李靜宏??

摘 要：小規(guī)模個(gè)體企業(yè)沒有系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理辦法，很多個(gè)體企業(yè)還在采用流水賬，隨著業(yè)務(wù)量的增大，已無法滿足管理上的需求。據(jù)此，主要探討如何規(guī)范和管理小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題。

關(guān)鍵詞：小規(guī)模；個(gè)體企業(yè)；批發(fā)零售；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.21.046

隨著改革開放的不斷發(fā)展，小規(guī)模個(gè)體企業(yè)的發(fā)展也如火如荼，個(gè)體人員利用自己的現(xiàn)有資金和資源，創(chuàng)建了許多個(gè)體企業(yè)，分布于人們生活的各個(gè)領(lǐng)域。

1 小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)建賬注意事項(xiàng)

小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)財(cái)務(wù)管理首先要建立正規(guī)的賬套，依據(jù)《小會計(jì)準(zhǔn)則》，根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際需求建立會計(jì)科目，通過不同的會計(jì)科目顯示管理者需要著重管理的業(yè)務(wù)。下面介紹幾個(gè)重要的會計(jì)科目。

（1）小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)，涉及許多下游客戶，應(yīng)設(shè)置應(yīng)收賬款往來賬。按客戶姓名設(shè)置往來明細(xì)。

（2）小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付職工薪酬，按員工姓名設(shè)置職工明細(xì)。

（3）小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)，應(yīng)規(guī)定企業(yè)專用銀行賬戶，不得用于個(gè)人事項(xiàng)。不同銀行賬戶分別設(shè)明細(xì)，設(shè)銀行存款-1，銀行存款-2等。

（4）小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)，應(yīng)將主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和管理者需求分明細(xì)記錄。

（5）小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付賬款。按上游客戶姓名設(shè)置往來明細(xì)。

（6）小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)應(yīng)將建賬期初的報(bào)表轉(zhuǎn)換成財(cái)務(wù)會計(jì)格式報(bào)表，首先，提供流水賬明細(xì)，其次將資產(chǎn)類（現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等）、負(fù)債類（應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、長期借款等）匯總數(shù)填入財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)位置，再次，資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益，個(gè)人投入資本計(jì)入實(shí)收資本，已賺取的利潤扣除已分配的利潤計(jì)入未分配利潤，如果存在股東溢價(jià)投資，將溢價(jià)部分計(jì)入資本公積。

2 小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)記賬注意事項(xiàng)

小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)建賬后，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況記錄每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)制定規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都要有單據(jù)，為簡便起見，可由經(jīng)手人寫條簽字入賬，如，取現(xiàn)金300元用于購買食堂用米面等，經(jīng)手人寫條簽字后入賬，借：管理費(fèi)用-飯費(fèi) 貸：現(xiàn)金，后附簽字條。

2.1 小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)可采用五聯(lián)單收據(jù)，開具銷售訂單明細(xì)。第一聯(lián)為客戶結(jié)賬聯(lián)（客戶結(jié)賬后將第一聯(lián)交給客戶），第二聯(lián)為企業(yè)收到客戶結(jié)賬款的記賬聯(lián)（借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：應(yīng)收賬款-**，如有優(yōu)惠及刷卡手續(xù)費(fèi)，該費(fèi)用由企業(yè)自行承擔(dān)的，借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款-**），第三聯(lián)為加工聯(lián)，交內(nèi)部人員準(zhǔn)備訂單，第四聯(lián)為提貨聯(lián)（因客戶結(jié)賬和提貨不一定為同一人，因此提貨時(shí)，交提貨人驗(yàn)收提貨），第五聯(lián)為確認(rèn)銷售收入記賬聯(lián)（借：應(yīng)收賬款-** 貸：主營業(yè)務(wù)收入），如果企業(yè)不能及時(shí)記錄銷售收入，可月末將第五聯(lián)按客戶名稱整理后一次性計(jì)入。另外，未結(jié)賬的客戶單據(jù)（第一聯(lián)、第二聯(lián)）按客戶分類整理后，統(tǒng)一放置，待結(jié)賬，這樣便于管理未結(jié)賬票據(jù)，不需要從憑證中翻找。月末，統(tǒng)計(jì)未付款的客戶統(tǒng)計(jì)明細(xì)表，為對賬方便，收到客戶結(jié)賬款時(shí)需單獨(dú)記錄流水。

另外，企業(yè)可能發(fā)生與客戶間互相調(diào)貨的情形，結(jié)賬時(shí)可能涉及沖減其他業(yè)務(wù)的欠款。

在客戶A處調(diào)貨，加工或整理后銷售給客戶B，該情形的賬務(wù)處理，借：庫存商品 貸：應(yīng)付賬款-客戶A；銷售給客戶B時(shí)，借：應(yīng)收賬款-客戶B 貸：主營業(yè)務(wù)收入，收到客戶B結(jié)賬款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款-客戶B，客戶A結(jié)賬時(shí)，因與客戶A有業(yè)務(wù)往來，客戶A有欠款，則需首先沖減應(yīng)付賬款-客戶A，不足沖減時(shí)以銀行存款或現(xiàn)金支付。

借：銀行存款/現(xiàn)金

應(yīng)付賬款-客戶A

貸：應(yīng)收賬款-客戶A

在客戶A處調(diào)貨，加工或整理后銷售給客戶A，該情形按加工費(fèi)或整理費(fèi)記賬，賬務(wù)處理為，借：應(yīng)收賬款-客戶A 貸：主營業(yè)務(wù)收入，客戶A結(jié)賬時(shí)，因與客戶A有業(yè)務(wù)往來，客戶A有欠款，則借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款-客戶A

2.2 小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)應(yīng)付賬款的管理

小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)需批量購進(jìn)庫存，進(jìn)貨后，如已入庫，應(yīng)根據(jù)進(jìn)貨單，借：庫存商品 貸：應(yīng)付賬款-**；如為在途貨物，借：在途物資 貸：應(yīng)付賬款-**。企業(yè)結(jié)賬付款后，根據(jù)銀行支出明細(xì)，借：應(yīng)付賬款-**，貸：銀行存款。每次進(jìn)貨不論是否結(jié)賬，都應(yīng)記錄兩個(gè)會計(jì)分錄，這樣應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額就可以顯示一定期間企業(yè)的進(jìn)貨量，應(yīng)付賬款明細(xì)賬的余額顯示期末欠款數(shù)。

2.3 小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)工資管理

小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)每月月底應(yīng)計(jì)提工資，借：主營業(yè)務(wù)收入-工資 貸：應(yīng)付職工薪酬-**，如果工資按月支付，應(yīng)計(jì)算每日工資數(shù)，在月工資標(biāo)準(zhǔn)額的基礎(chǔ)上減去當(dāng)月未出勤天數(shù)*每日工資數(shù)計(jì)算。職工支取工資時(shí)，職工需簽字確認(rèn)，借：應(yīng)付職工薪酬-** 貸：現(xiàn)金/銀行存款。

3 小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)月末結(jié)賬注意事項(xiàng)

小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)月末應(yīng)先對賬，打印企業(yè)專用銀行賬戶的流水，核對賬務(wù)，是否一致，核對實(shí)際現(xiàn)金余額與賬務(wù)是否一致，不一致找出原因，直至一致后銀行、現(xiàn)金對賬結(jié)束。將賬務(wù)中的應(yīng)收賬款余額與月末未付款統(tǒng)計(jì)明細(xì)表核對，應(yīng)保持一致。

月末結(jié)賬，應(yīng)將收入類和費(fèi)用類成本類對沖，剩余數(shù)為未分配利潤。如：

借：主營業(yè)務(wù)收入（按明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)）

貸：主營業(yè)務(wù)成本（按明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)）

管理費(fèi)用（按明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

銷售費(fèi)用等endprint

未分配利潤（倒擠數(shù)）

4 小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)庫存商品的管理

本文只講述庫存管理不到位、庫存管理無法及時(shí)提供收發(fā)票據(jù)的小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)。其中，月末盤庫單價(jià)采用加權(quán)平均法進(jìn)行計(jì)算：

（期初數(shù)量*期初單價(jià)+本期購入數(shù)量*本期購入單價(jià)）/（期初數(shù)量+本期購入數(shù)量）

5 小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)長期借款的管理

小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)的資金來源一般為股東投入和個(gè)人間的借貸（本文討論股東為2人及以上的情形）。

5.1 股東投入資金，但不作為股本的情形

（1）股東分紅時(shí)，部分股東會取走分紅，但部分股東可能會不取走或不全不取走分紅，繼續(xù)放入企業(yè)流轉(zhuǎn)經(jīng)營使用，因此，該筆分紅應(yīng)轉(zhuǎn)入長期借款-**股東，分錄為：

借：利潤分配

貸：銀行存款（取走分紅部分）

長期借款-**股東（未取走分紅部分）

（2）股東直接借錢給企業(yè)，但不作為股本，該情形直接作為長期借款處理。

借：銀行存款

貸：長期借款-**股東

5.2 除股東外，其他個(gè)人投入的資金，該情形作為長期借款處理

借：銀行存款

貸：長期借款-**

5.3 通過銀行貸款取得資金，該情形同5.2

以上長期借款需計(jì)提利息，每月末計(jì)提，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款-借款利息（按明細(xì)列示），年末，如果股東協(xié)議規(guī)定，年末不支取個(gè)人借款部分的長期借款利息，將轉(zhuǎn)做借款使用，則需將該筆利息轉(zhuǎn)入本金，計(jì)入下年利息計(jì)提基數(shù)，借：長期借款-借款利息（按明細(xì)列示）貸：長期借款-**

本文總結(jié)了小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)記賬過程中的注意事項(xiàng)和解決辦法，希望能對小規(guī)模批發(fā)零售個(gè)體企業(yè)管理者有所幫助。

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