劉婭+劉思強+夏禹晨+王露+石琦+邵靜

摘要：近年來，企業(yè)積極推進三集五大建設(shè)，認真貫徹落實財務(wù)集約化管理工作部署，在資金管理方面緊緊圍繞“全面集中、統(tǒng)一管控”的資金集約化管控目標(biāo)，以對標(biāo)管理、賬戶管理、資金支付為抓手，著力構(gòu)建“三四五”工作體系，助力資金管理“三化”建設(shè)，強化了關(guān)鍵風(fēng)險點的管控，使得資金管理日常工作日益規(guī)范、集中、高效，資金安全管理及集團化運作水平進一步提升。

關(guān)鍵詞：資金；管理；建設(shè)

一、“三四五”工作體系的目標(biāo)描述

資金管理貫穿于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)賴以生存的重要因素。企業(yè)在資金管理方面時刻以資金安全為首要原則，嚴格貫徹省公司有關(guān)管理規(guī)定和工作部署，通過把握“三環(huán)節(jié)”，抓好“四個點”，念好“五字訣”，助力對標(biāo)管理可控化、銀行賬戶高效化、資金支付流程化，進一步強化了資金的安全性和精益化管理。

把握“三環(huán)節(jié)”，助力對標(biāo)管理可控化。一是事前分析預(yù)防。對財務(wù)人員，開展制度培訓(xùn)及經(jīng)驗交流；對業(yè)務(wù)部門，會同進行指標(biāo)分析預(yù)測。二是事中實時管控。加強現(xiàn)金預(yù)算偏差率、月度現(xiàn)金余額指標(biāo)管理；嚴格銀行未達賬項管理；優(yōu)化銀行票據(jù)管理。三是事后通報考核。按周在線監(jiān)控，按月分析通報，次月兌現(xiàn)考核。

抓好“四個點”，助力銀行賬戶高效化。一是抓住銀行賬戶管理的“關(guān)鍵點”，清理評價銀行賬戶。二是明確銀行賬戶管理的“著眼點”，確保資金百分之百歸集。三是解決銀行賬戶管理的“難點”，加強在途銀行賬戶管理。四是嚴控銀行賬戶管理的“安全節(jié)點”，確保資金安全萬無一失。

念好“五字訣”，助力資金支付流程化。一是“警”，警示教育入腦入心。二是“嚴”，嚴格支付密鑰管理。 三是“規(guī)”，規(guī)范資金支付流程。四是“審”，審議大額資金支付。五是“控”，控制線下支付比例。

二、“三四五”工作體系的主要做法

（一）把握“三環(huán)節(jié)”，助力對標(biāo)管理可控化

資金管理對標(biāo)工作是衡量一個企業(yè)資金管理乃至整個財務(wù)管理水平的重要依據(jù)，企業(yè)對此高度重視，從“事前、事中、事后”三個環(huán)節(jié)進行全過程管理，力求資金管理指標(biāo)可控化。

1.環(huán)節(jié)一：事前分析預(yù)防

一是對財務(wù)人員，開展制度培訓(xùn)及經(jīng)驗交流。開展了市縣公司資金管理現(xiàn)行通用制度宣貫培訓(xùn)。每月召開市縣公司辦公例會，對上一月存在的問題進行深入分析并提出進一步改進措施，尤其針對現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行偏差率、電費收入偏差率等重要的資金管理考核指標(biāo)進行全程業(yè)務(wù)指導(dǎo)，實時推廣縣公司良好的工作做法，分析縣公司扣分原因以便改進，促進各縣公司管理水平的整體提高。

二是對業(yè)務(wù)部門，會同進行指標(biāo)分析預(yù)測。在電費收入現(xiàn)金預(yù)算的編制方面，財務(wù)資產(chǎn)部每月會同發(fā)策部、營銷部，反饋差異結(jié)果，分析原因，確保電費現(xiàn)金流入預(yù)測準(zhǔn)確。并執(zhí)行月量、價、費預(yù)測流轉(zhuǎn)單制度，以電費收入預(yù)測的每個環(huán)節(jié)都有部門管控、有部門負責(zé)的原則為導(dǎo)向。財務(wù)資產(chǎn)部每月填制電費收入情況表，從橫向和縱向兩個維度出發(fā)比較分析當(dāng)月電費收入預(yù)算數(shù)與實際上劃數(shù)的差異率，便于查找主客觀原因，制定有效的管控措施。

2.環(huán)節(jié)二：事中實時管控

一是加強現(xiàn)金預(yù)算偏差率、月度現(xiàn)金余額指標(biāo)管理。企業(yè)針對有現(xiàn)金流入的部門采取有效管控措施，特別是營銷部，在進行電費類其他收入測算時，要求其與市場大客戶部溝通協(xié)調(diào)，加強臨時接電費、高可靠費用以及違約金等其他現(xiàn)金流入的預(yù)算管控。

二是嚴格銀行未達賬項管理。公司于每年6月份、11月份進行兩次集中的未達賬項清理工作，分配責(zé)任到財務(wù)專責(zé)個人，退回的款項當(dāng)月必須入賬，不明原因流入的其他款項，及時查找原因，聯(lián)系前端業(yè)務(wù)部門提供入賬單據(jù)及時入賬，確保不存在三個月以上的掛賬。

三是優(yōu)化銀行票據(jù)管理。首先，加強銀行票據(jù)的基礎(chǔ)管理。其次，加強銀行票據(jù)的在線管理。

3.環(huán)節(jié)三：事后通報考核

公司對資金管理指標(biāo)情況實行按周在線監(jiān)控、按月分析通報、次月兌現(xiàn)考核的管理模式，對給相關(guān)指標(biāo)造成不良影響的部門實行書面通報并納入配合工作考核管理。

（二）抓好“四個點”，助力銀行賬戶高效化

為加大銀行賬戶管控力度，規(guī)范財務(wù)操作流程，規(guī)避資金風(fēng)險，企業(yè)緊抓銀行賬戶風(fēng)險管理的“四個點”，有力提升了銀行賬戶管控能力，保證了賬戶資金的完整與安全。

一是抓住銀行賬戶管理的“關(guān)鍵點”，清理評價銀行賬戶。其一，公司以精簡優(yōu)化銀行賬戶為原則，設(shè)立1個工行基本戶以及工行、農(nóng)行、郵儲以及交行等四個電費專用存款戶，并且按照賬戶的開立、變更、撤銷等事項及時向省公司報備的要求，清理了中國銀行電費存款專戶，分步驟、分階段地實現(xiàn)銀行賬戶全壽命周期管理，形成精簡、高效的賬戶體系。其二，公司每季度末定期向營銷部門收集當(dāng)季的各個電費專用存款戶的代收電費筆數(shù)及金額，重點關(guān)注各電費專用存款戶是否存在代收電費不及時、客戶投訴等服務(wù)問題，做好對各銀行代收電費、結(jié)算服務(wù)、融資支持等綜合貢獻度進行評價工作，助力省公司統(tǒng)籌安排資金資源在各金融機構(gòu)的配置。

二是明確銀行賬戶管理的“著眼點”，確保資金百分之百歸集。公司所有賬戶均已開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，實現(xiàn)了實時查詢、實時劃撥，工、農(nóng)、交行電費實時歸集上劃。

三是解決銀行賬戶管理的“難點”，加強在途銀行賬戶管理。其一，公司按照收支兩條線管理的原則，充分利用銀行賬戶監(jiān)控平臺，對存量資金和現(xiàn)金流量實時管控，重點監(jiān)控電費戶資金劃轉(zhuǎn)情況和電費資金到賬及時率，認真分析實時資金狀況，把握資金運動規(guī)律，嚴格控制資金風(fēng)險。其二，付款過程堅持“及時制證、及時付款、及時對賬、及時清理”的原則，避免未達賬項的產(chǎn)生。其三，財務(wù)部門多次與銀行相關(guān)負責(zé)人進行配合工作溝通，在不損傷雙方利益的前提下，盡可能多地爭取到了銀行高質(zhì)量服務(wù)，比如大批量單據(jù)的打印工作等。

四是嚴控銀行賬戶管理的“安全節(jié)點”，確保資金安全萬無一失。其一，公司銀行賬戶新增、撤銷銀行賬戶履行系統(tǒng)審批和線下審批雙重流程。線下審批即公司新增、撤銷銀行賬戶由省公司下達文件進行批復(fù)；系統(tǒng)審批要嚴格規(guī)范系統(tǒng)審批流程，所有銀行賬戶開立、撤銷一律納入財務(wù)管控系統(tǒng)。其二，公司采用不定時現(xiàn)場抽查形式，檢查付款過程是否符合付款流程。其三，注重銀行托收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，多次邀請銀行專業(yè)人員對營業(yè)電費室相關(guān)人員進行電費托收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證公司與銀行工作溝通無差池，提升資金安全管理。

（三）念好“五字訣”，助力資金支付流程化

為全面增強資金集約化管控能力，有效防范并化解資金管理風(fēng)險，企業(yè)念好“五字訣”，全力保障資金支付安全。

一是“警”，警示教育入腦入心。根據(jù)工作性質(zhì)和人員崗位情況，明確資金支付相關(guān)崗位為高風(fēng)險崗位，全面開展會計職業(yè)道德教育和警示教育。制定相應(yīng)風(fēng)險防控措施，并與涉險人員簽訂《廉潔從業(yè)承諾書》，定期實行人員輪崗，防范風(fēng)險發(fā)生。

二是“嚴”，嚴格支付密鑰管理。建立密鑰領(lǐng)取、使用、保管、變更、注銷制度。財務(wù)人員須妥善保管密鑰，至少每月更換一次密碼，嚴禁使用初始密碼。不得相互替代操作或交換各自的客戶證書，嚴禁一人多鑰處理業(yè)務(wù)。組織機構(gòu)及人員崗位變更時，及時辦理注冊用戶的變更、注銷手續(xù)。

三是“規(guī)”，規(guī)范資金支付流程。公司通過月度現(xiàn)金流量預(yù)算建立資金支付剛性管理，按照預(yù)算批準(zhǔn)的付款項目、額度及時間安排資金支出，無預(yù)算、超預(yù)算均不得辦理對外支付。未列入預(yù)算的資金，確需追加支付的，先履行相關(guān)預(yù)算調(diào)整程序后，方可辦理支付手續(xù)。根據(jù)內(nèi)控制度完善業(yè)務(wù)部門、管理部門逐級審批流程，實現(xiàn)資金支付全過程監(jiān)控。在把控預(yù)算執(zhí)行、成本進度的同時，保障資金支付安全。

四是“審”，審議大額資金支付。公司推行大額集中支付管理，財務(wù)部門每月定期召開審議工作例會，召集相關(guān)業(yè)務(wù)部門核實大額資金支付需求，并實施“業(yè)務(wù)部門負責(zé)人-業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)-財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)”審批制度。針對大額支出實行集中支付，包括購電費支出、集中采購的設(shè)備及大宗物資支出、50萬元以上的工程款項等支出、財產(chǎn)保險費支出等。

五是“控”，控制線下支付比例。確需進行手工支付的情況，由資金支付申請部門向財務(wù)部門提交書面申請并列明原因。并對有條件添加管控系統(tǒng)供應(yīng)商而未及時添加所導(dǎo)致的手工支付情況進行配合工作考核，保證電子支付全業(yè)務(wù)、全層級、全覆蓋。

三、“三四五”工作體系取得的成效

（一）資金管理對標(biāo)工作“評價優(yōu)”

企業(yè)依托資金管理信息系統(tǒng)，根據(jù)公司資金流入流出規(guī)律，科學(xué)編制月度現(xiàn)金流量預(yù)算，減少資金波動。強化資金在線監(jiān)督和集中支付控制，各項指標(biāo)均表現(xiàn)優(yōu)異。

1.現(xiàn)金預(yù)算偏差率得到有效控制

自2014年10月份實施電費收入月量、價、費流轉(zhuǎn)單制度以來，公司10月份現(xiàn)金預(yù)算偏差率3.05%，電費收入偏差率3.97%，環(huán)比下降74.04%和58.90%；11月份現(xiàn)金預(yù)算偏差率0.28%，電費收入偏差率2.03%，環(huán)比下降90.82%和48.87%；2014年平均電費收入偏差率2.76%，較2013年下降19.53%，管控效果明顯。

2.應(yīng)收票據(jù)實現(xiàn)月底清零

公司票據(jù)收取持續(xù)攀升的態(tài)勢得到遏制，規(guī)范的管理模式有效降低了票據(jù)風(fēng)險，實現(xiàn)收取的票據(jù)當(dāng)月全部對外支付，月底清零。2013年底應(yīng)收票據(jù)余額為843.8萬元，2014年底應(yīng)收票據(jù)余額為300萬元，2015年3月至今票據(jù)余額為0。

3.電子支付比例穩(wěn)定達標(biāo)

公司電子支付比例穩(wěn)定在90%以上，電子支付失敗率控制在2%以內(nèi)，不存在濫用、借用現(xiàn)金預(yù)算的情況，有效保證了資金結(jié)算效率。

（二）銀行賬戶管理工作“提升快”

1.賬戶管理精簡高效

公司不斷探索加強銀行賬戶管控的方式、方法，積極落實各項有效措施，保障資金通道安全。目前公司銀行賬戶數(shù)量共5個，賬戶結(jié)構(gòu)規(guī)范合理，賬戶體系日益完善，賬戶管理成效顯著。

2.電費賬戶實時監(jiān)控

公司提早安排各收費網(wǎng)點交賬時間，有序組織人員對賬，使得電費托收和對賬工作效率明顯提升，降低了電費資金在途周期，確保收到的每一分錢都能在第一時間入賬，有效防范了電費收入對賬不及時的相關(guān)考核事項的發(fā)生。公司2014年電費的資金到賬準(zhǔn)時率100%，2015年無一筆電費確認超期記錄。

（三）資金支付結(jié)算工作“效率高”

1.資金支付與現(xiàn)金流量預(yù)算有機結(jié)合。公司依托中電財計算平臺、財務(wù)管控信息化的集成對接，實現(xiàn)資金支付全過程監(jiān)控，預(yù)算管控手段更加嚴密。

2.豐富資金支付形式與全面推廣電子支付有機結(jié)合。大力推進資金支付平臺應(yīng)用，實現(xiàn)資金流程化管理。通過POS機、供應(yīng)商的增加、收款單位的選擇等方式將更多的現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)化電子支付，使得電子支付比率穩(wěn)步在90%以上，資金結(jié)算效率和安全管控成效明顯。

四、改進方向

企業(yè)應(yīng)進一步建立完善資金管理內(nèi)部控制制度。

首先，結(jié)合本單位實際情況，積極推進資金管理信息化建設(shè)，將資金預(yù)算管理與實時監(jiān)控相結(jié)合，及時準(zhǔn)確地反應(yīng)資金運行狀況和風(fēng)險，提高資金管理的及時性。

其次，進一步規(guī)范和完善資金集中歸口管理制度，通過不相容崗位分離制度，形成有力的內(nèi)部牽引關(guān)系，并建立嚴格的監(jiān)督檢查和后評價制度，跟蹤資金活動內(nèi)部控制的實際情況，據(jù)以修正，完善控制效果。

最后，重點關(guān)注風(fēng)險控制點的業(yè)務(wù)流程，資金內(nèi)部控制不可能面面俱到，因此，公司必須準(zhǔn)確識別并關(guān)注主要風(fēng)險來源和主要風(fēng)險控制點，公司應(yīng)該針對流程的每一環(huán)節(jié)、每一步驟，認真細致地進行分析，根據(jù)不確定性的大小、危害性的嚴重程度，明確關(guān)鍵的業(yè)務(wù)、程序、人員和崗位等，從而制定有效地控制措施，集中精力管控關(guān)鍵風(fēng)險。