謝仁強

【摘 要】合同管理是集團企業(yè)管理中的一項重要工作，是企業(yè)規(guī)避法律風(fēng)險的一項重要措施，伴隨著現(xiàn)代企業(yè)法律制度的不斷完善，合同管理越發(fā)嚴謹，合同管理應(yīng)采取統(tǒng)一歸口管理與分口管理相結(jié)合的模式，需要通過合同管理信息系統(tǒng)上傳合同要素，建立健全各項管理制度。集團企業(yè)在日常管理中要及時監(jiān)督檢查企業(yè)購銷合同的簽訂、執(zhí)行、管理等情況，促進企業(yè)合法經(jīng)營，提升防范經(jīng)營風(fēng)險的能力。

【Abstract】Contract management is an important work for the management of group enterprise， is an important measure for enterprises to avoid legal risks， along with the continues improvement of modern enterprise legal system， the contract management is more and more strict， contract management should adopt the mode of combining centralized management with separate management， the contract elements need to be uploaded through the contract management information system， establish and improve all the management systems. In the daily management of a group enterprise， it is necessary to supervise and check the signing， execution and management of enterprise purchase and sale contracts in a timely manner， so as to promote the lawful operation of enterprises and enhance their ability to guard against operational risks.

【關(guān)鍵詞】集團企業(yè)；合同管理；監(jiān)督檢查；經(jīng)營風(fēng)險

【Keywords】group enterprise； contract management； supervision and inspection； business risk

【中圖分類號】C93 【文獻標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）08-0014-02

1 集團企業(yè)的合同管理機構(gòu)和管理模式

集團企業(yè)的合同管理應(yīng)采取統(tǒng)一歸口管理和各業(yè)務(wù)部門、各單位分口管理相結(jié)合的模式，歸口管理部門作為企業(yè)合同的統(tǒng)一管理部門對企業(yè)合同的簽訂和履行負有監(jiān)督檢查和指導(dǎo)的職責(zé)， 具體操作上對合同實行分級管理，各業(yè)務(wù)部門和所屬各單位作為合同二級管理單位負責(zé)本部門本單位的合同簽訂和履行，并通過合同管理信息系統(tǒng)將合同逐個上報審批 ，這樣就可以使企業(yè)和所屬各部門各單位對合同的管理做到機構(gòu)人員制度三落實，形成完善的合同管理體系[1]。

2 合同管理工作

2.1 合同管理制度建設(shè)情況

要使合同管理規(guī)范化科學(xué)化法律化，首先要從完善制度入手，制定切實可行的合同管理制度，重點檢查企業(yè)是否建立了合同管理制度，合同管理制度是否健全，合同管理流程是否規(guī)范。

2.2 合同監(jiān)督管理情況

審查合同是否符合企業(yè)經(jīng)營方針政策的要求；履行該合同能否給企業(yè)帶來預(yù)期利益；企業(yè)現(xiàn)有資源是否可以滿足其需要；是否已列入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃 ；是否已安排了相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算；是否設(shè)置專門的管理部門，是否設(shè)立合同臺賬；對合同進行分類登記、統(tǒng)計、歸檔是否由專人負責(zé)；企業(yè)是否聘請（外聘）法律顧問/律師/專業(yè)法務(wù)人員對合同進行審查。

2.3 合同簽訂情況

重點檢查需要進行公開招投標(biāo)確定合同方的，是否按照公開招投標(biāo)管理規(guī)定組織招投標(biāo)；是否履行合同審批程序；合同的簽訂是否符合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和法律的有關(guān)要求；合同標(biāo)的是否符合本企業(yè)的經(jīng)營范圍，合同價格和付款方式是否合理、明確；是否有明確的合同履行期限；合同要素是否齊全等相關(guān)內(nèi)容。

2.4 合同執(zhí)行情況

重點檢查是否嚴格按照合同條款履行合同；合同款的賬務(wù)處理是否合規(guī)、發(fā)票附件是否齊全；資金來源、使用是否合法。結(jié)算、支付方式是否符合合同要求，是否存在支出（收款）金額與合同不符等違規(guī)現(xiàn)象；是否存在長期未執(zhí)行合同等。

3 合同管理監(jiān)督檢查重點

3.1 劃分合同類別，篩選重中之重

集團企業(yè)重大合同主要有中外合資合作合同、企業(yè)并購合同、聯(lián)營合同、獨家代理協(xié)議、重大技術(shù)改進或技術(shù)引進合同、涉及擔(dān)保的合同、房地產(chǎn)開發(fā)與交易合同等。 把這些對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和經(jīng)濟效益影響大的合同挑出來，作為合同的重點管理對象，從合同的項目論證、對方當(dāng)事資信調(diào)查、合同談判文本起草修改、簽約履行或變更，解除糾紛處理的全過程進行檢查，監(jiān)督其是否嚴格按照合同管理流程管理。

3.2 關(guān)聯(lián)交易合同合規(guī)性檢查

集團企業(yè)與其子（孫）公司、控股公司一般會存在較多的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，雙方能否遵照獨立企業(yè)交易原則，應(yīng)作為關(guān)聯(lián)交易合同檢查的重點。

第一，關(guān)聯(lián)交易定價原則是否明確，是否建立關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險防控機制。集團企業(yè)是否對于子（孫）、控股公司的關(guān)聯(lián)交易制定規(guī)范統(tǒng)一的定價標(biāo)準(zhǔn)[2]。

第二，關(guān)聯(lián)交易合同管理是否規(guī)范。一是合同要素是否齊全，合同檔案是否統(tǒng)一管理。合同執(zhí)行、監(jiān)督是否到位。銷售、采購合同是否按照協(xié)議內(nèi)容嚴格執(zhí)行，是否存在沒有按照合同進度及時結(jié)賬的情況。三是集團企業(yè)對于子公司的關(guān)聯(lián)交易是否制定規(guī)范統(tǒng)一的定價標(biāo)準(zhǔn)。四是子（孫）、控股公司對關(guān)聯(lián)交易的認定和合同管理水平是否存在差異。

第三，內(nèi)控制度及流程的相互銜接情況。重點檢查集團企業(yè)對各類合同實施全方位、全過程的科學(xué)管理情況。一是合同歸口管理部門是否明確；二是合同執(zhí)行過程、項目結(jié)算和流轉(zhuǎn)歸檔的管理是否符合要求；三是集團企業(yè)內(nèi)部是否對合同履行進行監(jiān)督，定期檢查合同檔案的規(guī)范性，留存合同的完整性和一致性是否到位；四是集團企業(yè)是否加強了對子（孫）、控股公司合同管理的指導(dǎo)和檢查；五是集團企業(yè)是否對合同用章有明確的管理流程、管理規(guī)定。

第四，透過合同管理表象剖析企業(yè)經(jīng)營狀況。通過檢查集團企業(yè)所有關(guān)聯(lián)交易占總收入合同比重，分析集團企業(yè)本行業(yè)、本部門內(nèi)部的市場占有率依存度，從而為集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供數(shù)據(jù)支撐，促進企業(yè)及時調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部資源、推進業(yè)務(wù)整合，及時發(fā)現(xiàn)子（孫）公司之間的業(yè)務(wù)交叉、產(chǎn)業(yè)鏈分布問題，實現(xiàn)集團企業(yè)銷售協(xié)同、營運協(xié)同和管理協(xié)同。

3.3 價格審計是合同審計的重中之重

重點檢查集團企業(yè)是否明確了重大合同的金額標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定是否合理，重大合同是否建立了評審制度，評審會是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用。合同價格檢查時應(yīng)對照合同上所列的品種、規(guī)格 、價格質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，運用公開招標(biāo)、競價成本計算、市場調(diào)查比質(zhì)比價比信譽等不同的審計方法確定價格的合理性[3]。

3.4 合同后期管理情況檢查

重點檢查集團企業(yè)對各類合同是否實施了全方位、全過程的科學(xué)管理。一是明確合同歸口管理部門；二是加強合同執(zhí)行過程、項目結(jié)算和流轉(zhuǎn)歸檔的管理；三是加強對合同履行的監(jiān)督，定期檢查合同檔案的規(guī)范性，定期核對相關(guān)部門留存合同的完整性和一致性；四是集團公司是否加強了對子公司合同管理的指導(dǎo)和檢查，具體包括：

第一，合同編號是否做到所有合同統(tǒng)一規(guī)范編號；

第二，各部門（單位）檔案資料保管規(guī)范性檢查，主要包括：

①是否將供應(yīng)商、客戶資信相關(guān)的資料收集齊全并規(guī)范入檔。

②雙方簽訂框架協(xié)議的銷售合同，是否將框架協(xié)議與相應(yīng)的訂單對應(yīng)統(tǒng)一歸檔 ；

③長期往來供應(yīng)商、客戶的歸檔資料是否做到及時更新。

4 結(jié)語

通過對集團企業(yè)合同管理的監(jiān)督與檢查，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)進一步加強內(nèi)部控制建設(shè)，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，明確戰(zhàn)略定位，開拓創(chuàng)新盈利模式，切實提高生產(chǎn)力都具有較好的現(xiàn)實意義。

【參考文獻】

【1】孫紅新.公司合同管理[M].北京：法律出版社，2007.

【2】楊迪.企業(yè)合同管理風(fēng)險辨識及評價研究[J]. 西北農(nóng)林科技大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2007，7（1）：101-105 .

【3】黃賢東.企業(yè)采購合同的審計審簽及其應(yīng)注意的問題[J].財務(wù)與會計導(dǎo)刊，2006（08）：11-12.