羅玉斌

【摘 要】隨著信息技術(shù)的發(fā)展，縣級(jí)審計(jì)人員中在開展計(jì)算機(jī)審計(jì)中遇到了一些技術(shù)的制約。本文密切結(jié)合縣級(jí)部門信息化發(fā)展呈現(xiàn)的特點(diǎn)，分析了開展計(jì)算機(jī)審計(jì)存在的問題和難點(diǎn)，闡述了推動(dòng)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法和建議。

【關(guān)鍵詞】縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)；計(jì)算機(jī)審計(jì)

隨著各級(jí)行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位無紙化辦公、會(huì)計(jì)信息化的持續(xù)推進(jìn)，傳統(tǒng)的紙質(zhì)公文、會(huì)計(jì)賬本漸漸淡出了人們的視線，對(duì)以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用為特點(diǎn)的電子數(shù)據(jù)給傳統(tǒng)手工審計(jì)帶來了極大的挑戰(zhàn)。本文結(jié)合縣級(jí)部門信息化建設(shè)情況及筆者近年來信息系統(tǒng)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，簡要談一下對(duì)推動(dòng)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法和建議。

一、縣級(jí)部門信息化建設(shè)的特點(diǎn)

近年來，各級(jí)行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位按照國家發(fā)改委、工信部、國資委關(guān)于加強(qiáng)信息化建設(shè)的工作要求，把加強(qiáng)信息化作為“一把手”工程，緊緊圍繞本部門的實(shí)際工作，明確了建設(shè)任務(wù)，制定了步驟可行的本部門信息化建設(shè)發(fā)展規(guī)劃。目前，縣級(jí)部門信息化建設(shè)主要呈現(xiàn)以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.信息化建設(shè)覆蓋面廣而不精

在對(duì)45個(gè)縣級(jí)部門的調(diào)查中，基本部署了財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)、檔案系統(tǒng)以及電子政務(wù)平臺(tái)，信息化建設(shè)工作覆蓋面達(dá)到了100%，值得強(qiáng)調(diào)的是全部都實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)核算信息化。但在同行業(yè)、同系統(tǒng)中沒有實(shí)現(xiàn)集成、共享、協(xié)同轉(zhuǎn)變的信息系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)，上下級(jí)部門間缺乏“功能齊全、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范流程、信息共享”的信息化管理平臺(tái)?？傮w而言，縣級(jí)各部門信息化建設(shè)覆蓋面廣，為開展計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)提供了基礎(chǔ)，但由于在具體業(yè)務(wù)上缺乏有效銜接，對(duì)開展信息系統(tǒng)審計(jì)沒有成熟的審計(jì)環(huán)境。

2.縣級(jí)部門信息化水平參差不齊

目前，縣級(jí)部門的信息化基礎(chǔ)設(shè)施、核心業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)和綜合管理系統(tǒng)正在不斷完善。同行業(yè)內(nèi)逐步向統(tǒng)一、共享的信息化建設(shè)目標(biāo)要求靠近，實(shí)現(xiàn)跨行業(yè)信息共享的管理系統(tǒng)正在逐步建立。但各部門信息化水平參差不齊對(duì)全力推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)增加了難度。國（地）稅、公檢法、醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基本實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流、資金流和信息流的統(tǒng)一。而在農(nóng)林水、科技等重要部門仍沒有建立規(guī)范的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)?？h級(jí)部門與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間信息傳輸、業(yè)務(wù)來往都不同程度的存在信息化建設(shè)緩慢、流程管理不規(guī)范等問題。

3.縣級(jí)部門信息系統(tǒng)利用率不高

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的信息化水平不斷提高，開展業(yè)務(wù)對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度逐年增大，為提高業(yè)務(wù)水平，規(guī)范數(shù)據(jù)、文件報(bào)送格式。各級(jí)部門在縣級(jí)部署了適合本行業(yè)、本系統(tǒng)實(shí)際工作的業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，但由于縣級(jí)部門開展信息化辦公的制度不夠完善，加之信息化人才匱乏，導(dǎo)致上級(jí)部門所分配使用的業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)利用率不高。比如縣級(jí)某醫(yī)院的門診住院管理信息系統(tǒng)共包含了16個(gè)子系統(tǒng)，經(jīng)常使用的只有6個(gè)系統(tǒng)，使用率僅為37.5%。

二、縣級(jí)部門開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀及難點(diǎn)

1.計(jì)算機(jī)人才的缺乏限制了計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展

目前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的最大問題是年齡結(jié)構(gòu)老齡化，計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員匱乏?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)人員編制在15至20人，系統(tǒng)的參加過計(jì)算機(jī)審計(jì)的人員只有2至3人，35歲以上的審計(jì)人員占到了七成。在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，普遍存在懂財(cái)務(wù)審計(jì)的不懂計(jì)算機(jī)審計(jì)，懂計(jì)算機(jī)審計(jì)的不懂財(cái)務(wù)審計(jì)的問題，導(dǎo)致存在數(shù)據(jù)分析結(jié)果中與審計(jì)實(shí)際需要相脫節(jié)的情況，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)合型人才的缺乏是開展計(jì)算機(jī)審計(jì)最大的困難。

2.審計(jì)分析工具的缺乏使得開展計(jì)算機(jī)審計(jì)存在局限性

近年來，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)大力開展計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)，在對(duì)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫分析方面，主要以普及SQL SERVER查詢分析為主，像ORACLE數(shù)據(jù)庫，大多數(shù)審計(jì)人員很難開展審計(jì)分析工作。在對(duì)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院開展信息系統(tǒng)審計(jì)中，由于軟件開發(fā)商對(duì)系統(tǒng)維護(hù)不及時(shí)，造成了數(shù)據(jù)斷接，審計(jì)人員難以通過常規(guī)數(shù)據(jù)清洗方式導(dǎo)入SQL SERVER進(jìn)行分析。由于缺乏對(duì)ORACLE數(shù)據(jù)庫產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的審計(jì)工具，只有通過將ORACLE備份數(shù)據(jù)導(dǎo)出到PLSQL Developer，逐一選取有用的數(shù)據(jù)進(jìn)行保存后導(dǎo)入到SQL SERVER中，這樣對(duì)開展高效的計(jì)算機(jī)審計(jì)產(chǎn)生了非常大的影響。

3.當(dāng)前在縣級(jí)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)組織模式存在不足，影響審計(jì)數(shù)字化的實(shí)施。

目前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行、政府投資項(xiàng)目以及政策跟蹤落實(shí)審計(jì)中，對(duì)“數(shù)據(jù)分析先行、疑點(diǎn)核實(shí)后行”的審計(jì)模式?jīng)]有完全鋪開，大部分審計(jì)項(xiàng)目仍然按照傳統(tǒng)的審計(jì)檢查方式開展，縣級(jí)審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目中很少開展計(jì)算機(jī)分析比對(duì)、鎖定疑點(diǎn)技術(shù)方面的嘗試，導(dǎo)致理論和實(shí)踐脫節(jié)，而計(jì)算機(jī)審計(jì)畢竟是一門需要長期使用、歸納總結(jié)，持續(xù)優(yōu)化的技術(shù)。日常審計(jì)項(xiàng)目中計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐的缺失，經(jīng)驗(yàn)得不到充分的積累，不利于深度挖掘行業(yè)數(shù)據(jù)，達(dá)不到應(yīng)有的審計(jì)深度。

三、推動(dòng)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的建議

1.重視計(jì)算機(jī)審計(jì)和數(shù)據(jù)分析工作

目前，縣級(jí)部門開展各項(xiàng)工作對(duì)信息系統(tǒng)形成了高度依賴，而信息系統(tǒng)對(duì)提高工作效率方面確實(shí)發(fā)揮了巨大的作用。在進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目中我們應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的重要性，應(yīng)將數(shù)據(jù)分析作為開展審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)和橋梁，作為重點(diǎn)步驟開展。

2.提高縣級(jí)審計(jì)人員素質(zhì)、培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)人才

開展好計(jì)算機(jī)審計(jì)，審計(jì)人員必須熟練掌握會(huì)計(jì)、法律、投資等方面的知識(shí)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極采取“請(qǐng)進(jìn)來”、“走出去”的方式，培養(yǎng)審計(jì)人員將各項(xiàng)知識(shí)與計(jì)算機(jī)技術(shù)融合使用的能力，同時(shí)，抓好計(jì)算機(jī)專業(yè)背景的審計(jì)人員會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)教育，為開展好各個(gè)行業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)打下良好的基礎(chǔ)。

3.加大計(jì)算機(jī)審計(jì)分析工具開發(fā)力度，營造良好的軟件環(huán)境

當(dāng)前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)面對(duì)的被審計(jì)單位逐步從行政事業(yè)單位向企業(yè)靠近，企業(yè)信息化突飛猛進(jìn)，計(jì)算機(jī)審計(jì)分析工具也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)。因此，根據(jù)不同數(shù)據(jù)庫開發(fā)的軟件，研制開發(fā)與之相匹配的計(jì)算機(jī)審計(jì)分析工具顯得十分重要。只有開發(fā)出能夠訪問不同類型數(shù)據(jù)庫，采集最原始的數(shù)據(jù)，才能提高數(shù)據(jù)分析結(jié)果的成功率。

4.轉(zhuǎn)變審計(jì)組織模式，創(chuàng)造計(jì)算機(jī)審計(jì)常規(guī)化的審計(jì)環(huán)境

目前，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)在縣級(jí)審計(jì)人員心中仍是一道不可逾越的坎，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)必須經(jīng)過實(shí)踐和理論之間多次反復(fù)才能形成慣性的認(rèn)知。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中引入計(jì)算機(jī)審計(jì)就是形成慣性認(rèn)知的過程，通過對(duì)歷年數(shù)據(jù)的分析比對(duì)，掌握被審計(jì)單位內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，判斷資金支出中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從中發(fā)現(xiàn)問題。因此，在安排審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)把計(jì)算機(jī)審計(jì)貫穿到各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，采取“數(shù)據(jù)先行，鎖定疑點(diǎn)”的方式提高縣級(jí)審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，鍛造一只能與大數(shù)據(jù)結(jié)合的數(shù)字化審計(jì)隊(duì)伍。

四、結(jié)束語

計(jì)算機(jī)審計(jì)是縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員將來必須掌握的一項(xiàng)常規(guī)性審計(jì)技術(shù)，實(shí)踐表明，將計(jì)算機(jī)審計(jì)常規(guī)化有利于深入把握各部門信息化建設(shè)的現(xiàn)狀，達(dá)到審計(jì)應(yīng)有的深度，也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目優(yōu)質(zhì)、高效的必經(jīng)之路。

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