□浙江省政協(xié)民盟界別活動(dòng)組

浙江實(shí)體制造業(yè)成本稅費(fèi)情況調(diào)查

□浙江省政協(xié)民盟界別活動(dòng)組

實(shí)體制造業(yè)降成本的政策訴求是加強(qiáng)制度設(shè)計(jì)，加強(qiáng)財(cái)政與稅收聯(lián)動(dòng)改革，稅制改革要做到“減”“簡(jiǎn)”并舉。實(shí)體制造業(yè)降成本需構(gòu)建合理的稅收負(fù)擔(dān)機(jī)制、合理的企業(yè)費(fèi)用負(fù)擔(dān)機(jī)制

企業(yè)成本的高低影響企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和盈利空間，制造企業(yè)負(fù)擔(dān)的外部成本及稅費(fèi)水平反映著企業(yè)的營(yíng)商環(huán)境和政府對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的支持力度。降成本是助力實(shí)體企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措。本課題通過(guò)調(diào)查浙江實(shí)體制造業(yè)的成本稅費(fèi)情況，查找實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，探究?jī)?yōu)化企業(yè)成本結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的出路與空間。

基于浙江實(shí)體制造業(yè)的成本稅費(fèi)水平調(diào)查

浙江規(guī)上工業(yè)企業(yè)成本稅費(fèi)情況。根據(jù)浙江省統(tǒng)計(jì)信息中心的數(shù)據(jù)，近年浙江省規(guī)上企業(yè)相關(guān)的成本稅費(fèi)情況如附表所示。

浙江省規(guī)上工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況2015年觸底回升，今年出現(xiàn)較好的發(fā)展勢(shì)頭。企業(yè)銀行貸款余額逐年下降，企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用從2015年開(kāi)始連續(xù)下降，企業(yè)的融資需求和融資成本下降。企業(yè)利潤(rùn)總額從2016年開(kāi)始呈現(xiàn)較好的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。利潤(rùn)總額的增長(zhǎng)幅度超過(guò)企業(yè)繳納的稅金增長(zhǎng)，表明企業(yè)的稅負(fù)在減輕，利潤(rùn)空間在擴(kuò)大。企業(yè)科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出不斷增加，表明企業(yè)越來(lái)越重視科技活動(dòng)和技術(shù)研發(fā)，企業(yè)成本結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化。

浙江規(guī)下工業(yè)企業(yè)成本稅費(fèi)情況。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局浙江調(diào)查隊(duì)2016年對(duì)6569家正常經(jīng)營(yíng)的全省規(guī)下工業(yè)企業(yè)的調(diào)查數(shù)據(jù)分析，情況如下：原材料價(jià)格大幅回升，攤薄企業(yè)利潤(rùn)空間；技術(shù)用工短缺，用工成本持續(xù)增長(zhǎng)，但增速有所放緩；用地成本制約小微企業(yè)發(fā)展；企業(yè)融資成本有所降低；企業(yè)繳納的稅金占主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比重基本穩(wěn)定。

實(shí)體制造業(yè)降成本的政策訴求

加強(qiáng)制度設(shè)計(jì)，優(yōu)化政策環(huán)境。有效降低企業(yè)外部成本與引導(dǎo)企業(yè)降低內(nèi)部成本相結(jié)合。一是要著力實(shí)施財(cái)政管理的供給側(cè)改革，轉(zhuǎn)變政府職能，改革政府事權(quán)，優(yōu)化財(cái)政支出，提高支出績(jī)效，財(cái)政管理的重點(diǎn)從保障財(cái)政收入轉(zhuǎn)向提高財(cái)政支出績(jī)效管理。二是政府出臺(tái)切實(shí)有效的政策和措施，引導(dǎo)創(chuàng)新要素和高端要素到實(shí)體經(jīng)濟(jì)中去。目前高素質(zhì)的優(yōu)秀人才脫實(shí)向虛，實(shí)體經(jīng)濟(jì)難以吸引人才、資金、技術(shù)等高端要素，創(chuàng)新動(dòng)能不足，企業(yè)降低工資性人工成本的空間并不大，迫切需要政府施策，通過(guò)有效提高勞動(dòng)力素質(zhì)，促進(jìn)勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，從而降低企業(yè)用工成本。三是為企業(yè)實(shí)行精益管理保駕護(hù)航。如通過(guò)管理會(huì)計(jì)創(chuàng)新，構(gòu)建精細(xì)化的成本核算體系，為企業(yè)科學(xué)決策提供財(cái)務(wù)支持，基于價(jià)值鏈的財(cái)務(wù)管理助推企業(yè)降成本和轉(zhuǎn)型升級(jí)。

加強(qiáng)財(cái)政與稅收聯(lián)動(dòng)改革。減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，財(cái)政收支壓力如何化解？建議政府在企業(yè)“降成本”行動(dòng)中應(yīng)考慮這樣三個(gè)問(wèn)題：一是能否少收點(diǎn)錢(qián)？轉(zhuǎn)變政府職能，簡(jiǎn)政放權(quán)，改革政府事權(quán)，提高財(cái)政支出績(jī)效，從而降低政府對(duì)財(cái)力的有效需求，為減稅騰出空間。二是能否少借點(diǎn)錢(qián)？一些地方政府借助政府融資平臺(tái)大舉借債，金融機(jī)構(gòu)對(duì)地方政府融資平臺(tái)貸款也是偏愛(ài)有加，盲目信貸擴(kuò)張，不僅占用了實(shí)體企業(yè)的資金等要素資源，而且對(duì)民間資本投資產(chǎn)生擠出效應(yīng)。在需要擴(kuò)大政府投資的大背景下，要切實(shí)防止一些地方政府融資平臺(tái)借款規(guī)模失控。三是能否少欠點(diǎn)錢(qián)？政府投資的工程項(xiàng)目，投資金額大、建設(shè)周期長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)回報(bào)少、建設(shè)資金沒(méi)有及時(shí)足額補(bǔ)充到位的情況時(shí)有發(fā)生，承接項(xiàng)目工程的建設(shè)單位帶資搞建設(shè)，材料設(shè)備供應(yīng)商的回款遲遲拿不到，也拖累了一些實(shí)體企業(yè)，希望讓政府性工程項(xiàng)目不再成為實(shí)體企業(yè)應(yīng)收賬款的重災(zāi)區(qū)。

稅制改革要“減”“簡(jiǎn)”并舉。稅率高固然是企業(yè)稅負(fù)偏高的主要原因，但目前我國(guó)稅種太多、稅制過(guò)于復(fù)雜，稅收征管程序太繁瑣，征管效率不高，自由裁量權(quán)過(guò)大，納稅人權(quán)益保護(hù)渠道不暢，企業(yè)稅收遵從成本過(guò)高等問(wèn)題需要引起相關(guān)部門(mén)的重視。一是簡(jiǎn)化稅制體系，明晰稅法條款。簡(jiǎn)化稅制體系，力求稅收法律法規(guī)內(nèi)容簡(jiǎn)單明了，壓縮稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)空間，尤其是簡(jiǎn)化小企業(yè)稅收征管辦法，降低企業(yè)納稅遵從成本。二是完善稅收優(yōu)惠政策，簡(jiǎn)化稅收優(yōu)惠程序，增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的可達(dá)性?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠制度及管理辦法存在設(shè)置門(mén)檻過(guò)高、審批環(huán)節(jié)過(guò)多、程序過(guò)于復(fù)雜等問(wèn)題。如小微企業(yè)的優(yōu)惠稅率、小型企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)投入的加計(jì)扣除、企業(yè)和員工公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除等等，面對(duì)復(fù)雜的程序規(guī)定，一些企業(yè)被動(dòng)放棄或不履行法定程序，從而面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是優(yōu)化稅收征管，提高征管效率。利用大數(shù)據(jù)簡(jiǎn)化稅收征管流程，從票據(jù)管稅轉(zhuǎn)向信息管稅，以“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”行動(dòng)計(jì)劃提升稅收征管效率，實(shí)現(xiàn)信息的互聯(lián)共享，讓辦稅成本更經(jīng)濟(jì)。四是完善納稅服務(wù)，注重納稅人權(quán)益保護(hù)。同時(shí)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)密切關(guān)注國(guó)際稅制改革動(dòng)向可能對(duì)我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響。

附表：近年浙江省規(guī)上企業(yè)相關(guān)的成本稅費(fèi)情況

實(shí)體制造業(yè)降成本的對(duì)策建議

構(gòu)建合理的稅收負(fù)擔(dān)機(jī)制。一是釋放稅制改革紅利，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。建議要抑制地方城鎮(zhèn)土地使用稅的過(guò)快增長(zhǎng)，減輕企業(yè)用地成本。二是降低間接稅比重，形成企業(yè)之間合理稅負(fù)差異的內(nèi)在調(diào)節(jié)機(jī)制。我國(guó)實(shí)行典型的以間接稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)收入水平征收的間接稅占比偏高，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)水平與負(fù)稅能力不匹配，初創(chuàng)期、培育期、盈利能力弱的企業(yè)的稅負(fù)過(guò)重問(wèn)題尤為突出。需要通過(guò)稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高直接稅比重，建立企業(yè)之間合理稅負(fù)差異的稅收內(nèi)在調(diào)節(jié)機(jī)制，減輕企業(yè)的稅負(fù)痛感指數(shù)。三是調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化稅收優(yōu)惠管理流程，增強(qiáng)企業(yè)獲得感。建議對(duì)不同的納稅人實(shí)行稅收優(yōu)惠政策分類(lèi)管理，對(duì)納稅信用高的納稅人、對(duì)享受稅收優(yōu)惠金額小的納稅人，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法管理，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅收優(yōu)惠管理流程，增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的可達(dá)性。

構(gòu)建合理的企業(yè)費(fèi)用負(fù)擔(dān)機(jī)制。一是優(yōu)化企業(yè)外部費(fèi)用負(fù)擔(dān)機(jī)制。建議適當(dāng)調(diào)整企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和殘疾人保障基金繳費(fèi)辦法，加強(qiáng)企業(yè)周邊教育、醫(yī)療等公共配套設(shè)施建設(shè)。二是創(chuàng)新企業(yè)融資機(jī)制，拓寬融資渠道，增加直接融資比重，創(chuàng)新?lián)５盅悍绞剑档推髽I(yè)融資成本。三是改革壟斷行業(yè)的價(jià)格管制，降低企業(yè)付費(fèi)成本。壟斷行業(yè)存在典型性的制度性供給抑制，供給成本高，而且供給質(zhì)量難以提高，有效供給無(wú)法釋放，需求得不到滿(mǎn)足。壟斷企業(yè)想方設(shè)法抬高成本水平，倒逼政府提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格，轉(zhuǎn)嫁其高工資、浪費(fèi)和經(jīng)營(yíng)低效，而自然壟斷性行業(yè)大多是基礎(chǔ)行業(yè)，這些行業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)構(gòu)成了其他行業(yè)的投入，壟斷行業(yè)商品的價(jià)格較高、附加服務(wù)費(fèi)用較多，直接加重下游企業(yè)的付費(fèi)成本。四是著力健全信用體系，降低企業(yè)商業(yè)信用成本。構(gòu)建以信用信息資源共享為基礎(chǔ)的覆蓋全社會(huì)的征信系統(tǒng)，建立社會(huì)信用數(shù)據(jù)庫(kù)和信用數(shù)據(jù)查詢(xún)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)信用信息的公開(kāi)、透明、共享。同時(shí)地方政府舉債要依法依規(guī)適度，強(qiáng)化政府建設(shè)項(xiàng)目收支預(yù)算約束，切實(shí)履約和兌現(xiàn)依法作出的政策承諾和簽訂的各類(lèi)合同，助推企業(yè)有效降低信用成本。