唐藝寧

摘要：深化內(nèi)控管理改革，是新時期銀行業(yè)金融機構(gòu)會計風險科學防范的重要工作，也是銀行業(yè)金融機構(gòu)可持續(xù)發(fā)展的有力保障。本文闡述了銀行業(yè)金融機構(gòu)會計風險的主要表現(xiàn)形式及成因，并從健全會計內(nèi)控體系、創(chuàng)新會計監(jiān)管模式、加快人才隊伍建設(shè)等方面，論述了銀行業(yè)金融機構(gòu)會計風險的防范策略。

關(guān)鍵詞：銀行業(yè)金融機構(gòu)；會計風險；原因；防范策略

前言

會計是企業(yè)內(nèi)控管理的工作重點，也是戰(zhàn)略性發(fā)展的重要支撐。銀行業(yè)金融機構(gòu)在復雜多變的市場經(jīng)濟背景下，面臨比較嚴峻的發(fā)展挑戰(zhàn)，會計風險的發(fā)生，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。特別是多元化市場經(jīng)濟環(huán)境，進一步要求會計風險防范的必要性與重要性。因此，本文立足對會計風險的研究，就銀行業(yè)金融機構(gòu)如何科學防范會計風險，做了如下闡述。

一、銀行業(yè)金融機構(gòu)會計風險的主要表現(xiàn)形式

1.核算風險。會計核算是銀行業(yè)金融機構(gòu)財會工作的核心環(huán)節(jié)。核算風險是會計風險的主要表現(xiàn)形式，對企業(yè)的經(jīng)營管理造成很大的影響。（1）會計核算失真，難以對企業(yè)資產(chǎn)狀況進行真實而全面的反映；（2）會計核算不到位，對于企業(yè)利潤的盈虧狀況，難以有效反映。這些風險的出現(xiàn)，對企業(yè)經(jīng)營決策的制定造成干擾。

2.票據(jù)風險。金融票據(jù)風險是銀行業(yè)金融機構(gòu)的常見會計風險，主要是由于票據(jù)的變更、偽造，不當所得等，導致票據(jù)行為無效，極易形成會計風險。在實際當中，票據(jù)審核不嚴、違規(guī)操作，缺乏先進的防偽及鑒別技術(shù)，不僅形成了操作風險，也是導致票據(jù)風險的重要因素。

3.結(jié)算風險。結(jié)算風險，是指銀行業(yè)金融機構(gòu)在運用結(jié)算工具從事資金清算過程中可能遭受的損失。如：違反結(jié)算規(guī)定，在現(xiàn)款支付、票據(jù)承兌過程中，把關(guān)不嚴，錯賬、違規(guī)等情況，都是結(jié)算風險常見的表現(xiàn)形式。又如：對業(yè)務(wù)操作中的印章，印簽等實物性證件交接混亂，引發(fā)丟失或失竊風險；對支付結(jié)算憑證審核不嚴，虛假支付憑證致使銀行資金損失等。

4.清算風險。清算風險主要有兩類。一是同城票據(jù)交換清算。票據(jù)交換環(huán)節(jié)多，經(jīng)手人員多，若不執(zhí)行操作規(guī)程易引起票據(jù)交換資金清算困難；二是內(nèi)部資金流動風險，如：基層銀行超負荷運行，大量占用匯差資金，備付金比率偏低甚至在人民銀行透支，增大支付性風險。

5.操作風險。會計工作專業(yè)性較強，規(guī)范的操作是規(guī)避會計風險的重要手段。但是，企業(yè)會計人員違規(guī)操作，給資金流動、資源配置等造成較大影響。并且，企業(yè)對財會人員的管理不到位，會計人員缺乏良好的職業(yè)素養(yǎng)，挪用資金等行為，不利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的推進。因此，操作風險是會計風險最為常見的形式。

二、銀行業(yè)金融機構(gòu)會計風險的原因

多元化的市場經(jīng)濟環(huán)境，要求銀行業(yè)金融機構(gòu)要清楚地認識會計風險防范的重要性并且針對不同的會計風險，分析成因，為防范措施的開展，提供有效保障。新時期銀行業(yè)金融機構(gòu)會計風險的形成，主要由以下原因所致：

1.內(nèi)控模式不完善，影響會計風險管控。不少銀行業(yè)金融機構(gòu)會計管理方法陳舊，在風險管控中，缺乏主觀能動性，處于被動的風險防范現(xiàn)狀，不利于核算風險、清算風險的有效控制。同時，缺乏完善的內(nèi)控管理制度，違規(guī)操作、審批流程不規(guī)范、監(jiān)管力度缺乏等問題的發(fā)生，容易形成結(jié)算風險。

2.金融監(jiān)管不到位，難以滿足企業(yè)所需。企業(yè)在會計監(jiān)管工作中，缺乏完善的管控制度，導致會計風險防范工作出現(xiàn)責任不明、管理力度欠缺等問題。（1）企業(yè)監(jiān)管工作落實不到位，缺乏制度化、規(guī)范化的建設(shè)，導致責權(quán)交叉，弱化了金融管理力度；（2）管理制度不完善，尚未形成細化的規(guī)章制度，出現(xiàn)會計人員操作行為隨意，導致會計操作風險的發(fā)生；（3）銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部缺乏多部門的協(xié)調(diào)配合，部門之間責任推諉、內(nèi)控資源浪費，這些都會對會計工作造成較大影響，產(chǎn)生較為嚴重的會計風險。

3.會計人員綜合素質(zhì)不高，有待進一步提高。會計工作專業(yè)性強，這就要求財會人員應(yīng)具有良好的綜合素質(zhì)，以滿足工作崗位要求。但從實際看，銀行業(yè)金融機構(gòu)的會計人員，很大部分缺乏良好的綜合素質(zhì)，對于會計工作的開展，造成較大影響。對金融政策不熟悉、專業(yè)操作不規(guī)范等問題，都是導致會計風險的主要原因。為此，落實會計人員的專業(yè)能力培訓，是強化會計風險防范的重要手段。

三、銀行業(yè)金融機構(gòu)會計風險的防范策略

面對會計風險多樣化的表現(xiàn)形式，銀行業(yè)金融機構(gòu)面臨著嚴峻的發(fā)展挑戰(zhàn)。在筆者看來，銀行業(yè)金融機構(gòu)在積極應(yīng)對會計風險的過程中，應(yīng)轉(zhuǎn)變思維模式，通過內(nèi)控體系的完善、監(jiān)管模式的創(chuàng)新、人才隊伍的建設(shè)，為會計風險的科學防范，提供有力保障。具體而言，銀行業(yè)金融機構(gòu)可從以下幾方面展開防范工作：

1.健全會計內(nèi)控體系，強化會計風險防范。銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)重視會計內(nèi)控體系的構(gòu)建，這是強化會計風險防范的工作重點。會計核算風險的發(fā)生，很大程度上在于內(nèi)控體系存在漏洞。為此，銀行業(yè)金融機構(gòu)一是加快內(nèi)控體系的構(gòu)建，確保會計內(nèi)控體系契合企業(yè)的發(fā)展需求，為會計工作的規(guī)范化建設(shè)，提供有力保障；二是明確崗位職責，避免職責交叉，建立崗位責任制，特別是規(guī)范操作行為，避免操作風險的發(fā)生；三是推進財會信息化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部會計管控信息體系，形成完善的財會管理制度，強化對結(jié)算風險、清算風險的有效控制。

2.創(chuàng)新會計監(jiān)管模式，全面推進制度化建設(shè)。會計監(jiān)管模式的創(chuàng)新，是全面推進會計風險防范的工作重點，也是發(fā)揮風險防范效能的有力保障。銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)以創(chuàng)新發(fā)展為驅(qū)動，創(chuàng)新會計監(jiān)管模式；其次，會計風險防范是一項系統(tǒng)化工作，這就要求推進會計風險防范的制度化建設(shè)，為工作的全面開展與落實，夯實內(nèi)部條件；再次，強化監(jiān)控管理力度，實現(xiàn)事前、事中、事后的監(jiān)管機制，確保會計監(jiān)管工作全面覆蓋、高效率開展，這是銀行業(yè)金融機構(gòu)會計內(nèi)控建設(shè)的關(guān)鍵。

3.加快人才隊伍建設(shè)，滿足新的環(huán)境要求。新的發(fā)展環(huán)境、新的會計要求，要求銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)加快人才隊伍建設(shè)。首先，應(yīng)加快財務(wù)人員的教育培訓制度建設(shè)，通過教育培訓等途徑，提高財會人員的專業(yè)能力，以更好地適應(yīng)崗位要求，規(guī)范會計操作行為，提高職業(yè)素養(yǎng)；其次，強化會計人才引進工作。在現(xiàn)有人才隊伍的基礎(chǔ)之上，強化對高素質(zhì)綜合型人才的引進，以更好地壯大現(xiàn)有隊伍，為會計風險防范，提供有力的內(nèi)在保障；再次，企業(yè)應(yīng)建立完善的考評機制，提高財會人員的積極性，將考評結(jié)果與薪酬、職務(wù)晉升直接掛鉤。

結(jié)束語

總而言之，銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)適應(yīng)多元化的市場經(jīng)濟環(huán)境，能夠在戰(zhàn)略性發(fā)展的構(gòu)建中，積極應(yīng)對會計風險，采取有效防范措施，減少會計風險對經(jīng)營活動產(chǎn)生的影響。銀行業(yè)金融機構(gòu)防范會計風險的關(guān)鍵，在于優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，建立健全制度體系；創(chuàng)設(shè)良好的外在條件，以創(chuàng)新發(fā)展為驅(qū)動，全面推進會計風險防范的制度化、規(guī)范化建設(shè)。

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