碳稅征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

3.碳稅征收信息化管理?？傮w上可以從碳稅管理的信息化、碳稅業(yè)務(wù)的信息化和碳稅系統(tǒng)的信息化三個(gè)層面加以概括。第一，碳稅管理的信息化是信息化建設(shè)的核心。在信息化建設(shè)的背景下，確立碳稅稅收管理的發(fā)展趨勢(shì)及目標(biāo)，一方面要遵循稅收信息化的運(yùn)行規(guī)律，另一方面則要立足當(dāng)前信息化對(duì)碳稅稅收管理所提出的工作目標(biāo)和要求。圍繞這個(gè)戰(zhàn)略來(lái)確定信息系統(tǒng)的管理思想、管理方式和管理內(nèi)容，從而指導(dǎo)碳稅的信息化建設(shè)。第二，碳稅業(yè)務(wù)的信息化是信息化建設(shè)的主要內(nèi)容。稅收業(yè)務(wù)的信息化是從碳稅中性的管理目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，利用信息技術(shù)對(duì)碳稅業(yè)務(wù)體系進(jìn)行業(yè)務(wù)重組和機(jī)構(gòu)重組。業(yè)務(wù)重組主要是對(duì)碳稅業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，并對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行精簡(jiǎn)，完善存在斷點(diǎn)或冗余的流程。機(jī)構(gòu)重組是將碳稅業(yè)務(wù)內(nèi)容和權(quán)限定義到各工作環(huán)節(jié)和崗位，從而形成暢通高效、監(jiān)控嚴(yán)密、中性平衡的碳稅管理機(jī)制。第三，軟件系統(tǒng)的信息化是碳稅信息化建設(shè)的具體表現(xiàn)形式。依據(jù)碳稅業(yè)務(wù)的需求進(jìn)行軟件系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)，并形成維護(hù)體系以適應(yīng)業(yè)務(wù)的變化。通過(guò)軟件系統(tǒng)的建設(shè)，適時(shí)為碳稅信息系統(tǒng)的運(yùn)行提供有效的支撐手段。

4.碳稅知識(shí)管理。隨著納稅人對(duì)碳稅業(yè)務(wù)方面的需求日益增加，尤其是信息技術(shù)的不斷發(fā)展，“泛數(shù)據(jù)”管理在碳稅信息系統(tǒng)中逐漸成為重要的需求。在傳統(tǒng)的稅務(wù)部門(mén)中，數(shù)據(jù)庫(kù)是一種結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，可以通過(guò)SQL語(yǔ)言進(jìn)行查詢(xún)。泛數(shù)據(jù)通常都不是以嚴(yán)格的結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)而存在的，各類(lèi)應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)之間的不兼容性也限制了信息共享和數(shù)據(jù)的交換。

隨著稅務(wù)信息化建設(shè)的不斷深入，新型的碳稅信息系統(tǒng)可以在海量的數(shù)據(jù)中搜索出具有相關(guān)決策意義的信息。利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析、在線(xiàn)分析處理、智能搜索、專(zhuān)家定位和模式識(shí)別等方法，建立高效的碳稅輔助決策和統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)，最終實(shí)現(xiàn)碳稅的業(yè)務(wù)目標(biāo)。

5.碳稅稅率修正。研究發(fā)現(xiàn)最優(yōu)稅率一般取決于不同國(guó)家和地區(qū)自身的情況和發(fā)展階段。當(dāng)存在信息偏在，最優(yōu)碳稅無(wú)法確定的情況下，最實(shí)際的做法就是使稅率設(shè)置在其短期環(huán)境的收益高于減排政策的實(shí)施成本。通過(guò)局部嘗試糾錯(cuò)試點(diǎn)，達(dá)到對(duì)碳稅稅率的修正。并在具體推廣實(shí)施過(guò)程中對(duì)稅率進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整，比如政府根據(jù)最新的信息數(shù)據(jù)，在不同的地區(qū)每一年或兩年對(duì)碳稅稅率進(jìn)行評(píng)估調(diào)整，從而避免由于信息偏在和信息孤島的出現(xiàn)影響碳稅機(jī)制的運(yùn)行效果。

（二）功能實(shí)現(xiàn)

碳稅作為一門(mén)新生的稅種，在我國(guó)設(shè)計(jì)實(shí)施的過(guò)程中有其自身的獨(dú)特因素，尤其是與信息化技術(shù)相結(jié)合，更是賦予了稅收管理的新含義。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)展現(xiàn)出稅務(wù)管理科學(xué)、稅負(fù)公平合理、操作有法可依的碳稅稅收環(huán)境，以提高碳稅工作效率和業(yè)務(wù)質(zhì)量。功能模塊分為碳稅預(yù)測(cè)、碳稅管理、服務(wù)功能、查詢(xún)功能和預(yù)警預(yù)報(bào)功能等5個(gè)子模塊。

1.碳稅預(yù)測(cè)功能。增加與碳稅信息化建設(shè)相關(guān)的機(jī)構(gòu)部門(mén)，在相應(yīng)層級(jí)的碳稅稅務(wù)機(jī)關(guān)建立碳排放數(shù)據(jù)處理中心，對(duì)最優(yōu)碳稅稅率進(jìn)行精確評(píng)估。此外，為了發(fā)揮碳稅這一重要杠桿作用，各國(guó)根據(jù)國(guó)情確定不同稅率，在特殊情況下，化石能源的碳含量與碳稅稅率水平并非正相關(guān)。例如，一般用碳排放系數(shù)默認(rèn)值確定不同化石能源的含碳量，如煤炭類(lèi)化石燃料（褐煤、煉焦煤、瀝青煤等）碳排放系數(shù)默認(rèn)值約為0.946～1.01（104kg/TJ），原油為0.733，汽油味0.7，天然氣為0.561，因此，碳排放系數(shù)煤炭高于石油，但是按照加拿大2009年7月1日至2010年6月30日的碳稅稅率，汽油約為35.1加拿大元/千升，煤炭類(lèi)產(chǎn)品（低熱值煤、高熱值煤）則約為29加拿大元/噸，單位碳稅稅率煤炭反而低于石油。此外，同一化石能源在不同群體征收的稅率也不同。以2007年的丹麥為例，根據(jù)化石能源的使用用途，將家庭和服務(wù)部門(mén)使用重質(zhì)燃料的稅率為324.8歐元/噸二氧化碳，而重工業(yè)生產(chǎn)使用時(shí)，稅率為1.3歐元/噸二氧化碳，僅為前者的4‰。

2.碳稅管理功能。建立碳稅信息化管理體系，應(yīng)在碳稅數(shù)據(jù)的廣泛收集、整理和存儲(chǔ)的基礎(chǔ)上，利用數(shù)據(jù)庫(kù)挖掘技術(shù)，對(duì)碳稅數(shù)據(jù)進(jìn)一步加工處理，建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。在信息技術(shù)平臺(tái)建設(shè)的同時(shí)，信息化建設(shè)的發(fā)揮應(yīng)用對(duì)碳稅管理需求能否具體實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵在于能否充分利用信息系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)資源的有效開(kāi)發(fā)利用，如加強(qiáng)數(shù)據(jù)審核，從源頭保證數(shù)據(jù)的可靠性；定期整理數(shù)據(jù)，對(duì)垃圾數(shù)據(jù)和過(guò)期數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗和校驗(yàn)；強(qiáng)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化能力等。

前文已經(jīng)分析，在碳稅和碳排放交易機(jī)制方面，一般來(lái)說(shuō)，政府會(huì)更傾向于后者。因?yàn)槊赓M(fèi)發(fā)放的排放許可證對(duì)現(xiàn)有企業(yè)更具有吸引力。另外，從節(jié)能減排的效果來(lái)看，碳排放交易比碳稅機(jī)制更為明顯。但是從利益集團(tuán)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)看，碳排放交易往往導(dǎo)致由壟斷企業(yè)把持的復(fù)雜局面，排污權(quán)價(jià)格的波動(dòng)不能反映市場(chǎng)供需價(jià)格。另外，在許可證的分配上也會(huì)存在行業(yè)分配的不公平，利益集團(tuán)的存在增加了經(jīng)濟(jì)效率的損失。相比之下，碳稅對(duì)政府而言更加透明簡(jiǎn)便，容易獲得公眾支持。符合“污染誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)排放誰(shuí)出錢(qián)”的公平原則。

所以，中國(guó)碳稅政策的實(shí)施、方案設(shè)計(jì)都取決于我國(guó)目前現(xiàn)階段國(guó)情狀況。因此，我國(guó)在碳稅論證過(guò)程中，需要對(duì)碳稅數(shù)據(jù)進(jìn)行智能化分析，建立高效的稅務(wù)輔助決策和統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)。明晰碳稅政策對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境方面的影響。在此基礎(chǔ)上，才能做出正確的政策選擇。

3.服務(wù)功能。我國(guó)稅務(wù)信息系統(tǒng)覆蓋總局、省級(jí)、地市級(jí)、縣（區(qū)）級(jí)的國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。對(duì)于碳稅信息系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，由于我國(guó)地域廣闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，因此各個(gè)子系統(tǒng)需求也不完全一樣，既不能建立一個(gè)整齊劃一的處理模型，也不宜逐個(gè)分散各自建設(shè)。

首先，根據(jù)法律法規(guī)，對(duì)碳稅業(yè)務(wù)形成統(tǒng)一的處理流程和規(guī)章制度。構(gòu)建碳稅管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)模型。其次，根據(jù)信息技術(shù)的發(fā)展和特點(diǎn)，制定硬件和軟件平臺(tái)，并統(tǒng)一各種技術(shù)規(guī)范。最后，根據(jù)各地區(qū)的碳稅業(yè)務(wù)需求，來(lái)制定不同的系統(tǒng)需求，如系統(tǒng)功能、運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)、安全體系、測(cè)試評(píng)估。

4.查詢(xún)功能。主要是為方便企業(yè)或個(gè)人提供查詢(xún)碳稅信息的服務(wù)功能。碳稅系統(tǒng)的查詢(xún)方面具有強(qiáng)大的信息查詢(xún)功能與良好的可操作性。因此在碳稅系統(tǒng)中，設(shè)置了完善齊全的查詢(xún)項(xiàng)目幫助有關(guān)人員快速精準(zhǔn)地查詢(xún)信息以達(dá)到提高工作效率的目的。一方面，可以根據(jù)企業(yè)或納稅人的編碼、名稱(chēng)等信息進(jìn)行多樣查詢(xún)或模糊查詢(xún)，并顯示該企業(yè)或個(gè)人的相關(guān)的戶(hù)籍、核定、申報(bào)、入庫(kù)、發(fā)票、欠稅、稽查、違紀(jì)、減免等情況；另一方面，也可為碳稅研究人員提供碳稅的數(shù)據(jù)查閱和資料共享。

5.預(yù)警預(yù)報(bào)功能。根據(jù)納稅人的基本信息，如會(huì)計(jì)報(bào)表資料等，通過(guò)啟動(dòng)納稅評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)納稅人尤其是企業(yè)單位申報(bào)納稅質(zhì)量進(jìn)行完全評(píng)估，對(duì)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)、警示和統(tǒng)計(jì)分析，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和疑點(diǎn)，使碳稅的稅源管理、監(jiān)督管理、征收管理、評(píng)估管理等環(huán)節(jié)的組織、控制、調(diào)節(jié)更加趨于精確化，從而杜絕碳稅制度的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。概括起來(lái)，系統(tǒng)預(yù)警的總體目標(biāo)和任務(wù)就是全面監(jiān)控碳稅中性的發(fā)展?fàn)顩r，并分析現(xiàn)狀與目標(biāo)的差距，通過(guò)制定變革策略和改進(jìn)方案來(lái)努力縮小這種偏差，最終形成碳稅中性的信息化建設(shè)藍(lán)圖。

四、結(jié)論

第一，碳稅的宣傳。碳稅作為一個(gè)新生事物在我國(guó)頒布實(shí)施，需要得到社會(huì)各階層的理解和支持，如果沒(méi)有做好前期的宣傳教育工作，盲目開(kāi)征碳稅將會(huì)遭受很大的阻力而使碳稅走向反面效果。為此，一方面，在國(guó)內(nèi)通過(guò)各種社會(huì)媒體和公益組織，采取各種通俗的形式在社會(huì)廣泛宣傳碳稅的意義、對(duì)節(jié)能減排的社會(huì)意義以及優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)意義，增強(qiáng)公眾對(duì)碳稅機(jī)制的認(rèn)可度和接受程度；另一方面，還需加強(qiáng)對(duì)外宣傳，與國(guó)際社會(huì)加強(qiáng)技術(shù)交流合作，營(yíng)造良好的國(guó)際輿論氛圍，呼吁有關(guān)各方攜手共建國(guó)際碳稅協(xié)調(diào)機(jī)制，減少“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”的情況發(fā)生。

第二，碳稅的實(shí)施應(yīng)該符合我國(guó)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力現(xiàn)狀。由于碳稅會(huì)增加工礦能源企業(yè)的成本，從保護(hù)我國(guó)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的角度出發(fā)，可以?xún)?yōu)先考慮為其提供稅率方面的優(yōu)惠措施，對(duì)碳排放沒(méi)有達(dá)到產(chǎn)業(yè)政策目的的能源密集型企業(yè)，對(duì)其不提供響應(yīng)的競(jìng)爭(zhēng)力保護(hù)。對(duì)其他碳排放達(dá)標(biāo)或符合產(chǎn)業(yè)政策的能源企業(yè)，則提供實(shí)質(zhì)性的優(yōu)惠稅率。此外，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，可以首先適當(dāng)從低稅率水平的碳稅開(kāi)征進(jìn)行試點(diǎn)。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的觀(guān)察檢測(cè)后，再根據(jù)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，逐步提高碳稅稅率水平，進(jìn)一步增強(qiáng)碳稅對(duì)減少二氧化碳排放的激勵(lì)作用，從而避免由于信息偏在造成的碳稅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生不良后果。

第三，碳稅應(yīng)與碳排放權(quán)交易相結(jié)合。在碳排放權(quán)交易市場(chǎng)和碳稅政策的取舍方面，兩者各有利弊。目前越來(lái)越多的文獻(xiàn)討論二者的混合機(jī)制，例如在定量的碳排放總量的同時(shí)設(shè)定一定的價(jià)格上限或下限，或者在推行中性碳稅的同時(shí)結(jié)合定量的配額，從而在一定程度上既保留了該機(jī)制的優(yōu)點(diǎn)，又同時(shí)限制了其制度缺陷?？偟膩?lái)說(shuō)，兩者并非簡(jiǎn)單的替代關(guān)系，而是相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)完善的關(guān)系。

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[責(zé)任編輯 陳丹丹]

F810.42

A

1673-291X（2017）09-0052-05

2016-12-08

2013年度廣西高等學(xué)?？茖W(xué)研究重點(diǎn)項(xiàng)目“我國(guó)碳稅制度安排與信息化管理問(wèn)題研究”（SK13ZD013）

文嵐（1965-），女，廣西玉林人，教授，碩士生導(dǎo)師，碩士，從事信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、國(guó)際經(jīng)濟(jì)等研究；通訊作者：何承曄（1988-），男，江西吉安人，碩士，從事碳稅信息化研究。