馮瑛　張紅軼

【摘 要】 近年來，地方師范院校在國家政策的引導(dǎo)下為基礎(chǔ)教育事業(yè)培養(yǎng)了大量的應(yīng)用型專門人才，同時財政部門也投入了大量專項資金予以支持。為了能夠定量評價地方師范院校專項資金的使用績效，在剖析運(yùn)用平衡計分卡這一工具設(shè)計績效評價指標(biāo)體系可行性的基礎(chǔ)上，嘗試以“1331工程”項目資金為例，結(jié)合地方師范院校的特點(diǎn)，分別從財務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長四個層面建立了評價指標(biāo)體系，并提出運(yùn)用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重、在模糊綜合評價法下實(shí)施定量化綜合評價的思路。希望對地方師范院校加強(qiáng)專項資金績效管理、提高資金使用效益起到一定的作用，進(jìn)而提高辦學(xué)質(zhì)量，為社會培養(yǎng)優(yōu)秀的師范類專門人才。

【關(guān)鍵詞】 地方師范院校； 專項資金； 績效評價； 平衡計分卡

【中圖分類號】 F239.1 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）19-0118-04

近年來，地方師范院校在基礎(chǔ)教育改革的背景下確定了科學(xué)的辦學(xué)定位，為基礎(chǔ)教育事業(yè)輸送了大量的應(yīng)用型人才，為地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出了突出貢獻(xiàn)。同時，這些成績的取得離不開國家投入的專項資金，即來源于國家或地方財政每年用于地方師范院校教育事業(yè)提升而安排的有專門用途的資金，要求做到專賬核算、?？顚Ｓ?。正是這些資金的支持，實(shí)驗室設(shè)施得以更新，科研項目得以立項，國培計劃得以實(shí)施，公共服務(wù)能力得以提升，為各項工作高效有序開展提供了充足的資金保障。

一、地方師范院校專項資金績效管理的現(xiàn)狀

地方師范院校的專項資金一般包括科研資金、國培資金、實(shí)驗室建設(shè)資金、學(xué)生獎助資金、公共服務(wù)建設(shè)資金等。為了保障專項資金的運(yùn)用效率和效果，自2017年開始國家逐漸重視績效評價工作。所謂績效，指為執(zhí)行一項活動或項目相對于預(yù)期目標(biāo)的有效性。所謂績效評價，是財政、審計、單位運(yùn)用科學(xué)的績效評價方法、指標(biāo)，對專項資金的投入產(chǎn)出是否合法合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督和評價。通過了解專項資金績效管理的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：

（一）專項資金使用效率較低

目前，有的地方師范院校為了完成所謂的任務(wù)和項目，達(dá)到所謂的目標(biāo)，突擊使用財政資金，與項目進(jìn)度不符，投入產(chǎn)出不成比例，使得專項資金利用效率低下。在使用過程中，還有不符合財政核算規(guī)定、使用不規(guī)范的現(xiàn)象出現(xiàn)，甚至有些公職人員私心嚴(yán)重，出現(xiàn)貪污舞弊等行為，嚴(yán)重?fù)p害了高校的形象。

（二）績效評價指標(biāo)體系不太健全

不同的專項資金投資方向不同，其績效評價指標(biāo)也各異。財政部門自2017年開始要求各個高校對300萬元以上的項目進(jìn)行績效評價，并將評價指標(biāo)細(xì)化。但是指標(biāo)的可操作性、合理性監(jiān)督不到位，導(dǎo)致有的項目指標(biāo)設(shè)計本身不合理，缺乏具體的有針對性的指標(biāo)，績效評價形同虛設(shè)，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）監(jiān)督機(jī)制欠缺

專項資金從項目的申報到項目的實(shí)施等環(huán)節(jié)都應(yīng)該有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。目前，有的地方師范院校內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)，外部監(jiān)督中事前和事中監(jiān)督基本沒有，事后監(jiān)督難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，使得項目的各個環(huán)節(jié)都有機(jī)可乘，改變資金用途、擠占經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴(yán)重影響了專項資金的使用效益。

二、基于平衡計分卡設(shè)計績效評價指標(biāo)體系的可行性

在相關(guān)研究領(lǐng)域，對專門行業(yè)績效評價指標(biāo)體系的研究比較鮮見。筆者選擇平衡計分卡為工具，有針對性地構(gòu)建適合地方師范院校專項資金績效評價的指標(biāo)體系。

平衡計分卡簡稱為BSC，是以組織的戰(zhàn)略落實(shí)為可操作的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值的一種新型績效管理體系，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長四個維度來保證企業(yè)戰(zhàn)略得到有效執(zhí)行，是非常有效的戰(zhàn)略管理工具[ 1 ]。本文將平衡計分卡作為一種分析工具，可行性在于：

（一）與地方師范院校專項資金的特點(diǎn)相吻合

地方師范院校服務(wù)于地方基礎(chǔ)教育事業(yè)，其專項資金的撥款種類較多，范圍有限，借用平衡計分卡這一工具可以將整體績效目標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)整合，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行層層分解落實(shí)，衡量項目的完成效果，促進(jìn)相關(guān)部門或個人能夠更好地為實(shí)現(xiàn)高校戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。此外，平衡計分卡不僅考慮了財務(wù)指標(biāo)，還考慮了非財務(wù)指標(biāo)，這一特點(diǎn)正與績效評價相吻合，通過定性與定量指標(biāo)的結(jié)合，更好地滿足地方師范院校專項資金績效評價的要求。

（二）與地方師范院校的可持續(xù)發(fā)展相吻合

為了平衡基礎(chǔ)教育事業(yè)的資源，促進(jìn)基礎(chǔ)教育事業(yè)的發(fā)展，構(gòu)建和諧社會，地方師范院校將愿景定位于可持續(xù)發(fā)展，重在培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力，這是創(chuàng)建高度文明的明智選擇和戰(zhàn)略追求。而平衡計分卡的其中兩個維度——“顧客”“學(xué)習(xí)與成長”，正是用發(fā)展的眼光來分析和處理問題，既注重遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略目標(biāo)，又不失近期的資源配置，鼓勵管理者追求長遠(yuǎn)利益，激發(fā)價值創(chuàng)造能力，提高管理效能。可以看出二者具有一致性。

（三）與地方師范院校的價值觀相吻合

平衡計分卡關(guān)注財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)的平衡、長期目標(biāo)與短期目標(biāo)的平衡、外部資源與內(nèi)部資源的平衡、過程與結(jié)果的平衡等多個方面，通過多方面的平衡，反映組織是否能按照既定的戰(zhàn)略長遠(yuǎn)發(fā)展。地方師范院校為了培養(yǎng)出優(yōu)秀的為基礎(chǔ)教育服務(wù)的專門人才，在校期間更加注重對職業(yè)道德、敬業(yè)精神的培養(yǎng)，并通過實(shí)習(xí)支教等形式將提高實(shí)踐能力作為育人的最終目標(biāo)，從更高的角度來看，其所主張的價值觀與平衡計分卡提倡的平衡本質(zhì)相同，所以，在進(jìn)行績效評價時可以借鑒平衡計分卡的理念。

三、基于平衡計分卡的地方師范院校專項資金績效評價指標(biāo)構(gòu)建

隨著財政對地方師范院校支持力度的加大，專項資金種類較之前有所增加。在實(shí)施績效評價時，一般是針對不同的項目分別展開評價，而且不同的專項因其實(shí)施內(nèi)容不同，自然評價的指標(biāo)也不盡相同。筆者以平衡計分卡為工具，選擇地方師范院?？蒲袑ｍ椯Y金——“1331工程”項目，根據(jù)其資金特點(diǎn)和項目目標(biāo)進(jìn)行績效評價指標(biāo)設(shè)計。endprint

（一）財務(wù)層面績效評價指標(biāo)設(shè)計

地方師范院校作為全民事業(yè)單位，資金主要來源于財政撥款及非稅收入，其中包括專項資金。專項資金從項目資金到賬到支出使用，財務(wù)部門必須緊密跟蹤。第一步關(guān)注資金是否足額到賬，到賬后通知相關(guān)部門，做好協(xié)調(diào)和服務(wù)工作。第二步關(guān)注支出是否合法合規(guī)，做到堅持原則、嚴(yán)格把關(guān)。只有把好資金關(guān)，才能使科研預(yù)算資金達(dá)到效益最大化，為師生創(chuàng)造出更大的價值?？傊?，財務(wù)部門在整個運(yùn)作過程中起著服務(wù)和監(jiān)督的作用。所以，從財務(wù)層面設(shè)計指標(biāo)時同樣在這兩個環(huán)節(jié)予以考慮，具體指標(biāo)見表1。

（二）客戶層面績效評價指標(biāo)設(shè)計

地方師范院校不僅承擔(dān)著為基礎(chǔ)教育事業(yè)培養(yǎng)合格人才的任務(wù)，更重要的是要做好科研工作，使教學(xué)與科研相互促進(jìn)。尤其是2017年，山西省非常重視“1331工程”建設(shè)，已經(jīng)將其作為重要的戰(zhàn)略任務(wù)來抓。這是推進(jìn)內(nèi)涵建設(shè)、提升創(chuàng)新能力的有力舉措。從平衡計分卡的客戶角度來分析，實(shí)施科研項目同樣要以社會公眾為出發(fā)點(diǎn)。一要關(guān)注科研成果轉(zhuǎn)化后對學(xué)生學(xué)習(xí)專業(yè)知識的貢獻(xiàn)度，其中特別關(guān)注師范類專業(yè)，看學(xué)生是否滿意。二要關(guān)注對社會的貢獻(xiàn)，包括在項目實(shí)施過程中與其他企事業(yè)單位的合作是否愉快、成果轉(zhuǎn)化對基礎(chǔ)教育的貢獻(xiàn)以及是否有涉及訴訟的可能。這兩個關(guān)注點(diǎn)正是指標(biāo)設(shè)計的思路，具體指標(biāo)見表2。

（三）內(nèi)部運(yùn)營層面績效評價指標(biāo)設(shè)計

對于內(nèi)部運(yùn)營層面，可以從內(nèi)部控制的思路來考慮，是管理水平的體現(xiàn)。其關(guān)鍵在于項目執(zhí)行的整個過程中，項目管理工作是否遵守科學(xué)的內(nèi)部管理規(guī)定，是否按照計劃執(zhí)行了工作的核心任務(wù)。所以，在設(shè)計內(nèi)部運(yùn)營相關(guān)的評價指標(biāo)時，首先要關(guān)注地方師范院校的基礎(chǔ)設(shè)施和科研基礎(chǔ)是否有助于為科研項目的開展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)，如設(shè)備、導(dǎo)師、重點(diǎn)項目立項、高層次論文及專利的相關(guān)指標(biāo)。其次要關(guān)注立項是否規(guī)范，如項目是否符合相關(guān)的扶持政策，是否進(jìn)行了嚴(yán)密的可行性分析，是否有助于為基礎(chǔ)教育培養(yǎng)專門人才。最后關(guān)注執(zhí)行項目任務(wù)是否合規(guī)，項目成果是否完成既定目標(biāo)等，如相關(guān)的通過率、完成率指標(biāo)，以此來評價內(nèi)部流程的合理有效性，具體指標(biāo)見表3。

（四）學(xué)習(xí)與成長層面績效評價指標(biāo)設(shè)計

高校的科研工作對教師的專業(yè)素質(zhì)提出很高的要求，但是地方師范院?？蒲衅鸩酵?，基礎(chǔ)設(shè)施投入欠缺，科研基礎(chǔ)薄弱，博士教授較少，沒有或很少有碩士點(diǎn)，各方面與高水平大學(xué)存在很大的差距，開展科研工作存在很多困難。所以，從學(xué)習(xí)與成長層面來分析，更加關(guān)注學(xué)校是否為未來的成長創(chuàng)造了良好的環(huán)境，如是否提供了國際及國內(nèi)外出學(xué)習(xí)交流的機(jī)會；是否鼓勵培養(yǎng)和引進(jìn)高層次人才，如博士的引進(jìn)和培養(yǎng)、教授的培養(yǎng)、海外高層次人才的引進(jìn)；是否有激勵制度引導(dǎo)，如內(nèi)部控制制度是否合理、激勵制度是否有助于科研工作的開展[ 2 ]；師范類專業(yè)是否向良性態(tài)勢發(fā)展，如特色專業(yè)、就業(yè)率等情況。具體指標(biāo)見表4。

四、確定指標(biāo)權(quán)重

設(shè)計好相關(guān)指標(biāo)后，為了最終將績效評價的結(jié)果得出一個定量化的指標(biāo)，其中第一步就需要確定各個指標(biāo)的權(quán)重。由于以上設(shè)計的指標(biāo)受到多因素的作用，考慮采用主觀賦權(quán)法或客觀賦權(quán)法。客觀賦權(quán)法雖然可以避免主觀隨意性，但是不能考慮項目的實(shí)際情況靈活進(jìn)行評價，故選擇主觀賦權(quán)法[ 3 ]。由于地方師范院校的專項資金不同時間的投向不同，政策性較強(qiáng)，所以運(yùn)用主觀賦權(quán)法中的層次分析法確定權(quán)重。

（一）建立層次結(jié)構(gòu)模型（如圖1所示）

（二）構(gòu)造判斷矩陣

設(shè)項目層的判斷矩陣為A（4×4）。

指標(biāo)層的判斷矩陣分別為：財務(wù)層面B（4×4），客戶層面C（5×5），內(nèi)部運(yùn)營層面D（10×10），學(xué)習(xí)與成長層面E（10×10）。

上述判斷矩陣是針對每一層中兩兩因素的相對重要程度進(jìn)行打分得出的，選擇常用的1—9標(biāo)度，即上一個因素相對于下一個因素的重要程度，標(biāo)度為1時表示同等重要，3表示略微重要，5表示顯著重要，7表示非常重要，9表示極端重要，2、4、6、8標(biāo)度參照周圍標(biāo)度的重要性衡量?？傊?，分值越大，重要程度越高。

（三）層次單排序

層次單排序即將某一層次的要素對上一層次排出優(yōu)劣順序，即通常所說的求權(quán)重。采用的方法有幾何平均法、算術(shù)平均法和特征向量法。根據(jù)情況可以采用其中的一種，也可以將三種結(jié)果分別得出后進(jìn)行平均以得出最終結(jié)果，計算可借助軟件Matlab進(jìn)行。

這樣就可以得出權(quán)重矩陣WA（1×4）、WB（1×4）、WC（1×5）、WD（1×10）、WE（1×10）。

（四）一致性檢驗

為了避免主觀上的不一致，需要對以上五個矩陣WA、WB、WC、WD、WE分別進(jìn)行一致性檢驗，具體計算過程：計算最大特征值λmax的基礎(chǔ)上，計算一致性指標(biāo)C.I.，再查詢平均隨機(jī)一致性指標(biāo)表得到R.I.，最后得到一致性比率C.R.。當(dāng)C.R.≤0.1時，判斷矩陣具有滿意的一致性，否則，需要進(jìn)行調(diào)整。

五、模糊綜合評價

（一）建立因素集

U={U1，U2，U3，U4}

其中：U1為財務(wù)層面，U2為客戶層面，U3為內(nèi)部運(yùn)營層面，U4為學(xué)習(xí)與成長層面。

（二）建立評語集

建議設(shè)置評語集V=（優(yōu)秀，良好，合格，較差，很差）

評語集的等級可以設(shè)計得多或少一些，但必須是依次遞減的。

（三）確定隸屬度和模糊評價矩陣

隸屬度一般用r來表示，數(shù)值越接近1說明可能性越大，越接近0說明可能性越小。確定隸屬度時，可設(shè)計調(diào)查問卷，邀請審計、會計行業(yè)的10—20位專家進(jìn)行打分，即對指標(biāo)所處的等級進(jìn)行投票，每個指標(biāo)在每種級別下的隸屬度得到后，統(tǒng)計各等級所占的比例，模糊評價矩陣RB（4×5）、RC（5×5）、RD（10×5）、RE（10×5）便產(chǎn)生了，這為下一步進(jìn)行綜合評價提供了重要的結(jié)果。endprint

（四）綜合評價

將權(quán)重矩陣與對應(yīng)的隸屬度矩陣相乘即可得到項目層的評價向量QB、QC、QD、QE。其中：

QB=WB×RB，QC=WC×RC，QD=WD×RD，QE=WE×RE

同理，可得到最終的評價向量：

QA=WA×（QB，QC，QD，QE）T

最后根據(jù)最大隸屬度原則即可對績效結(jié)果作出評價。

六、總結(jié)與討論

構(gòu)建指標(biāo)體系是地方師范院校專項資金績效評價的重要環(huán)節(jié)。本研究以“1331工程”項目為例，構(gòu)建了一整套指標(biāo)體系，并提出運(yùn)用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重，再運(yùn)用模糊評價法進(jìn)行綜合評價的思路，最終得出績效管理的結(jié)果，進(jìn)而從技術(shù)、制度、管理等層面找到改進(jìn)的措施，以使專項資金為地方師范院校發(fā)揮更大的效益，為培養(yǎng)更多更優(yōu)秀的人才貢獻(xiàn)力量。

在指標(biāo)體系的實(shí)際運(yùn)用過程中，由于有些指標(biāo)是定性衡量的，有的是定量衡量的，有些是可以直接得到的，還有些是間接得到，所以在評價時需要通過查閱資料、專家咨詢、社會調(diào)查、指標(biāo)計算等方式來獲得相應(yīng)的信息，并盡可能做到資料客觀、說服力強(qiáng)，以使指標(biāo)體系評價的結(jié)果更加符合實(shí)際情況，更加有說服力。

在指標(biāo)的適用性上，其他高校針對科研方面的評價也可以借鑒，但由于各大院校規(guī)模不同、科研基礎(chǔ)不同、對人才的培養(yǎng)模式不同，所以指標(biāo)體系并不一定適合，可以根據(jù)需要對指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，包括要素層和指標(biāo)層，以使調(diào)整后的體系符合評價對象的特點(diǎn)。此外，設(shè)計其他專項資金的評價體系時也可借鑒平衡計分卡這一工具來進(jìn)行，但由于高校專項資金的種類較多，特點(diǎn)不一，所以針對其他專項資金進(jìn)行績效評價時，需要單獨(dú)專門設(shè)計指標(biāo)體系，本研究以地方師范院校的“1331工程”科研專項資金為例，只是提供了一種思路。

在指標(biāo)的未來發(fā)展方面，由于科研工作是與時俱進(jìn)的，因此隨著政策的變化應(yīng)該不斷對指標(biāo)作出修正。筆者將根據(jù)情況對指標(biāo)進(jìn)行跟蹤調(diào)整，以使指標(biāo)體系緊跟時代步伐，希望能為客觀評價專項資金績效結(jié)果提供一個定量化的結(jié)果。

需要說明的是，由于地方師范院?！?331工程”項目剛剛啟動，本文設(shè)計的評價指標(biāo)體系有待項目完成后開展績效評價時進(jìn)行檢驗，筆者將不斷跟蹤項目進(jìn)展，繼續(xù)這方面的實(shí)證研究工作。同時，希望政府能夠加強(qiáng)績效評價方面的立法，盡可能實(shí)現(xiàn)定量化評價的規(guī)范化，以使各個評價部門開展工作時有據(jù)可依，并用評價結(jié)果進(jìn)一步監(jiān)督專項資金的使用是否符合效益性原則，促進(jìn)相關(guān)工作有序開展。

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