江雪琴

摘要：當(dāng)下，我國(guó)企業(yè)的管理環(huán)境日益復(fù)雜，尤其是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多。為了提高企業(yè)的內(nèi)部管理工作，早日實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，我國(guó)各企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作越來(lái)越關(guān)注。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作既是企業(yè)自身所建立的獨(dú)立評(píng)價(jià)制度，又是對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目考察與評(píng)價(jià)的工作，對(duì)企業(yè)在今后的管理中有非常重要的作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因；防范

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)有待提高

內(nèi)部審計(jì)的工作人員在很大程度上決定著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，而且還會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成一定的影響。首先，企業(yè)以及相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的控制管理制度，造成了內(nèi)部審計(jì)的工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為模糊，相對(duì)來(lái)說(shuō)比較重視審計(jì)的項(xiàng)目與工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。其次，內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)了解片面，在審計(jì)工作中容易出現(xiàn)錯(cuò)誤判斷的情況，增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，低素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)工作人員專業(yè)知識(shí)水平一般，缺乏對(duì)其他專業(yè)知識(shí)的了解，無(wú)法提高審計(jì)水平，創(chuàng)新審計(jì)手段，使內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)逐步形成。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)與方法存在漏洞

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)與方法現(xiàn)階段還存在著一定漏洞與局限性，在抽樣審計(jì)的工作中，誤差的大小常常會(huì)對(duì)審計(jì)的結(jié)論造成很大的影響，并且相關(guān)審計(jì)工作的方法與技術(shù)較國(guó)內(nèi)外先進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)相比較為落后，內(nèi)部審計(jì)的工作程序不規(guī)范，審計(jì)方法具有一定的不確定性等都促使了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成。其中，抽樣審計(jì)的方法很容易出現(xiàn)誤差，會(huì)直接對(duì)內(nèi)部審計(jì)的正確性造成影響。但是，目前大多數(shù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)采用的仍然是抽樣審計(jì)的工作方法，抽樣審計(jì)主要是為了防止作弊查找錯(cuò)誤，其主要特點(diǎn)是能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)信息，總賬以及日記賬等進(jìn)行合理的檢查。在運(yùn)用抽樣審計(jì)的方法進(jìn)行審計(jì)時(shí)，工作人員的主觀經(jīng)驗(yàn)對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響較大，但是隨著業(yè)務(wù)工作越來(lái)越多，會(huì)計(jì)信息數(shù)目越來(lái)越大，審計(jì)工作的范圍越來(lái)越廣，抽樣審計(jì)的方法很容易出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的問(wèn)題，形成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏一定的管理與控制，很容易導(dǎo)致企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善而倒閉。根據(jù)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在建立時(shí)也要配備與之適應(yīng)的相關(guān)制度。但是目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)缺乏與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的管理制度，導(dǎo)致審計(jì)工作環(huán)境較為混亂，形成了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境較差引起風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的環(huán)境較差，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不斷出現(xiàn)，阻礙企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營(yíng)，不良的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境很容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。目前，我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不足，并且對(duì)待審計(jì)工作還存在一定的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，在很大程度上引起了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境較差引起的一系列風(fēng)險(xiǎn)，其主要原因是管理層的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)部門(mén)的隊(duì)伍建設(shè)不夠重視，缺乏一些專業(yè)化的人才，并且對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)工作人員沒(méi)有設(shè)置相關(guān)的技能培訓(xùn)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍缺乏穩(wěn)定性，人員配備極度不足。部分企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度方面的漏洞使得很多內(nèi)部審計(jì)的工作出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象，無(wú)法有效的執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境較差給內(nèi)部審計(jì)的工作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）進(jìn)行科學(xué)化管理

1.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的機(jī)制。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)屬于各個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的一種自律組織，其作用是各個(gè)企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)都能給予正確的評(píng)價(jià)與指導(dǎo)。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)其內(nèi)容的傳播都必須快速的進(jìn)行，也應(yīng)符合國(guó)際審計(jì)工作的要求。并且在加強(qiáng)審計(jì)工作的同時(shí)，也應(yīng)該多注重企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作機(jī)制，相關(guān)的工作人員也要不斷的提高自身的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，為今后企業(yè)的內(nèi)部工作創(chuàng)造一個(gè)新格局。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的制度。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)是，建立適合的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)底稿以及審計(jì)報(bào)告等制度，在制定審計(jì)計(jì)劃與方案的時(shí)候，必須確保制度內(nèi)容的嚴(yán)密性，在建立審計(jì)工作程序中時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的動(dòng)態(tài)，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目進(jìn)行審核時(shí)必須確保其流程的準(zhǔn)確性，并且在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作中對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的評(píng)估。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理論中，分析并總結(jié)出經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作中樹(shù)立良好的榜樣。確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的制度有效的進(jìn)行。財(cái)務(wù)的相關(guān)信息都符合企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都符合我國(guó)的法律法規(guī)。為了徹底完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，各企業(yè)必須提高對(duì)審計(jì)工作的重要性、培養(yǎng)工作人員的責(zé)任感，以此促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（二）增強(qiáng)人員隊(duì)伍的建設(shè)

1.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的建設(shè)。為了徹底完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部人員隊(duì)伍的建設(shè)，首先必須對(duì)新引進(jìn)的人員進(jìn)行相應(yīng)的考試，確保其自身都具有專業(yè)的知識(shí)理論；其次對(duì)不同的審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的分配，確保最大化的使用資源；最后建立符合企業(yè)自身的審核制度，并定期對(duì)所有相關(guān)的工作者進(jìn)行考察，與此同時(shí)，對(duì)積極主動(dòng)，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以此提高審計(jì)人員工作的積極性。

2.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。若想提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，必須做到以下兩點(diǎn)：第一，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，并不斷的進(jìn)行完善，只有內(nèi)部審計(jì)人員充分了解自身的職責(zé)，才能在符合國(guó)情的基礎(chǔ)上開(kāi)創(chuàng)新的審計(jì)手段與專業(yè)技術(shù)，依次減少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。第二，豐富企業(yè)審計(jì)人員的培訓(xùn)內(nèi)容，與此同時(shí)，還要適當(dāng)鼓舞審計(jì)人員與不同企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)中的交流，培養(yǎng)審計(jì)人員的正確的工作理念，依次提高其自身的綜合素質(zhì)。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一直存在于企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目中，因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)永遠(yuǎn)不可能為零，但是，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)人們也不用很畏懼，因?yàn)?，人們有時(shí)間可以充分了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容以及特點(diǎn)，并對(duì)其進(jìn)行深入分析并歸納出風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的因素，以此提出有效的防范措施，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

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