孟琪

摘要：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，納稅大眾的涉稅活動逐漸由一國擴展到多國。二十一世紀以來，跨境交易利潤豐厚，惡性稅收競爭也日益增多，稅收情報交換工作從原來的鮮少有人問津逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閲H社會關(guān)注的焦點。特別是2008年爆發(fā)了世界性經(jīng)濟危機以來，各國對國際稅收的監(jiān)管日益嚴格，同時反避稅力度也空前加強。我國在稅收情報交換方面起步較晚，也確實有許多不足之處，例如稅收情報交換法律體系不完備、相對應(yīng)機制無法達到高效快速無冗員、從業(yè)人員能力素質(zhì)有待提高等。本文的目的在于模擬出一條適合我國的情報交換工作機制。

關(guān)鍵詞：稅收情報交換；上下聯(lián)動機制； 稅收協(xié)定

在整個國際稅收情報的大環(huán)境中，我國作為后起的稅收情報工作國家，面對國際稅收情報工作的機遇與挑戰(zhàn)，取得了很大的成功發(fā)展空間與成果。比如我國這些年來的獲取的情報交換工作的機會越來越多，為在以后的國際稅收情報工作中打下堅實基礎(chǔ)，取得了國際同行全面的認可與看好，越來越多的國家開始主動向我國提出合作申請，我國的國際稅收情報參與不斷深入與成熟，但我國稅收情報交換制度仍存在以下一些缺陷。

（一）法律法規(guī)體系有待完善

法律層次不高，約束力不強?，F(xiàn)如今，《國際稅收情報交換工作規(guī)程》是我國最高法律依據(jù)，當然，這僅僅是針對國家稅務(wù)總局來說的，然而，這項規(guī)程也有它的不足之處，因為我國在這方面的工作的有關(guān)法律并沒有上升成為正規(guī)的法律條文，成為硬性規(guī)定，所以也并不像法律條文更有震懾作用。在我國，稅收立法工作較為滯后，不能夠?qū)⒍愂展ぷ骷{入法治的軌道上，一方面損害了法律法規(guī)的權(quán)威性，另一方面，稅收立法權(quán)的下放造成稅務(wù)主管部門可以隨意的調(diào)整稅收政策，造成納稅秩序上的混亂，也引發(fā)廣大納稅人的不滿。

（二）工作效率較低

我國的稅收情報交換工作效率相對比較還是較為低下的，總結(jié)分析問題主要存在于我國的機構(gòu)體系設(shè)置以及稅收信息處理的先進網(wǎng)絡(luò)手段處理進程。其一，雙向聯(lián)動機制未落實建立到機構(gòu)體系設(shè)置中。目前我國的稅收情報機制只是進行冗長繁瑣的反饋處理與操作，并沒有建立健全高效便捷的部門間的雙向聯(lián)動機制。其二，未建立健全網(wǎng)絡(luò)化與自動化的稅收信息體系。相比較對照國際上的稅務(wù)情報工作發(fā)達的國家如美國與歐盟等，我國網(wǎng)絡(luò)技術(shù)制度還有待提高，我國的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)系統(tǒng)太落后，這給我國的稅收情報交換工作帶來了很大的阻礙，致使工作效率的無法提高與工作時長不能優(yōu)化提前。

（三）缺乏完善情報交換人才培養(yǎng)機制

部分稅務(wù)人員專業(yè)能力不足，無法跟上技術(shù)更新的步伐。科技化水平的不斷提高不僅極大地簡化了工作流程，提高了工作效率，為稅務(wù)部門開展征稅管理工作提供了有力的技術(shù)保障。但在我國稅務(wù)部門有很多老員工，這些員工大多意識老化，知識更新速度慢。此外，缺乏專業(yè)的培養(yǎng)機制。我國稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)制度長時間得不到重視，受人事、制度等方面因素的制約，且工作量巨大，短時間也不會建立完善的稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)機制，應(yīng)從多角度、多方面進行稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)機制的建設(shè)。

關(guān)于我國稅收情報交換制度的實施的一些建議：

（一）健全我國國際稅收情報交換法律體系

落實完善好《稅收征管法》，起草擬定《國際稅收情報交換法》。我國需要的是將稅收情報工作的開展結(jié)合到法律的具體條框中來，根據(jù)法律的條框規(guī)范稅收情報工作，同時要樹立起納稅人在納稅方面合理正確的權(quán)利義務(wù)價值觀念，在社會中加大引導像《稅收征管法》這些與納稅權(quán)方面法律法規(guī)的宣傳普及教育。同時，制定國際稅收情報交換保密法律法規(guī)。我國應(yīng)重新出臺獨立法律，填補之前法律的不足之處，這樣跟上別國的步伐，更好的發(fā)展稅收情報交換工作。

（二）提高我國稅收情報交換工作效率

首先，建立有效的情報交換上下互動機制。從形式上看，我國情報交換工作分工明確、協(xié)調(diào)發(fā)揮，整個工作鏈條都沒有太大的問題，但是我國擁有縣、市、省及國家四級行政層級，從最基層的稅務(wù)機關(guān)將涉嫌避稅納稅人的信息匯總并發(fā)出，到稅務(wù)總局再到締約國稅務(wù)部門發(fā)回所需信息，整個過程所經(jīng)層級過多，運作周期耗時很長、效率也較為低下，不利于稅收情報交換工作的開展。所以，稅務(wù)當局由必要想方設(shè)法使工作效率提高，一是各個機關(guān)可以要有屬于自己的稅收情報交換中心，此機構(gòu)負責搜集本轄區(qū)涉嫌逃避稅納稅人的納稅信息，并向上級部門發(fā)出情報交換請求，或者根據(jù)上級部門的要求，為締約國搜集其所需納稅人的相關(guān)信息。二是允許縣市級稅務(wù)機關(guān)直接向稅務(wù)總局發(fā)出情報交換請求，減少所需申報的環(huán)節(jié)，提高工作效率。其次，配合雙向聯(lián)動機制實現(xiàn)全面網(wǎng)絡(luò)化、自動化。我國的稅收情報交換工作不如歐美發(fā)達國家發(fā)展程度高，差距非常大，目前還沒有建立合適的情報交換制度，沒有制度上的支持，導致我國情報工作進展很慢。在配合上文提出的上下雙向聯(lián)動機制時，可以通過引進先進的稅收情報系統(tǒng)、全球信息數(shù)據(jù)庫等，避免浪費我國稅收資源。在不損失稅收資源的基礎(chǔ)上，靈活、便捷的網(wǎng)絡(luò)化機制可以大大提高我國稅收情報交換工作的效率。

（三）建立完善的情報交換人才培養(yǎng)機制

二十一世紀以來受經(jīng)濟全球化的影響和因特網(wǎng)的廣布，我國國際稅收管理工作也應(yīng)與時俱進。我國對人才培養(yǎng)必須建立相關(guān)制度，一方面稅收機構(gòu)可以從自己的部門下手，制定相關(guān)制度，另一方面利用法律的形式頒布相關(guān)條例，擴大培養(yǎng)面，以培養(yǎng)出一批優(yōu)秀稅務(wù)人才。

例如：提高稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部高學歷人才的比重；加強對稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓，國地稅局應(yīng)與高校、科研院所等機構(gòu)合作，每年為本單位工作人員進行業(yè)務(wù)知識的培訓，增加稅務(wù)工作人員的知識儲備，讓其突破原有業(yè)務(wù)的限制及概念認知，快速更新自身的知識理念，增強稅務(wù)從業(yè)人員業(yè)務(wù)處理能力；突破一級一級培養(yǎng)、一層一層培訓的傳統(tǒng)人才培養(yǎng)模式。endprint