劉艷陽

摘要：隨著信息技術(shù)革新頻率和應(yīng)用普及速度的加快，傳統(tǒng)操作模式下的審計工作也逐漸向信息化處理方式轉(zhuǎn)型。構(gòu)建基于計算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的審計工作模式，不僅有效地提高了審計工作的整體工作效率，而且大大減輕了審計人員的業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，該文在闡述計算機(jī)審計中數(shù)據(jù)處理基本步驟的基礎(chǔ)上，詳細(xì)介紹了計算機(jī)審計中數(shù)據(jù)處理的幾種新方法，從而為提高計算機(jī)審計工作的可靠性奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：計算機(jī)審計；數(shù)據(jù)處理；孤立點檢測；數(shù)據(jù)匹配；業(yè)務(wù)規(guī)則

中圖分類號：TP311 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-3044（2017）13-0012-02

隨著計算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的不斷革新和推廣，在審計工作中依靠計算機(jī)技術(shù)來解決數(shù)據(jù)處理問題逐步變得正規(guī)化和專業(yè)化。目前，在計算機(jī)審計中常用的幾種新方法主要包括：以業(yè)務(wù)規(guī)則為依托的數(shù)據(jù)處理方法、以數(shù)據(jù)匹配為依托的數(shù)據(jù)處理方法、以孤立點檢測為依托的數(shù)據(jù)處理方法、以數(shù)據(jù)規(guī)律為依托的數(shù)據(jù)處理方法、以可視化數(shù)據(jù)為依托的數(shù)據(jù)處理方法和以數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)為依托的數(shù)據(jù)處理方法。

1計算機(jī)審計中數(shù)據(jù)處理的基本步驟

新時期，通過計算機(jī)對審計工作中采集的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)入處理、匯總分析和整理優(yōu)化來提高審計工作效率是十分必要的。具體的計算機(jī)審計中數(shù)據(jù)處理的基本步驟包括：

1.1數(shù)據(jù)采集階段：原始數(shù)據(jù)的導(dǎo)入

對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行采集是計算機(jī)審計工作有序開展的前提和基礎(chǔ)。常用的數(shù)據(jù)采集方法主要有兩種，其一為直接借助計算機(jī)審計軟件的導(dǎo)人功能來實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)和信息的導(dǎo)人，其二為依據(jù)審計要求和特點，直接從被審計單位的數(shù)據(jù)庫中檢索、調(diào)取和導(dǎo)入文件。就企業(yè)而言，通常需要導(dǎo)入的數(shù)據(jù)信息包括：憑證庫表、期初余額表以及科目表等基本數(shù)據(jù)，然后借助軟件功能自動生成會計明細(xì)賬、財務(wù)報表等會計資料。

1.2數(shù)據(jù)預(yù)處理階段：數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換、集成和優(yōu)化

在正確導(dǎo)人數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，要對數(shù)據(jù)的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格把控，因此，首先要對數(shù)據(jù)進(jìn)行清理和轉(zhuǎn)換工作，即修改錯誤值、消除冗余數(shù)據(jù)以及替換空值等。目前，常見的三中數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換類型包括：字段值的合并和拆分、簡單變換以及時間、日期格式的轉(zhuǎn)換。其次，要對數(shù)據(jù)進(jìn)行集成和優(yōu)化，即借助數(shù)據(jù)衍生和概括手段來實現(xiàn)舊數(shù)據(jù)向集成新數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，以提高數(shù)據(jù)的優(yōu)化性能和使用性能。

1.3數(shù)據(jù)處理階段：數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、匯總和計算

在對導(dǎo)人數(shù)據(jù)進(jìn)行完預(yù)處理后，要借助計算機(jī)的算法功能來進(jìn)行抽樣數(shù)據(jù)的查詢、統(tǒng)計、匯總和分析，以使數(shù)據(jù)指標(biāo)更能夠直觀地反映出所審查的、相應(yīng)的會計信息。

1.4數(shù)據(jù)整理階段：數(shù)據(jù)的歸集和存檔

計算機(jī)處理完數(shù)據(jù)后，要對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行及時的歸檔和存檔，首先，要將數(shù)據(jù)信息整理成綜合性文書或?qū)徲嬜C據(jù)等文件；其次，要將整理后的文件資料全部歸集到相應(yīng)年度和月份的審計工作底稿之中；最后，加強(qiáng)文件資料的數(shù)據(jù)存檔和備份，以為復(fù)核、審查提供便利。

2計算機(jī)審計中數(shù)據(jù)處理的幾種新方法

2.1計算機(jī)審計中以業(yè)務(wù)規(guī)則為依托的數(shù)據(jù)處理方法

業(yè)務(wù)規(guī)則作為一種數(shù)據(jù)約束條件，即可限定為某一數(shù)據(jù)有效值的集合，又可限定為某一數(shù)據(jù)處理模式。無論如何界定業(yè)務(wù)規(guī)則，其最終目的都是查找出不符合審計業(yè)務(wù)規(guī)則的數(shù)據(jù)指標(biāo)，其具體數(shù)據(jù)處理流程為：

首先，在對具體審計業(yè)務(wù)進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，在規(guī)則庫中編寫、定義與具體業(yè)務(wù)相匹配的業(yè)務(wù)規(guī)則；其次，對數(shù)據(jù)啟動自動檢索功能，即執(zhí)行規(guī)則庫檢索模塊來對規(guī)則庫中的業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行檢索，檢索的側(cè)重點在于：其一，利用字段的域來對每條記錄的每個字段進(jìn)行檢測，其二，借助字段間的函數(shù)關(guān)系來對每條記錄進(jìn)行多字段檢測；最后，依據(jù)每條記錄與業(yè)務(wù)規(guī)則的符合度來標(biāo)記、組建不符合業(yè)務(wù)規(guī)則的“可疑數(shù)據(jù)”數(shù)據(jù)庫，然后再通過人工審計來進(jìn)行復(fù)核，以確定審計線索。

2.2計算機(jī)審計中以數(shù)據(jù)匹配為依托的數(shù)據(jù)處理方法

數(shù)據(jù)匹配處理方法的側(cè)重點在于通過數(shù)據(jù)匹配來審查多個被審計數(shù)據(jù)源的重復(fù)率，進(jìn)而確定審計可疑數(shù)據(jù)，其具體數(shù)據(jù)處理流程為：

首先，在對兩個被審計數(shù)據(jù)源進(jìn)行初步分析的基礎(chǔ)上，選定兩個數(shù)據(jù)表中所出現(xiàn)的公共字段或?qū)傩?，利用算法庫中的?shù)據(jù)清理功能來進(jìn)行初級判斷；其次，調(diào)取數(shù)據(jù)相似檢測算法來對公共字段進(jìn)行重復(fù)度識別和判斷，檢測出的重復(fù)數(shù)據(jù)即為可疑數(shù)據(jù)；最后，通過人工審計來對每組相似重復(fù)的可疑數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)化判斷，從而找出審計線索。

2.3計算機(jī)審計中以孤立點檢測為依托的數(shù)據(jù)處理方法

所謂孤立點，簡單來說就是數(shù)據(jù)庫中的異常值，即這類數(shù)據(jù)同其他數(shù)據(jù)之間存在非一致性。孤立點既可能是執(zhí)行錯誤引起的，也可能是固有數(shù)據(jù)變異的表現(xiàn)。在計算機(jī)審計中，可疑數(shù)據(jù)往往以孤立點的形式存在，因此，可以借助孤立點檢測來確定審計線索，其具體數(shù)據(jù)處理流程為：

首先，在分析被審計數(shù)據(jù)所呈現(xiàn)的特點和規(guī)律的基礎(chǔ)上，在算法庫中選擇孤立點檢測算法，并在算法系統(tǒng)中預(yù)先定義好相應(yīng)孤立點檢測參數(shù)、識別規(guī)則；其次，利用數(shù)據(jù)清理模塊來清除被審計數(shù)據(jù)中所包含的不完整數(shù)據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)格式，以有效提高孤立點檢測的準(zhǔn)度和精度；再次，開始執(zhí)行孤立點檢測算法，依據(jù)預(yù)先定義的規(guī)則和參數(shù)來逐個判斷每個數(shù)據(jù)是否為孤立點，并將相應(yīng)的孤立點存儲在可疑數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫之中；最后，由審計工作人員依靠專業(yè)的數(shù)據(jù)判斷方法來復(fù)核孤立點的可疑度，從而確定審計線索。

2.4計算機(jī)審計中以數(shù)據(jù)規(guī)律為依托的數(shù)據(jù)處理方法

審計工作是一項復(fù)雜而龐大的系統(tǒng)工程，由于計算機(jī)審計過程中會出現(xiàn)大量的數(shù)值型數(shù)據(jù)，而這些數(shù)值型數(shù)據(jù)在分布上可能遵循著一定的規(guī)律性，因此，可以在測試數(shù)據(jù)分布情況的基礎(chǔ)上，分析被審計數(shù)據(jù)與相應(yīng)數(shù)據(jù)規(guī)律的匹配性，其具體數(shù)據(jù)處理流程為：

首先，對被審計數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性整理，然后測試現(xiàn)有審計數(shù)據(jù)的分布情況；其次，將被審計數(shù)據(jù)分布情況的測試結(jié)果與當(dāng)前的數(shù)據(jù)規(guī)律進(jìn)行相似性匹配，如果該審計數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)規(guī)律相符，則按照數(shù)據(jù)的規(guī)律性進(jìn)行相應(yīng)處理，如果二者不相符，則被審計數(shù)據(jù)中可能存在錯誤數(shù)值，因此需要進(jìn)行重新檢測；最后，除了檢測數(shù)據(jù)規(guī)律的匹配性以外，還可以通過分析某一數(shù)據(jù)出現(xiàn)的頻率來識別異常值，進(jìn)而修正異常數(shù)據(jù)，以確定審計線索。2.5計算機(jī)審計中以可視化數(shù)據(jù)為依托的數(shù)據(jù)處理方法

可視化數(shù)據(jù)與前述數(shù)據(jù)處理方法相比，不僅直觀性更加突出，便于定位重要審計數(shù)據(jù)，而且能夠?qū)崿F(xiàn)多窗口操作、呈現(xiàn)可視化圖形界面，從而為審計工作帶來了極大的靈活性，其具體數(shù)據(jù)處理流程為：

首先，依據(jù)被審計數(shù)據(jù)的處理需要，利用計算機(jī)和數(shù)據(jù)模型對被審計數(shù)據(jù)進(jìn)行建模；其次，調(diào)用數(shù)據(jù)挖掘工具，選擇可視化數(shù)據(jù)展現(xiàn)方式來對被審計數(shù)據(jù)進(jìn)行立體的、可視化的分析；最后，由審計人員識別可疑數(shù)據(jù)，在經(jīng)過專業(yè)判斷后，確定審計線索。

2.6計算機(jī)審計中以數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)為依托的數(shù)據(jù)處理方法

借助數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)中的聚類功能，能將被審計數(shù)據(jù)以可視化聚類的形式立體地呈現(xiàn)在審計人員的面前，其具體數(shù)據(jù)處理流程與可視化數(shù)據(jù)處理相似，先建模，然后調(diào)用數(shù)據(jù)挖掘工具，選擇聚類算法來對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而確定審計線索。

3結(jié)束語

計算機(jī)審計是現(xiàn)代化的產(chǎn)物，是一種信息化下的審計方法，對審計部門帶來了許多變化和影響。通過對計算機(jī)審計工作的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)處理，有效地保證了審計的正確性。新的處理方法也會提高審計工作效率，讓計算機(jī)審計工作邁上新臺階。