谷大宇

摘要：隨著我國鐵路貨運(yùn)由市場貨運(yùn)替代計(jì)劃貨運(yùn)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理模式向獨(dú)立法人模式發(fā)展，全面預(yù)算管理也必將被鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)用。推行全面預(yù)算管理可實(shí)現(xiàn)企業(yè)的精細(xì)化管理，對(duì)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，提升了管理水平，控制了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。本文對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)推行全面運(yùn)輸管理的研究，得出企業(yè)全面預(yù)算管理必須與企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)現(xiàn)統(tǒng)一，創(chuàng)新管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸；全面預(yù)算管理；經(jīng)濟(jì)效益；財(cái)務(wù)；模式

一、引言

隨著鐵路運(yùn)輸管理體制的改革，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展的要求，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力，就必須實(shí)施精細(xì)化管理，其核心就是推行全面預(yù)算管理。通過全面預(yù)算管理可對(duì)企業(yè)內(nèi)各部門的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源優(yōu)化配置、進(jìn)行考核和管控，以現(xiàn)金流為核心，按照市場經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金合理籌集、高效營運(yùn)資產(chǎn)、控制成本、規(guī)范收益分配和重組清算等財(cái)務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)督和管理，實(shí)施全面預(yù)算管理，精細(xì)化的組織財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行、調(diào)整與控制工作，明確職責(zé)和權(quán)限，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。因此推行全面預(yù)算管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)走向市場化的必然。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)推行全面預(yù)算管理的重要性

1.推行全面預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。由于鐵路運(yùn)輸業(yè)具有：不間斷性、多工種配合、科目多分工細(xì)、工序復(fù)雜和投資大風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)。只有推行全面預(yù)算管理才能規(guī)范管理，規(guī)避和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于強(qiáng)化內(nèi)部管控，達(dá)到運(yùn)輸組織資源優(yōu)化配置，降本增效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。

2.推行全面預(yù)算管理可以提高企業(yè)管理水平。鐵路運(yùn)輸企業(yè)與其他運(yùn)輸企業(yè)相比，具有線路長站點(diǎn)多、管理層次多、運(yùn)輸生產(chǎn)過程復(fù)雜。與其他運(yùn)輸業(yè)相比會(huì)計(jì)核算時(shí)固定資產(chǎn)核算和內(nèi)部往來的清算都具有特殊性。運(yùn)輸生產(chǎn)過程中需要大量的人力、物力和財(cái)力支持，科學(xué)合理的配置，才能保證任務(wù)完成，只有實(shí)行精細(xì)化管理推行全面預(yù)算管理制度，才能優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)有效途徑。完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督和管理，將企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)納人全面預(yù)算控制體系中，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，實(shí)施全面預(yù)算管理可以提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部管控力和管理水平。

3.推行全面預(yù)算管理可以提高企業(yè)的市場競爭力。推行全面預(yù)算管理制度可以有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，將企業(yè)的收入和支出兩條主線貫穿于企業(yè)年度預(yù)算編制內(nèi)，可助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)督實(shí)施，科學(xué)管控，節(jié)約成本，預(yù)測現(xiàn)金流量和利潤。對(duì)未來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)展開預(yù)測，規(guī)避并化解風(fēng)險(xiǎn)。保證收入增長和成本節(jié)約，激發(fā)職工干事創(chuàng)業(yè)的熱情，增強(qiáng)企業(yè)活力，提高企業(yè)的市場競爭力。

4.推行全面預(yù)算管理可以塑造企業(yè)良好的風(fēng)氣。全面預(yù)算管理制度的精髓是先預(yù)、再算、后花，也是規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的表現(xiàn)。在推行全面預(yù)算管理的過程中，要精細(xì)化的組織財(cái)務(wù)預(yù)算編制，狠抓落實(shí)，科學(xué)管控，掀起節(jié)約成本、精細(xì)管理的良好工作作風(fēng)，將外在約束力轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)在動(dòng)力，使勤儉節(jié)約、精打細(xì)算成為企業(yè)管理的內(nèi)在要求，也是塑造先進(jìn)企業(yè)文化的有效途徑。

5.推行全面預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)鐵制度發(fā)展和改革創(chuàng)新。在推行全面預(yù)算管理的過程中，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，秉持精簡高效的工作原則，加強(qiáng)內(nèi)部管控，推動(dòng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的現(xiàn)代化和信息化發(fā)展步伐，不斷完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理制度，規(guī)范經(jīng)營。以市場為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)內(nèi)部科學(xué)管控，提高生產(chǎn)力。由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)開展的鐵路維修和建設(shè)，資金需求量大，必須合理籌措資金、高效運(yùn)營、節(jié)約成本都需進(jìn)行全面預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置。

三、構(gòu)建鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理體系

鐵路運(yùn)輸企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系應(yīng)按照“自上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則進(jìn)行，對(duì)涉及企業(yè)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金籌集和財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算，同時(shí)對(duì)預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核進(jìn)行管控。創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理職能，樹立預(yù)算管理的創(chuàng)新理念。

1.構(gòu)建全預(yù)算分級(jí)管理組織體制。設(shè)立企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)全面協(xié)調(diào)和負(fù)責(zé)預(yù)算方案的編制、執(zhí)行、審查和考核；各部門負(fù)責(zé)內(nèi)部預(yù)算編制、執(zhí)行和審查；企業(yè)主要管理部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算過程的管理。

2.構(gòu)建全面預(yù)算控制體系。由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理層級(jí)多，除編制總體預(yù)算外，還要對(duì)各部門實(shí)施預(yù)算管理，精細(xì)化管理。按照經(jīng)濟(jì)成本效益原則有效整合資源優(yōu)化配置，節(jié)約成本降低浪費(fèi)。對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)的組織和流程進(jìn)行再造。

3.建立預(yù)算反饋機(jī)制。要使預(yù)算得到有效執(zhí)行，就必須建立預(yù)算反饋機(jī)制。將預(yù)算反饋機(jī)制與企業(yè)內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu)相結(jié)合，應(yīng)用現(xiàn)代信息化技術(shù)，保證預(yù)算的科學(xué)性、系統(tǒng)性和準(zhǔn)確性。

4.建立預(yù)算保障體系和考核機(jī)制。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)完善預(yù)算管理制度，規(guī)范預(yù)算的編制、管理流程、考核制度，保障預(yù)算的約束作用，規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。建立預(yù)算考核機(jī)制，明確崗位主體責(zé)任制，細(xì)化對(duì)各部門的考核、獎(jiǎng)懲指標(biāo)，保障預(yù)算管理有效執(zhí)行。

四、實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)注意的關(guān)鍵問題

1.實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)以市場需求為導(dǎo)向，與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一。

2.全面預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的主與性編制方法。

3.全面預(yù)算內(nèi)容要以營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)。

4.預(yù)算管理工作要建立單位、部門行政主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制。

5.推行全面預(yù)算管理必須切實(shí)抓好“四個(gè)結(jié)合”，既要與實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合；要同深化目標(biāo)成本管理相結(jié)合；要同落實(shí)管理制度、提高預(yù)算的控制和約束力相結(jié)合；要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。

6.應(yīng)用信息管理系統(tǒng)，以保證收入增長和成本節(jié)約。

五、結(jié)束語

鐵路運(yùn)輸企業(yè)推行全面預(yù)算管理，是將生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)全部納人預(yù)算管理體系中，不僅可以有效提高企業(yè)的管理效率，還可強(qiáng)化內(nèi)部管控和預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施全面預(yù)算管理制度，可激發(fā)職工干事創(chuàng)業(yè)的熱情，明確主體責(zé)任意識(shí)，構(gòu)建完善的鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理體系，保障預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和效果。通過對(duì)預(yù)算的監(jiān)控，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)；通過對(duì)比和分析預(yù)算與執(zhí)行情況，可以為企業(yè)管理者提供有效的監(jiān)控與考核制度；通過全面預(yù)算的編制和平衡，可對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置；實(shí)施全面預(yù)算，可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的措施；將全面預(yù)算管理制度和績效考核制度共同作用，可保證企業(yè)的收入增長和成本節(jié)約，提升企業(yè)的應(yīng)變能力。為此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念，以市場為導(dǎo)向創(chuàng)新管理模式，實(shí)施全面預(yù)算管理制度體系，優(yōu)化資源配置，提高預(yù)算的科學(xué)性、全面性和準(zhǔn)確性，為鐵路安全運(yùn)輸生產(chǎn)提供保障和服務(wù)。

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