摘要：近年來，面對內(nèi)外部環(huán)境的深刻變革，亟須電力施工企業(yè)進(jìn)一步提升管理，降本增效，提升市場競爭力。但在財務(wù)實際工作中，財務(wù)工作作為整個業(yè)務(wù)鏈條的末端，但往往前端發(fā)生的業(yè)務(wù)上的差錯到了財務(wù)這一環(huán)節(jié)才暴露出來，事后處理遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到事前控制的效果，業(yè)務(wù)與財務(wù)融合度比較差。本文通過分析構(gòu)建業(yè)財融合實時管控體系的意義和目前業(yè)財融合現(xiàn)狀，從整體規(guī)劃和具體思路方面提出構(gòu)建業(yè)財融合實時管控體系的建議，從預(yù)算管理、成本管理、工程管理、資金管理四個維度進(jìn)行深入分析，并提出構(gòu)建業(yè)財融合思維實時管控體系的保障措施。

關(guān)鍵詞；業(yè)財融合；實時管控；全面預(yù)算；成本管理；工程管理；資金管理

近年來，隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，經(jīng)濟(jì)下行壓力增大；電力改革面臨新挑戰(zhàn)，市場格局發(fā)生深刻變革，電力施工安裝業(yè)的壟斷地方被打破，面臨的競爭越來越激烈。內(nèi)外部環(huán)境的變革需要電力施工企業(yè)進(jìn)一步提升管理，降本增效，提升市場競爭力，但在實際工作中，財務(wù)工作作為整個業(yè)務(wù)鏈條的末端，以事后交易記錄與記賬為重點，但往往前端發(fā)生的業(yè)務(wù)上的差錯到了財務(wù)這一環(huán)節(jié)才暴露出來，事后處理遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到事前控制的效果，業(yè)務(wù)與財務(wù)融合度比較差。同時，前端業(yè)務(wù)結(jié)算的不及時也會影響財務(wù)指標(biāo)的完成，因此，應(yīng)加強業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的溝通和配合，保障業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性和及時性。

一、構(gòu)建業(yè)財融合實時管控體系的意義

（一）應(yīng)對市場變革、堅持價值導(dǎo)向的現(xiàn)實需要

面對激烈的市場的變革，電力施工企業(yè)要提高市場競爭力，必須堅持價值導(dǎo)向。業(yè)財融合對于電力施工企業(yè)提升自身競爭力，提高自身運營水平，具有較強的現(xiàn)實意義。

（二）制定戰(zhàn)略目標(biāo)、做好決策支撐作用的必要條件

企業(yè)的戰(zhàn)略管理，不僅僅是決策層的目標(biāo)，同時也是財務(wù)部門的目標(biāo)，一個好的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，是能夠財務(wù)目標(biāo)與業(yè)務(wù)目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，同時，發(fā)揮財務(wù)專業(yè)特長，強化財務(wù)對公司的支撐，尤其是對重大問題的分析研究，提出決策意見當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，為企業(yè)實現(xiàn)符合生產(chǎn)經(jīng)營需要的決策提供強有力的財務(wù)支持，仍需公司在財務(wù)管理上進(jìn)一步深化。

（三）提升內(nèi)部管理、促進(jìn)會計職能轉(zhuǎn)變的有力支撐

面對電力市場的不斷放開和競爭者的引入，電力施工企業(yè)的生存空間更加面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。促進(jìn)會計職能的轉(zhuǎn)變，由單純地會計核算向管理服務(wù)方向轉(zhuǎn)變，財務(wù)人員已經(jīng)從原先單純的記賬核算角色開始向管理和服務(wù)并重的角色轉(zhuǎn)換，財務(wù)工作者要轉(zhuǎn)型，前提就是要非常了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對財務(wù)管理的需求。

（四）防范經(jīng)營風(fēng)險、加強內(nèi)控管理的必經(jīng)之路

伴隨電力施工企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷發(fā)展壯大，公司面臨的傳統(tǒng)和新型風(fēng)險也不斷增長在財務(wù)上體現(xiàn)，因此，進(jìn)一步加強企業(yè)監(jiān)督與防范各種風(fēng)險已經(jīng)再次成為財務(wù)工作中最重要的職能之一。

二、電力施工企業(yè)業(yè)財融合現(xiàn)狀分析

目前，電力施工企業(yè)業(yè)財融合情況有待加強。一是業(yè)務(wù)與財務(wù)目標(biāo)不協(xié)調(diào)，由于業(yè)務(wù)和財務(wù)的關(guān)注點和訴求點不同，業(yè)務(wù)更關(guān)注業(yè)務(wù)量的多少，而財務(wù)需要對總體利潤進(jìn)行控制，更多的關(guān)注效益指標(biāo)，而往往這兩者存在著差距，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財務(wù)有不同的思維和行動方式。二是由于財務(wù)對于業(yè)務(wù)流程掌握的不深入，無法從業(yè)務(wù)和財務(wù)融合的視角上提出意見，往往過于偏重財務(wù)的監(jiān)督和成本管控角色，而忽略對整個企業(yè)經(jīng)營業(yè)績最大化的需要，這根本的原因在于財務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作的融合不夠。三是業(yè)財數(shù)據(jù)的集合性不強，缺乏有效的信息共享平臺，對業(yè)務(wù)大量的財務(wù)信息沒有得到有效利用；而同時，企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營決策和內(nèi)部經(jīng)營管理活動又迫切需要準(zhǔn)確的會計信息和可靠的財務(wù)分析作支持。因此，只有財務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作不斷彼此融合，才能充分發(fā)揮財務(wù)的決策支持作用。

三、頂層設(shè)計，構(gòu)建業(yè)財融合實時管控體系的框架

（一）整體規(guī)劃

圍繞提升“投入產(chǎn)出效益”，以預(yù)算編制、執(zhí)行控制、監(jiān)控反饋為主線，在預(yù)算管理、成本管理、工程管理和資金管理四個維度建立財務(wù)和業(yè)務(wù)的精益化管理聯(lián)動機(jī)制，積極引導(dǎo)財務(wù)各項工作主動向業(yè)務(wù)線條縱深延伸，為業(yè)務(wù)發(fā)展建立全面高效的財務(wù)支撐，促進(jìn)業(yè)務(wù)運營閉環(huán)管理的轉(zhuǎn)型提升，合理規(guī)避風(fēng)險，強化效益管理，提升經(jīng)營健康度。

（二）工作思路

1.預(yù)算管控，統(tǒng)一業(yè)財戰(zhàn)略目標(biāo)

在預(yù)算編制上，通過全面預(yù)算的延伸，提高成本使用效益。全面了解業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的整體工作動態(tài)，跟蹤各明細(xì)項目預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)財務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門之間的信息共享，建立面向財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的雙向工作輸出體系，提升對各專業(yè)部門的支撐能力。

2.業(yè)務(wù)協(xié)同，提高財務(wù)運營效率

協(xié)同方面，與綜合、人資、合同等部門協(xié)同合作，形成財務(wù)支撐專業(yè)化程度不斷提升的良性機(jī)制，以點帶面、逐步拓展，實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)的精益化管理協(xié)同；從業(yè)務(wù)部門角度，逐步增強財務(wù)效益意識，將財務(wù)管理理念和方法植入到業(yè)務(wù)管理活動中，配合對融合工作形成跨部門的聯(lián)合考評機(jī)制。

3.優(yōu)化流程，提升風(fēng)險防范能力

業(yè)財融合意味著從資金管理、工程管理、成本管理的各方面全過程參與業(yè)務(wù)實施，從各類項目投入產(chǎn)出效益入手，梳理優(yōu)化各項流程，從財務(wù)角度提出優(yōu)化各項流程的最佳管控方式。同時，對業(yè)務(wù)與財務(wù)中存在的風(fēng)險點及早防范，消除于萌芽中。

四、點面結(jié)合，構(gòu)建業(yè)財融合實時管控體系的四個維度

（一）預(yù)算管理

全面預(yù)算涵蓋企業(yè)的投資、經(jīng)營和財務(wù)等各個方面，具有全面、全方位、全過程管理的特征。全面預(yù)算管理充分發(fā)揮效用的前提是必須真正做到全員參與，也是將業(yè)務(wù)與財務(wù)聯(lián)系最為緊密的一項工作。全體員工的積極參與、各級業(yè)務(wù)部門和單位的支持與配合，是實施預(yù)算管理的必要條件。全面預(yù)算管理在落實發(fā)展戰(zhàn)略、優(yōu)化資源配置、統(tǒng)籌資金運用、強化過程控制等方面將發(fā)揮越來越重要的作用。因此，通過全面預(yù)算管理來促進(jìn)財務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作的融合是非常有效的手段。endprint

（二）成本管理

成本工作涉及企業(yè)的每一個方面，也是財務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作聯(lián)系的一條重要主線。過去很多單位的成本管理工作僅僅局限在財務(wù)部門，體現(xiàn)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，并沒有形成系統(tǒng)、完整的成本控制體系。企業(yè)之間的競爭很大程度上是價格的競爭，而價格又取決于成本，可以說，企業(yè)之間的競爭歸根結(jié)底是成本競爭。加強成本管理，要以信息化手段為依托，努力實現(xiàn)業(yè)務(wù)及產(chǎn)品信息的分專業(yè)、細(xì)顆粒、多維度的完整采集和展示，為開展業(yè)財支撐提供基礎(chǔ)工具。

（三）工程管理

在施工安裝業(yè)中，工程管理中的業(yè)財融合尤為重要。在財務(wù)核算中要關(guān)注電力工程施工全工程管控，通過實行單項成本預(yù)決算，加強工程精益化管理水平，不斷開拓業(yè)擴(kuò)工程市場，重點衡量單工程成本利潤率、應(yīng)收賬款回收及時率、工程完工率等具體指標(biāo)。

（四）資金管理

資金方面的業(yè)財融合主要體現(xiàn)在建立資金預(yù)算層面，主要包括月度資金收支預(yù)算和月度現(xiàn)金流審批兩個方面。

1.資金收支預(yù)算。為保證資金的可靠供應(yīng)，防范資金流動性風(fēng)險，研究應(yīng)用最優(yōu)資金存量模型，開展資金需求實時預(yù)測，保持資金支付需求與資金存量控制在合理范圍內(nèi)，提高資金備付能力。業(yè)務(wù)部門需于月底報送下月資金收支預(yù)算，對下月資金收支進(jìn)行預(yù)測。針對施工企業(yè)，應(yīng)建立工程資金需求實時預(yù)測，根據(jù)前期資金收支情況和項目進(jìn)展，實現(xiàn)工程資金收支聯(lián)動，財務(wù)部門將對業(yè)財協(xié)同領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)督，加強風(fēng)險提示、處置，從源頭解決業(yè)務(wù)與財務(wù)活動規(guī)范性問題。

2.資金統(tǒng)籌配置。合理調(diào)劑資金余缺，充分利用閑置資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配和運作，強化收支兩端控制，優(yōu)化月度現(xiàn)金流預(yù)算管理，平滑資金收支曲線，提高資金流轉(zhuǎn)速度，提高資金精準(zhǔn)管控能力；針對超預(yù)算緊急付款，應(yīng)合理調(diào)配銀行資金，保證資金存量，同時提高資金備付能力。

五、構(gòu)建業(yè)財融合四維實時管控體系的保障措施

構(gòu)建業(yè)財融合實時管控體系的同時，需要制度、技術(shù)和人員相關(guān)的保障措施，需要業(yè)務(wù)人員掌握基礎(chǔ)的財務(wù)指標(biāo)和財務(wù)概念，財務(wù)人員對前端業(yè)務(wù)進(jìn)行及時地掌握與了解，促進(jìn)財務(wù)人員由核算型會計向管理會計轉(zhuǎn)變。

（一）制度機(jī)制保障

1.業(yè)務(wù)日常監(jiān)控機(jī)制。財務(wù)對業(yè)務(wù)的日常監(jiān)控，包括參與業(yè)務(wù)方案的制定、業(yè)務(wù)的綜合效益測算、業(yè)務(wù)運營情況的跟蹤分析、業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險的監(jiān)控及預(yù)警等，并充分利用其深入一線的優(yōu)勢，及時、全面地了解分析數(shù)據(jù)背后的深層次問題，提出有針對性的、可操作性較強的改進(jìn)建議。

2.預(yù)算資源分配機(jī)制。在預(yù)算資源管理中，依托其對業(yè)務(wù)單元的深入了解，在預(yù)算資源分配需求、考核政策的制定及完善等方面，提出客觀、有利于公司整體長遠(yuǎn)利益的意見，支撐財務(wù)部門及公司管理層綜合分析和平衡公司的整體預(yù)算資源。同時，對業(yè)務(wù)單元預(yù)算執(zhí)行的重大偏差進(jìn)行分析，并及時反饋財務(wù)部門。

3.溝通及匯報機(jī)制。業(yè)財人員需要定期參加業(yè)務(wù)和財務(wù)部門的例行會議，以便全面了解兩個部門的整體工作動態(tài)，更好地促進(jìn)兩個部門之間的信息共享。同時，結(jié)合自身選用的業(yè)財融合組織形式，建立面向財務(wù)部門和業(yè)務(wù)單位的雙向工作輸出體系，對經(jīng)營效益指標(biāo)、財務(wù)報表、業(yè)務(wù)計劃等實現(xiàn)資源共享，以滿足各個部門的工作需要。

（二）技術(shù)保障

通過信息化工具大力推進(jìn)融合，特別是針對SG-NC系統(tǒng)各業(yè)務(wù)模塊，應(yīng)充分利用各模塊的相互融合加強業(yè)財融合。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展、信息化工具的廣泛應(yīng)用對于財務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作的融合而言如虎添翼。由于財務(wù)是企業(yè)中各類信息最為集中的部門，因此在與業(yè)務(wù)工作融合的基礎(chǔ)上，需要利用信息系統(tǒng)從財務(wù)數(shù)字中動態(tài)地、多視角地提煉出企業(yè)經(jīng)營管理所需要的各種有效信息，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策服務(wù)。

（三）人員保障

財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)配合，需要財務(wù)和業(yè)務(wù)人員掌握業(yè)財協(xié)同領(lǐng)域的內(nèi)容。財務(wù)人員能夠及時、全面地接觸業(yè)務(wù)前段的信息，深度參與到業(yè)務(wù)運營管理中。從機(jī)構(gòu)組織的選擇上可采用財務(wù)人員派駐制：由財務(wù)部門培養(yǎng)選取合適人員，根據(jù)工作重要性派駐到相關(guān)專業(yè)部門，實施融合建設(shè)。同時，業(yè)財融合亟待財務(wù)人員由傳統(tǒng)的核算會計向管理會計轉(zhuǎn)型，通過對業(yè)務(wù)流程和前端信息的掌握，對公司發(fā)展戰(zhàn)略有個更清晰的了解，同時通過財務(wù)綜合分析評價這個切入點，準(zhǔn)確反映和深刻揭示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的深層次問題，提供有價值的分析報告和管理建議，積極、主動地為企業(yè)的管理決策提供財務(wù)信息支持。

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作者簡介：

李永正（1982- ），男，山東青島人，畢業(yè)于山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)專業(yè)，現(xiàn)就職于國網(wǎng)青島供電公司，擔(dān)任集體企業(yè)集團(tuán)財務(wù)負(fù)責(zé)人。endprint