趙宇+岳紅

摘要：經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，節(jié)能減排越來(lái)越受到重視，而稅收政策又是我國(guó)促進(jìn)節(jié)能減排的重要工具之一。本文針對(duì)節(jié)能減排工作在國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要作用，分析了我國(guó)有關(guān)現(xiàn)行節(jié)能減排稅收政策的不足，提出了相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：節(jié)能減排；稅收政策；完善；促進(jìn)

基金項(xiàng)目：江蘇高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目“基于協(xié)同創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的江蘇化工企業(yè)低碳技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制構(gòu)建”（編號(hào)：2014SJB4442014）

改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，同時(shí)付出了大量的資源和環(huán)境代價(jià)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源環(huán)境之間的矛盾日益突出，為了實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)節(jié)能減排目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，政府采取了一系列經(jīng)濟(jì)、行政和法律手段，稅收政策作為政府宏觀調(diào)控的重要手段，具有重要的作用，對(duì)節(jié)能減排起到激勵(lì)和約束作用。

1.我國(guó)節(jié)能減排現(xiàn)行稅收政策的不足

1.1 尚未真正構(gòu)建完善的環(huán)保稅收體系

中國(guó)人民和政府已經(jīng)意識(shí)到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)的負(fù)面環(huán)境問(wèn)題，節(jié)能、減少能源消耗和污染、保護(hù)環(huán)境的政策已經(jīng)初步形成。由于付出的費(fèi)用較低，一些公司寧愿花錢也不愿控制污染，造成環(huán)境稅主體缺失，這表明在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化和市場(chǎng)效益的過(guò)程中節(jié)能減排機(jī)制尚未形成。

1.2 稅收優(yōu)惠政策力度小

稅收優(yōu)惠政策較為分散。目前一些更優(yōu)惠政策分別分散在財(cái)務(wù)和稅務(wù)部門(mén)的各類通知、規(guī)定中，缺乏系統(tǒng)性和指導(dǎo)。此外，稅收減免等優(yōu)惠政策力度不大。

1.3 限制性稅收政策力度不夠

我國(guó)節(jié)能減排的稅收政策散布在很多方面，在資源稅、消費(fèi)稅等方面都有分布，但其分布零散而混亂。比如資源稅稅收設(shè)計(jì)思路不符合可持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)行資源稅的主要目的是調(diào)整資源的收入差，但是政策目標(biāo)的設(shè)計(jì)限制了它應(yīng)有的作用?，F(xiàn)行資源稅沒(méi)有反映出政府的所有權(quán)和管理權(quán)，因此沒(méi)法通過(guò)納稅保護(hù)資源。同時(shí)資源稅得范圍太窄，難以抑制對(duì)自然資源的過(guò)度開(kāi)發(fā)。

2.促進(jìn)我國(guó)節(jié)能減排的稅收政策

2.1擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍

擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍，把對(duì)環(huán)境造成污染或資源密集型的產(chǎn)品、屬于高能耗、高污染的產(chǎn)品納入征稅范圍。調(diào)整目前的一些應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)率，比如應(yīng)區(qū)分是否為有鉛的汽油、無(wú)鉛汽油的消費(fèi)稅稅率應(yīng)該比含鉛汽油稅率低。大排量的汽車應(yīng)提高消費(fèi)稅稅率。

2.2完善資源稅

資源稅是一種針對(duì)在中國(guó)境內(nèi)從事礦產(chǎn)資源的開(kāi)發(fā)利用、鹽的生產(chǎn)的單位和個(gè)人開(kāi)征的一種稅。一方面，資源稅能促成自然資源的有效開(kāi)發(fā)和利用，另一方面，由于缺乏資源稅間接造成了各種資源的浪費(fèi)。資源稅應(yīng)從以下幾方面來(lái)完善：

（1）擴(kuò)大資源稅的征收范圍。將與我們的生產(chǎn)活動(dòng)密切相關(guān)的資源，如水、森林、地?zé)帷⑸碁┑茸匀毁Y源，納入征稅范圍，提高使用這些自然資源的支付費(fèi)用。

（2）調(diào)整計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)產(chǎn)量計(jì)稅而不是通過(guò)銷售量或個(gè)人使用（非生產(chǎn)）量計(jì)稅，一方面國(guó)家因資源稅所征收到的稅額也將增加，另一方面企業(yè)能更好地開(kāi)發(fā)、使用資源，可以達(dá)到保護(hù)資源的目的。

（3）調(diào)整單位稅額。為了達(dá)到更好的使用效果，提高稀缺資源和不可再生資源的稅額，應(yīng)根據(jù)使用的不同用量，實(shí)行超額累進(jìn)稅率。也可以根據(jù)定額與比例結(jié)合起來(lái)征稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)按定額、銷售環(huán)節(jié)按比例稅率。以較低的單位稅額處理那些與人民生活密切相關(guān)的資源。

2.3制定和完善稅收優(yōu)惠政策

建立科學(xué)有效的稅收優(yōu)惠政策， 除了對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)及節(jié)能效果顯著的企業(yè)減稅，也應(yīng)該充分利用投資信貸和投資稅收優(yōu)惠等政策，鼓勵(lì)企業(yè)投資于環(huán)保產(chǎn)業(yè)，積極投身于開(kāi)發(fā)和使用節(jié)能減排的設(shè)備和綠色能源。對(duì)生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的專用設(shè)備，可以使用加速折舊法計(jì)提折舊；對(duì)于生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的設(shè)備的采購(gòu)，在一定數(shù)量上可以采取減免企業(yè)當(dāng)年所得稅的優(yōu)惠政策。

2.4配合其他政策措施和手段

為了充分發(fā)揮政府稅收政策的積極方面，還需要配合其他政策措施和手段，做好相關(guān)的配套措施。首先，在財(cái)政上，完美地把移動(dòng)支付和政府采購(gòu)系統(tǒng)結(jié)合起來(lái)，設(shè)置落后生產(chǎn)能力退出市場(chǎng)的機(jī)制，撥款支持淘汰落后產(chǎn)能，中央政府通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，給經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)適當(dāng)?shù)难a(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì)。其次，發(fā)揮價(jià)格杠桿調(diào)控作用。通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和價(jià)格變化，為行業(yè)和企業(yè)自主決定產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展提供方向，通過(guò)資源使用的市場(chǎng)價(jià)格差異導(dǎo)致市場(chǎng)更有效地投資在工業(yè)資源流低、低資源消耗和環(huán)保產(chǎn)業(yè)上。再次，建立健全法律法規(guī)和提高能源效率標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)證體系是非常重要的。規(guī)章制度的建立對(duì)我國(guó)節(jié)能減排的有效實(shí)行可以起到理論上的保障，有利于節(jié)能減排措施的可靠進(jìn)行。

結(jié)論

在我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)下，對(duì)資源稅收政策的了解和認(rèn)識(shí)，可以知道節(jié)能減排并不是稅收政策的唯一因素。稅收政策由諸多方面構(gòu)成，它涉及經(jīng)濟(jì)、政治、人力資源以及其他社會(huì)上其他各種因素。應(yīng)該協(xié)調(diào)各方面和平發(fā)展，從而促進(jìn)節(jié)能減排的有效進(jìn)行，促進(jìn)政治、經(jīng)濟(jì)和諧穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

趙宇（1969.4- ），女，漢族，遼寧省撫順市，碩士，副教授，研究方向：財(cái)會(huì)研究；

岳紅（1967.11- ），女，漢族，遼寧省撫順市，碩士，副教授，研究方向：財(cái)務(wù)成本研究。endprint