薛勤蜂

摘要：在地質(zhì)勘查單位中組織開展會(huì)計(jì)核算活動(dòng)，目的是加大對(duì)勘查單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，提升地質(zhì)勘查單位的經(jīng)濟(jì)效益。然而從我國當(dāng)前環(huán)境中地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)核算的具體情況來看，受核算因素的影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算仍存在諸多不足之處，需要采取有效措施來處理，這樣才能提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。本文主要對(duì)當(dāng)前環(huán)境中地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)核算的問題與對(duì)策進(jìn)行了分析，以供參考完善。

關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘查單位；會(huì)計(jì)核算問題；對(duì)策

會(huì)計(jì)核算工作即以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)地質(zhì)勘查單位在某個(gè)環(huán)節(jié)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記賬、報(bào)賬加以核算，以準(zhǔn)確分析、計(jì)算和記錄全部的經(jīng)濟(jì)費(fèi)用，保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，從而為有關(guān)決策提供依據(jù)。因此在地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)核算中，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的核算，對(duì)促進(jìn)自身生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)步發(fā)展具有重要意義。

一、我國當(dāng)前環(huán)境中地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)核算的問題

（一）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)核算工作中的重要組成部分，單位形成一整套完善的會(huì)計(jì)控制制度，能夠在外部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算工作中，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的監(jiān)控，保證會(huì)計(jì)核算工作的有序進(jìn)行。但是從實(shí)際會(huì)計(jì)核算情況來看，部分地質(zhì)勘查單位沒有依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位的具體情況，建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加上制度規(guī)范不明確，導(dǎo)致工作人員在核算會(huì)計(jì)信息的過程中，缺乏相應(yīng)的管理依據(jù)，造成會(huì)計(jì)信息的核算效果不盡人意，給單位生產(chǎn)經(jīng)營帶來不利影響。

（二）會(huì)計(jì)檔案管理不完善

從會(huì)計(jì)核算的具體情況來看，部分地質(zhì)勘查單位在會(huì)計(jì)檔案管理方面，沒有依據(jù)會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)賬簿對(duì)會(huì)計(jì)檔案加以分類存檔管理，并且預(yù)算資料、涉稅文書、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、審計(jì)文書和銀行對(duì)賬單的整理不規(guī)范，加上電算化會(huì)計(jì)資料缺乏有效的管理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算信息泄露，甚至是丟失。此外，隨著財(cái)務(wù)軟件的升級(jí)，已有的軟件與文檔資料極易產(chǎn)生不兼容的情況，降低了資料保存使用的效率。

（三）資產(chǎn)不實(shí)的問題

依據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求，各單位必須依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄的相關(guān)信息，每年定期核實(shí)庫存實(shí)物、貨幣資金、往來單位與有價(jià)證券，實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符、賬證相符和賬賬相符。但在實(shí)際資產(chǎn)核算的過程中，受各種因素的影響，仍存在資產(chǎn)不實(shí)的問題，降低了會(huì)計(jì)信息核算的質(zhì)量。具體體現(xiàn)為：部分地質(zhì)勘查單位沒有制定固定的資產(chǎn)明細(xì)賬，沒有及時(shí)核實(shí)資產(chǎn)實(shí)有價(jià)值與數(shù)量。加上部分不良資產(chǎn)沒有穩(wěn)定的銷售渠道，形成虛有資產(chǎn)。例如在組織隊(duì)伍轉(zhuǎn)產(chǎn)的過程中，地質(zhì)勘查單位設(shè)立了經(jīng)營實(shí)體，數(shù)量較多，部分實(shí)體雖獲得明顯的經(jīng)濟(jì)效益，但是部分經(jīng)營效果不佳，面臨著倒閉風(fēng)險(xiǎn)，究其原因主要是在賬面中“長期投資”項(xiàng)目投資余額長時(shí)間掛賬，沒有得到及時(shí)核銷。此外，對(duì)于3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，工作人員沒有及時(shí)核算，長時(shí)間發(fā)展下去，導(dǎo)致掛賬發(fā)展成為壞賬，給單位生產(chǎn)經(jīng)營帶來了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)前環(huán)境中地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)核算的對(duì)策

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度

地質(zhì)勘查單位在核算會(huì)計(jì)信息的過程中，為了提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，必須在國家與政府有關(guān)的法律法規(guī)上，結(jié)合自身單位的實(shí)際經(jīng)營情況，建立一整套完善的采購、預(yù)算、收支與資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度，明確規(guī)范單位的業(yè)務(wù)流程與控制程序。并做好記賬憑證工作，對(duì)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)工作加以管理，將會(huì)計(jì)核算工作落實(shí)到單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中，確保全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)落實(shí)到位。此外，還需建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送制度，將重大對(duì)外投融資、重大項(xiàng)目資金安排、重大資產(chǎn)處置和重大出租出借等資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目落實(shí)到位，充分披露單位的資產(chǎn)。例如地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制制度作為生產(chǎn)經(jīng)營中各制度、工作流程和程序的有效依據(jù)，建立完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)促進(jìn)自身單位經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展具有重要意義。因此在實(shí)際管理中單位財(cái)務(wù)部門必須依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》、《地質(zhì)勘查單位財(cái)務(wù)制度》和《地勘單位會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上，將資產(chǎn)保管和會(huì)計(jì)核算分離、經(jīng)營責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任分離的制定納入到內(nèi)部監(jiān)督控制系統(tǒng)中，建立一整套行之有效的內(nèi)部控制制度，并成立內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)，明確劃分工作人員的責(zé)、權(quán)、利，落實(shí)內(nèi)部崗位牽制制度，形成一種分工明確、相互牽制、相互監(jiān)督的格局，從根源上杜絕徇私舞弊的出現(xiàn)。

（二）規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理，提高檔案現(xiàn)代化管理水平

為了提升會(huì)計(jì)核算水平，確保內(nèi)部管理活動(dòng)有序開展，離不開會(huì)計(jì)檔案管理。因此在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理的過程中，在會(huì)計(jì)檔案管理方面，必須加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部檔案管理工作的指導(dǎo)，建立一整套完善的會(huì)計(jì)檔案整理、歸檔、銷毀、保管、利用和鑒定制度，明確會(huì)計(jì)檔案管理工作人員的工作內(nèi)容、權(quán)利與義務(wù)，確保會(huì)計(jì)檔案資料有序存放與妥善保管，以免會(huì)計(jì)檔案毀損、散失與泄露，從而為有關(guān)人員決策提供依據(jù)。例如在地質(zhì)勘查單位的會(huì)計(jì)核算中，為了避免可能存在的資金風(fēng)險(xiǎn)，可安排財(cái)政部門和審計(jì)部門的工作人員結(jié)合單位會(huì)計(jì)檔案管理的具體情況，依據(jù)新《會(huì)計(jì)檔案管理方法》與《企業(yè)文件材料歸檔范圍和文書檔案保管期限規(guī)定》有關(guān)規(guī)定，在已有檔案管理制定中納入檔案鑒定銷毀的內(nèi)容，明確會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的保管期限為30年，規(guī)定在銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，需要財(cái)政和審計(jì)部門參與其中，并清點(diǎn)核實(shí)全部的銷毀清單后才能進(jìn)行，這樣不僅能夠保證會(huì)計(jì)檔案儲(chǔ)存的完整性，還能避免會(huì)計(jì)憑證與賬簿泄露出去，從而提高檔案現(xiàn)代化管理水平。

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)核算

對(duì)于會(huì)計(jì)核算，主要包括兩方面，一方面是固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算。主要是在會(huì)計(jì)核算的過程中，為了有效解決固定資產(chǎn)折舊的問題，確保固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性與簡單化，單位必須依據(jù)自身發(fā)展的情況，結(jié)合會(huì)計(jì)制定，將實(shí)現(xiàn)在本期負(fù)擔(dān)、但是沒有真正支出的費(fèi)用轉(zhuǎn)變成預(yù)提費(fèi)用，加入到本期的支出范圍中，而對(duì)于支出的費(fèi)用，需通過分期平分支出的方式來核算。另一方面是加強(qiáng)對(duì)單位無形資產(chǎn)的核算，強(qiáng)化單位名稱的保護(hù)，并依據(jù)單位的具體情況，結(jié)合單位商譽(yù)投資的相關(guān)規(guī)定來管理，提高單位資產(chǎn)投入與產(chǎn)出的高效性、合理性。例如在資產(chǎn)核算方面，對(duì)于固定資產(chǎn)的核算，財(cái)政部門必須結(jié)合地質(zhì)勘查單位的實(shí)際情況，建立完善的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，依據(jù)固定資產(chǎn)系統(tǒng)形成的編碼詳細(xì)核算房屋建筑、專用設(shè)備、儀器設(shè)備、家具原值和其他固定資產(chǎn)的原值，掌握設(shè)備報(bào)廢和購置增減、財(cái)政預(yù)算撥入住房公積金和公用設(shè)施設(shè)備維修金的情況，并加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)事后監(jiān)控的力度，定期清點(diǎn)固定資產(chǎn)，及時(shí)查明盤盈、盤虧、損毀和報(bào)廢的固定資產(chǎn)，采取有效措施進(jìn)行處理，保證一物一碼，物卡對(duì)應(yīng)，避免規(guī)定資產(chǎn)賬面原值和實(shí)際凈值隨時(shí)間的變化產(chǎn)生明顯變化，不能及時(shí)反饋資產(chǎn)的具體情況，導(dǎo)致賬外資金增加、賬實(shí)不符。

三、結(jié)束語

綜上所述，在新形勢(shì)背景下，地質(zhì)勘查單位的內(nèi)外部環(huán)境均發(fā)生了明顯的變化，為了能夠適應(yīng)現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，地質(zhì)勘查單位也從以往的經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變?yōu)樽载?fù)盈虧、自我約束和自主經(jīng)營的方向發(fā)展，使得行業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督與核算發(fā)生明顯改變。因此為促進(jìn)地質(zhì)勘查事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，必須建立完善的內(nèi)部控制制度、規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理，提高檔案現(xiàn)代化管理水平、落實(shí)會(huì)計(jì)崗位專業(yè)化與加強(qiáng)資產(chǎn)核算，這樣才能確保會(huì)計(jì)核算工作有序開展，以提高會(huì)計(jì)核算的水平。

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（作者單位：中化地質(zhì)礦山總局內(nèi)蒙古地質(zhì)勘查院）