戚素梅

摘要：內(nèi)部控制是單位管理的核心部分，而內(nèi)部控制制度對現(xiàn)在的管理制度來說也是比較重要的，對行政事業(yè)單位的管理有著很大的影響，因此，行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的建設是很必要的，它不僅可以使行政事業(yè)單位的管理水平得到改變，也可以使行政事業(yè)單位的各種能力得到改善。由于我國在財政體制方面進行改革，內(nèi)部控制已變得越來越重要。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究，發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位存在很多問題，針對這些問題并提出了與之相對應的策略。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

一、引言

目前，由于國家對經(jīng)濟方面的改革，行政事業(yè)單位在會計方面的管理也有所改變，人民對會計工作的要求也變得越來越高，原始的會計工作已不能滿足現(xiàn)在行政事業(yè)單位的需要。所以我國財政不得不進行改革，由此而來，行政事業(yè)單位的事務也就變得越來越多，所面臨的風險也會增加。由于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制起步比較晚，發(fā)展比較慢，沒有一些經(jīng)驗作為指導，從而導致一些問題的產(chǎn)生，給內(nèi)部控制帶來很大的影響，因此行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制的建設是非常必要的。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設中存在的問題

（一）行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制的意識

意識是行動的基礎，只有具有內(nèi)部控制意識才能使行政事業(yè)單位更好地展開活動，同時內(nèi)部控制意識對行政事業(yè)單位里內(nèi)部控制的實施情況有著很大的影響。許多行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制沒有任何意識，也就忽略了對內(nèi)部控制的管理，使單位長期處于一種比較放松的狀態(tài)，影響了行政事業(yè)單位正常的工作，是內(nèi)部控制沒有起到它應有的作用。由于工作人員對內(nèi)部控制的不關心態(tài)度，使內(nèi)部控制的工作比較混亂，對部門和行政事業(yè)單位都產(chǎn)生一定的影響，部門之間的矛盾也就凸顯出來了。沒有明確的責任制度，同時也失去了它對風險的控制效力。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制起步比較晚，內(nèi)部控制制度也沒有形成一套完整的、合理的、比較規(guī)范的系統(tǒng)制度，對行政事業(yè)單位的發(fā)展沒有明確的指導方向。如今財務部已經(jīng)出現(xiàn)了對內(nèi)部控制的規(guī)范要求，但是并不適用于所有的事業(yè)單位，尤其對行政事業(yè)單位之中特殊的單位來說，各方面都有很大的不同?；诂F(xiàn)有的關于內(nèi)部控制的法律法規(guī)，有些甚至不符合法律的要求，因此不能在實際工作中使用。

（三）內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠

由于行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制缺乏意識，因此，對內(nèi)部控制工作也就非常懶散，對工作要求不能及時地快速地進行處理。在內(nèi)部控制形成的開始時，行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的工作都是漠不關心，內(nèi)部控制的一些工作并沒有落實，更別說按照要求去處理了，針對這一情況，行政事業(yè)單位并沒有采取一定的措施，只有在出現(xiàn)問題的時候才去關注一些內(nèi)部控制的問題。長此以往，內(nèi)部控制無法發(fā)揮它對風險方面的作用，也就顯得沒有任何意義了，以至于內(nèi)部控制在工作上的優(yōu)點也就沒辦法展示出來。執(zhí)行力度的缺乏，使得內(nèi)部控制資源處于浪費的狀態(tài)，內(nèi)部控制存在于行政事業(yè)單位中，但卻沒被使用，不但沒給行政事業(yè)單位帶來好處，有時單位反而還要去處理一些內(nèi)部控制上的一些事情，在此基礎看來，由于執(zhí)行力度的缺乏，使內(nèi)部控制降低了單位的工作效果，單位也就處在了風險的風口浪尖上。

（四）經(jīng)濟活動中風險評估機制的缺乏

現(xiàn)在許多單位的經(jīng)濟活動都面臨著市場競爭，而行政事業(yè)單位也不例外，由于競爭比較激烈，所以會出現(xiàn)一些財務方面的風險，但是行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設中存在的一些問題，不能給行政事業(yè)單位提供一些關于風險的預防措施，導致行政單位里沒有風險防范意識，缺乏風險評估機制，在風險相關方面的情況都不是很清楚，給內(nèi)部控制制度建設帶來了一定的難度。

三、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設對策

（一）增強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識

為了使行政事業(yè)單位更好地發(fā)展，做好內(nèi)部控制管理是必要的，而內(nèi)部控制管理的建設，首先應該具有內(nèi)部控制意識，讓更多的人了解內(nèi)部控制，發(fā)揮內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的作用，使各部門改變以前對內(nèi)部控制那種無所謂的看法，并對內(nèi)部控制加以重視。其次，行政事業(yè)單位還應該整一些關于內(nèi)部控制的活動，如：內(nèi)部控制知識競賽，內(nèi)部控制的講座等，讓各部門積極參與進來。再次，還要加強內(nèi)部控制的宣傳，使工作人員了解到內(nèi)部控制可以降低單位的風險，以及可以提高自己的工作水平，鼓勵更多的工作人員開始注意內(nèi)部控制建設，并積極主動的參與其活動來提高自己各方面的能力。在單位內(nèi)部，單位負責人應起到一個領導者的作用，對內(nèi)部控制的建設更加關注，并更加深入地了解內(nèi)部控制建設的相關方面，用自己的行動來為內(nèi)部控制建設做出貢獻。單位負責人應該充分了解內(nèi)部控制相關的工作，并使每個工作崗位的人員都能充分發(fā)揮他們的長處，從自己做起，然后通過會議等形式去改變其他人對內(nèi)部控制的看法，從而增加全體工作人員對內(nèi)部控制的意識。另外，對于內(nèi)部控制的工作要明確化，使每個人都能各盡其責，將內(nèi)部控制和工作能夠很好地結(jié)合，形成一個良好的工作環(huán)境。

（二）健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度的完善為行政事業(yè)單位的發(fā)展起到了指導作用，給其他行業(yè)的內(nèi)部控制建設帶來了參考作用。行政事業(yè)單位要規(guī)范自己的行為，按照內(nèi)部控制的說法，考慮本單位運行的一些情況，制定出符合本單位情況的、比較科學的、合理的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。首先，要按照社會經(jīng)濟的一些要求，制定一套內(nèi)部控制制度，使控制制度具有科學性、可操作性，從而確保了內(nèi)部控制工作的正常運行。其次，根據(jù)內(nèi)部控制的工作要求要進行崗位的設置，使內(nèi)部控制的工作崗位更加合理，每個崗位的職責特別明確，做到權(quán)責分明，確保崗位之間的任務明確。再次，行政事業(yè)單位應該關注于對人才的培養(yǎng)，實行對工作人員進行定期的培訓，來提高他們的專業(yè)能力和知識水平，建設出更好的內(nèi)部控制制度。最后，經(jīng)濟環(huán)境在不斷地變化，行政事業(yè)單位的實際情況也會有所不同，因此，行政事業(yè)單位應該及時地對已經(jīng)不適用的內(nèi)部控制制度進行修改和完善，從而使內(nèi)部控制制度能夠被充分的應用，給行政事業(yè)單位帶來更大的利益。

（三）落實內(nèi)部控制執(zhí)行

在內(nèi)部控制的開展活動中，應當從上至下開展內(nèi)部控制制度的執(zhí)行活動，由單位負責人和各個部門的負責人帶頭實施內(nèi)部控制制度的環(huán)節(jié)流程，起到帶頭示范作用，督促下屬部門的內(nèi)部控制活動落實和執(zhí)行開展。以部門為單位開展對內(nèi)部控制制度的具體學習和認識，制定學習限定期限和實際開展試行適應的期限，制定內(nèi)部控制推進和落實的時間表，根據(jù)時間表落實內(nèi)部控制活動的執(zhí)行和開展。對積極實施內(nèi)部控制活動、帶頭學習的部門和個人，開展激勵和獎勵活動，對內(nèi)部控制進展緩慢不作為或是故意拖延的部門和個人，考慮對其處罰和批評，做到獎懲分明，強調(diào)內(nèi)部控制的勢在必行和必要性。落實內(nèi)部控制的執(zhí)行幫助行政事業(yè)單位加強單位內(nèi)部自我管理和自我激勵的步伐，輔助行政事業(yè)單位在正常發(fā)展軌跡上的平穩(wěn)運行。

（四）建立風險評估機制

行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動處于隨時會帶來風險的環(huán)境中，對這一情況，行政事業(yè)單位應該做好準備，首先，要對風險有個認識，并有一定的針對風險防范的意識；其次，對風險要進行好好的分析，并成立專門的關于風險研究的部門，并對風險進行詳細的評估，在風險到來時，有一定的措施，進而使單位及時避開風險，對資產(chǎn)起到保護的作用。

結(jié)束語

內(nèi)部控制的建設是一個漫長的過程，不是一下就可以完成的，需要做很多工作，并不斷努力，對其進行定期的評估，發(fā)現(xiàn)其在建設過程中可能存在的問題和不夠完善的方面進行改進和創(chuàng)新。內(nèi)部控制不是建設完成就不再關注，而是需要我們在不同的時期都要對其進行發(fā)現(xiàn)問題并加以改善。內(nèi)部控制的建設對預防風險有很大的作用，采用的是從源頭上解決問題，使資金能夠更加充分的使用，進而達到內(nèi)部控制的要求。

參考文獻：

[1]郭艷婷.初探行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財會學習，2016（03）

[2]萬志梅.簡析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題及對策[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2016（08）