范雅君

能源企業(yè)財務(wù)工作包括會計核算、財務(wù)管理、稅務(wù)籌劃、資金結(jié)算等。由于能源企業(yè)基本上都屬于大型或特大型企業(yè)，具有的管理層級較多、內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)復(fù)雜的特點，從而大大增加了能源企業(yè)財務(wù)工作的實施難度，隨著合規(guī)管理理念的普及與相關(guān)制度的實施，能源企業(yè)財務(wù)管理從事后單一的記帳、算帳、報帳等逐步向事前預(yù)測、事中控制、事后管理轉(zhuǎn)化，逐步拓展財務(wù)工作“會計核算、財務(wù)管理、服務(wù)決算”新職能，并構(gòu)建經(jīng)營管理型財務(wù)工作模式，對能源企業(yè)的生產(chǎn)組織、經(jīng)營管理發(fā)揮出更加積極的作用。

一、加強能源企業(yè)財務(wù)管理意義

從能源企業(yè)的管理體制上看，能源企業(yè)大多數(shù)屬于大型或特大型能源企業(yè)，強化能源企業(yè)財務(wù)管理，能夠使各管理層級建立明確的目標(biāo)責(zé)任制，層層實施成本控制，堵塞漏洞，減少資金積壓，加速資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

能源企業(yè)具有高投入、高風(fēng)險、高回報率以及資金密集、技術(shù)密集的特點。加強財務(wù)管理，科學(xué)地進(jìn)行風(fēng)險收益分析，正確提供決策信息，利用財務(wù)分析的手段將風(fēng)險降到最低。

加強財務(wù)管理也有利于能源企業(yè)制度改革，加強財務(wù)管理可以保障正確地實施資產(chǎn)重組，防止人為加大改革成本，避免國有資產(chǎn)流失，保證能源企業(yè)制度改革的順利進(jìn)行。

二、加強能源企業(yè)財務(wù)管理的做法與措施

1.會計機(jī)構(gòu)及其運行模式。按照“四統(tǒng)一分、二級管理”的模式，設(shè)置財務(wù)工作機(jī)構(gòu)，并明確相應(yīng)職責(zé)、權(quán)限?！八慕y(tǒng)”即：機(jī)構(gòu)、人員、制度、資金統(tǒng)一；“一分”即：分別單獨核算；“二級管理”即：能源企業(yè)一級核算，各下屬單位（網(wǎng)點）一級管理。 （1）機(jī)構(gòu)統(tǒng)一。財務(wù)集中，統(tǒng)一由財務(wù)部負(fù)責(zé)。能源企業(yè)下屬非法人營業(yè)機(jī)構(gòu)按區(qū)域僅設(shè)核算點，統(tǒng)歸屬財務(wù)部管理；其它直屬基層單位（網(wǎng)點）統(tǒng)一由財務(wù)部委派核算員駐點，負(fù)責(zé)各點會計基礎(chǔ)資料的收集、歸攏、整理，以及日常報銷工作。 （2）人員統(tǒng)一。整合財務(wù)人力資源，統(tǒng)一歸屬財務(wù)部管理，發(fā)揮整體優(yōu)勢；直屬單位（網(wǎng)點）的核算員由財務(wù)部派駐，實行垂直領(lǐng)導(dǎo)，直接管理，以有效規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)行為。財務(wù)人員的分工和職責(zé)明確，按財務(wù)業(yè)務(wù)范疇，分為資產(chǎn)管理、資金結(jié)算、債權(quán)債務(wù)、稅務(wù)籌劃、電算系統(tǒng)維護(hù)、出納業(yè)務(wù)、稽核七個方面，明確到人，分工負(fù)責(zé)。在縱向上，按能源企業(yè)業(yè)務(wù)板塊屬性，責(zé)任到人，分塊負(fù)責(zé)，形成能源企業(yè)財務(wù)工作縱向責(zé)任到人，橫向歸口管理的運行網(wǎng)絡(luò)和責(zé)任體系。（3）制度統(tǒng)一。能源企業(yè)財務(wù)工作的運行、管理統(tǒng)一一套制度和辦法，財務(wù)工作統(tǒng)一目標(biāo)、統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一步調(diào)、統(tǒng)一動作。（4）資金統(tǒng)一。能源企業(yè)統(tǒng)一帳戶，資金統(tǒng)一運營、管理，做到了收入多種渠道進(jìn)，支付一個口子出，有效地提高了資金的運營效率。（5）分別單獨核算。核算由各業(yè)務(wù)板塊，到單位（網(wǎng)點），到班組，甚至細(xì)化到個人頭上，“收支兩條線”，“分別核算、單獨考核”，各單位、各點的收支狀況、盈虧情況，清楚明了一本帳。

2.會計核算。能源企業(yè)的會計核算概括為“核算主體”、“核算體系”、“兩種核算模式”、“一套核算規(guī)范”。“核算主體”按石油能源企業(yè)下屬單位、部門、機(jī)構(gòu)的設(shè)置，分各核算責(zé)任主體，各自單獨一套帳，獨立核算，自負(fù)盈虧?！昂怂泱w系”按石油能源企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)屬性和業(yè)務(wù)類別，分別設(shè)立核算體系?！皟煞N核算模式”即：成本費用核算模式和內(nèi)部利潤核算模式。其中，成本費用核算模式，以成本（費用）管理為中心，加強各項收入、成本（費用）的歸集、核算和管理，細(xì)化核算單元，收、支兩條線，準(zhǔn)確反映各核算單元的收支狀況和盈虧情況，防范整體效益掩蓋局部虧損。內(nèi)部利潤核算模式，是下屬各非法人營業(yè)機(jī)構(gòu)，在財務(wù)集中管理的情況下，實行相對地“獨立核算”，真實反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、年度利潤、損益統(tǒng)一匯并能源企業(yè)利潤?！耙惶缀怂阋?guī)范”積累形成了一套切合實際，操作性較強的會計核算規(guī)范?！兑?guī)范》貫穿生產(chǎn)、經(jīng)營管理的需求，伴隨業(yè)務(wù)發(fā)展過程，明確了各核算單元業(yè)務(wù)發(fā)生后核銷時會計處理分錄，以及記帳所需原始附件、上報要求等。有效地規(guī)范了會計核算工作程序，統(tǒng)一核算口徑、辦法，嚴(yán)格了結(jié)算資料上報審查。

3.成本管理。采取切實可行的舉措，內(nèi)部挖潛、控制、降低成本（費用）。（1）細(xì)化核算單元，核算由各業(yè)務(wù)板塊，到各單位（項目）、各班組、甚至到個人；深化會計核算，明細(xì)各核算單元的收支狀況、盈虧情況，反映經(jīng)濟(jì)運行動態(tài)，嚴(yán)防整體效益掩蓋局部虧損現(xiàn)象。（2）建立逐級成本分析制度，按項目、分科目通過橫向比較、縱向剖析，明晰成本變化的因素，及時糾錯補漏。特別對于經(jīng)營乏力，績效平平，甚至虧損單位實施跟蹤動態(tài)監(jiān)控。（3）落實低成本管理舉措。①實行“兩定、一統(tǒng)”即：定點定價采購，統(tǒng)一核銷結(jié)算。②隨行就市。③物料消耗按營業(yè)收入定額掛鉤，定額范圍內(nèi)，據(jù)實核銷，超出范圍不予核銷。④有效提升供貨質(zhì)量，縮短供貨周期，降低成本（10%—20%）。⑤用活、用足一切稅收優(yōu)惠政策，搞好稅務(wù)籌劃，合理地避稅、節(jié)稅。

4.預(yù)算管理。（1）能源企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入預(yù)算。預(yù)算管理體系主要包括收入預(yù)算、成本費用預(yù)算、資金支付預(yù)算、分配預(yù)算等；并按年、季、月分期編報，形成能源企業(yè)財務(wù)經(jīng)營活動的法定依據(jù)。（2）預(yù)算管理同會計核算、物資采供、成本管理、財務(wù)制度等相結(jié)合，形成了一個有機(jī)的預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)，做到了收入一個口徑，支出一個漏斗，管理一個渠道，保證現(xiàn)金流量的動態(tài)平衡，實現(xiàn)能源企業(yè)資金有序流動，提高了能源企業(yè)資金的使用效率。（3）在預(yù)算管理中，對于管理難度大，易出漏洞的非生產(chǎn)性支出項目（工資、福利費、工會經(jīng)費、稅金、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、招待費等），根據(jù)《能源企業(yè)所得稅前扣除辦法》，實行“包干計提、限額控制”辦法，使得預(yù)算控制更具嚴(yán)肅性、合法性，且透明化。（4）嚴(yán)控勞動支出，控制物耗形成，加強會計核算管理。各核算單元的收支狀況、盈虧情況明晰清楚“一本帳”，切實杜絕了能源企業(yè)效益的流失，遏制了能源企業(yè)整體效益掩蓋局部虧損的現(xiàn)象，增強了能源企業(yè)的積累能力。

5.會計監(jiān)督。（1）根據(jù)《會計法》和《能源企業(yè)會計制度》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》相關(guān)法規(guī)、規(guī)章結(jié)合能源企業(yè)實際，建立健全一套內(nèi)部會計管理制度。（2）以“三級內(nèi)審”為原則，建立了物資采購、資金支付、產(chǎn)品購銷、現(xiàn)金管理、財務(wù)結(jié)算等的三級控制把關(guān)的審核、審查、審批制度，并配套出臺相關(guān)管理辦法，細(xì)化了各業(yè)務(wù)的管理流程，明確了業(yè)務(wù)辦理的前置控制、過程監(jiān)督、事后審查等過程，嚴(yán)肅了內(nèi)部相互制衡和約束，有效地構(gòu)筑起了能源企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行的安全網(wǎng)絡(luò)。（3）建立了嚴(yán)格的“多級審核、一人審批”的審批制度，明確相應(yīng)批準(zhǔn)權(quán)限和范圍，各負(fù)其責(zé)，相互牽制，取消了“一枝筆”審批制度。能源企業(yè)任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從立項、合同簽訂、合同履行控制、財務(wù)結(jié)算等每一道程序均必須由3人以上負(fù)責(zé)審查、審核、復(fù)核、審批，杜絕可能潛存的漏洞，抑制不軌行為。（4）發(fā)揮了監(jiān)事會職能，設(shè)立專職財務(wù)總監(jiān)，加強對能源企業(yè)監(jiān)督管理。一是，對能源企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)行為從決策立項，開展實施，效果評價等進(jìn)行全面的監(jiān)控；二是，針對能源企業(yè)運營情況，適時開展能源企業(yè)監(jiān)察，為能源企業(yè)出謀劃策、規(guī)避漏洞；三是，稽查能源企業(yè)的會計核算，財務(wù)管理工作，規(guī)范能源企業(yè)財務(wù)行為。

6.資金結(jié)算。（1）收入和外付結(jié)算講求時效性，當(dāng)期收入及時入帳，當(dāng)期費用及時核銷。做到：“日核銷、月清算、季結(jié)算、年決算”。保證收支匹配，月、季、年的經(jīng)營成果能及時、全面反映。資金是一個能源企業(yè)運營的血液，資金結(jié)算至關(guān)重要。財務(wù)部指定專人，負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的管理，資金回籠工作。并將其作為財務(wù)部關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，硬考核、硬兌現(xiàn)。確保能源企業(yè)良好的現(xiàn)金流，提高運行活力。（2）嚴(yán)把資金外付結(jié)算關(guān)，建立一套外付結(jié)算管理規(guī)定；對各類結(jié)算業(yè)務(wù)，從立項審查、合同簽訂、業(yè)務(wù)履行、財務(wù)結(jié)算、付款等辦理作明確、嚴(yán)格規(guī)定。按照各過程中內(nèi)部制衡及審批制度，有效地規(guī)范各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的前置控制、過程監(jiān)督、財務(wù)結(jié)算等程序。

三、幾點認(rèn)識

1.財務(wù)工作是能源企業(yè)重中之重的工作。財務(wù)工作管理是一個能源企業(yè)管理的龍頭，管理好財務(wù)相當(dāng)于管好了能源企業(yè)。

2.財務(wù)工作核心在于會計核算、財務(wù)管理、稅務(wù)籌劃三個方面。抓好這三個方面工作，是能源企業(yè)借助經(jīng)濟(jì)杠桿、采取經(jīng)濟(jì)手段、行使生產(chǎn)經(jīng)營組織管理的根本舉措。即：通過會計核算反映的信息，監(jiān)控經(jīng)濟(jì)運行動態(tài)；通過財務(wù)管理經(jīng)濟(jì)手段，調(diào)控經(jīng)濟(jì)運行態(tài)勢；通過稅務(wù)籌劃，合理地避稅、節(jié)稅、降低稅負(fù)。

3.“誠信為本、操守為重、遵守準(zhǔn)則、不作假帳”是財務(wù)工作的根本原則。誠信為本即：以誠信人品、人格，珍惜股東委以的信任，恪盡職守、盡職盡責(zé)；操守為重即：以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，扎實的業(yè)務(wù)素質(zhì)，忠于職守，勤奮敬業(yè)；遵守準(zhǔn)則即：嚴(yán)肅財會紀(jì)律，遵守會計準(zhǔn)則、制度，規(guī)范財務(wù)業(yè)務(wù)；不作假帳，是忠于股東、效力慶達(dá)，積極維護(hù)能源企業(yè)權(quán)益，不弄虛作假，不違紀(jì)亂法。

（作者單位：長慶油田對外合作部）