趙睿

【摘 要】自從我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體質(zhì)建立以來(lái)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，電力施工企業(yè)必須通過(guò)自行投標(biāo)來(lái)獲取工程。企業(yè)如果不能有效降低成本，那么就難以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。因此，電力施工企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)籌劃問(wèn)題，最大程度降低成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；施工企業(yè)；稅務(wù)籌劃

一、引言

稅務(wù)籌劃是指納稅人依據(jù)政府制定的相關(guān)稅收政策，統(tǒng)籌交易活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)自身情況，合理的選擇國(guó)家稅收方案，取得合法的稅收利益。施工企業(yè)是納稅的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，合理有效的納稅籌劃，能夠使企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

1.提高電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益

科學(xué)的決策是獲得企業(yè)效益的重要因素。電力企業(yè)應(yīng)該關(guān)注稅收制度，才能做出科學(xué)合理的決策。合理的籌劃可以幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使投資方案更加正確、合理、科學(xué)，從而達(dá)到增加企業(yè)效益，減少經(jīng)營(yíng)損失和投資的風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得更高的效益。因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，電力企業(yè)需要建立規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，并建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)審計(jì)制度，提高其在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)确矫娴哪芰Γ梢允菇?jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平得到提高。

2.便于電力企業(yè)調(diào)度資金

在不違背國(guó)家稅收政策的法律規(guī)定的范圍內(nèi)，電力企業(yè)可以根據(jù)自身情況進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，能夠及時(shí)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)享受到優(yōu)惠，選擇合適的納稅方案；企業(yè)也可以利用合法的手段，例如，提取退休金準(zhǔn)備、加速折舊、壞賬備抵等方法，獲得延期賦稅的待遇，這就相當(dāng)于讓企業(yè)得到了一筆無(wú)息貸款，在資金調(diào)度上獲得更大的空間。

3.推進(jìn)依法納稅的進(jìn)程

稅收政策對(duì)于不同的納稅人和不同的地域存在著差異性，這種差異性的存在給納稅人提供了選擇納稅方案的空間。企業(yè)稅務(wù)籌劃是理性的經(jīng)濟(jì)行為，稅務(wù)籌劃的前提是電力企業(yè)有承擔(dān)稅務(wù)的能力。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須充分考慮稅收給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)擔(dān)，對(duì)履行納稅義務(wù)的時(shí)間做出合理的安排，這樣才能保證企業(yè)正常運(yùn)行，不會(huì)因承擔(dān)不起賦稅而受到法律的制裁，在一定程度上能夠減少稅收違法行為。同時(shí)，稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)自覺(jué)依法納稅，增強(qiáng)法律意識(shí)，積極主動(dòng)納稅。

三、電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃原則

1.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)原則

電力施工企業(yè)的稅務(wù)管理受到多方面的影響，如管理人員的素質(zhì)、企業(yè)重視程度、稅收政策變化等。在多種因素的影響下，企業(yè)更應(yīng)該重視稅務(wù)籌劃，制定合理合法的稅務(wù)籌劃方案，最大程度減少企業(yè)的損失，創(chuàng)造更多的收益。

2.節(jié)約成本原則

電力施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中需要大量的成本投入，因此，節(jié)約是關(guān)鍵。電力施工企業(yè)在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案的過(guò)程中，需投入人力財(cái)力。第一，對(duì)于部分特殊業(yè)務(wù)需要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)。第二，落實(shí)稅務(wù)籌劃方案需要部分費(fèi)用，稅收政策有更改時(shí)，企業(yè)需要對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)。第三，在稅務(wù)檢查的過(guò)程中，如果出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)會(huì)遭受損失，可能被稅務(wù)部門(mén)懲罰。因此，電力施工企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)遵循節(jié)約成本的原則。

3.綜合性原則

電力施工企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)該樹(shù)立整體觀(guān)念，這樣才能使最終確立的稅務(wù)籌劃方案能夠?qū)φ麄€(gè)企業(yè)長(zhǎng)期有效。電力施工業(yè)務(wù)占用資源較多，涉及的稅種也比較廣，電力施工企業(yè)應(yīng)該考慮不同稅種之間的相互影響，避免出現(xiàn)此消彼長(zhǎng)，整體稅負(fù)加重的情況。

4.時(shí)效性原則

一些稅收政策具有較強(qiáng)的時(shí)效性，稅務(wù)部門(mén)會(huì)根據(jù)需要調(diào)整稅收政策，從而發(fā)揮宏觀(guān)調(diào)控的作用，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。電力施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該隨時(shí)關(guān)注稅收政策及相關(guān)規(guī)定的變化，適當(dāng)及時(shí)的調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，減少企業(yè)損失，提高收益。

四、電力施工企業(yè)所得稅納稅籌劃

應(yīng)納稅的所得額是制定企業(yè)所得稅的依據(jù)，應(yīng)納稅額是應(yīng)納稅所得額乘以稅率得出來(lái)的。所以，應(yīng)納稅所得額是正確計(jì)算納稅金額的關(guān)鍵。想要減少稅收，就要降低應(yīng)納稅所得額。電力施工企業(yè)的的利潤(rùn)本身就不高，如果不進(jìn)行稅務(wù)籌劃，就會(huì)增加應(yīng)納稅所得額，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，限制企業(yè)的再生產(chǎn)能力。電力施工企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的的策略有以下幾種：第一，管理所開(kāi)具的發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，開(kāi)發(fā)票對(duì)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)有很重要的節(jié)稅作用。開(kāi)招待會(huì)議和組織外出培訓(xùn)等相關(guān)活動(dòng)費(fèi)用都比較高，因此，電力施工企業(yè)有必要對(duì)這類(lèi)活動(dòng)的費(fèi)用進(jìn)行籌劃。第二，根據(jù)施工企業(yè)已經(jīng)完成的工作量，可以預(yù)先提取相應(yīng)部分的人工費(fèi)。大部分施工企業(yè)中普遍存在結(jié)算滯后的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)跨年結(jié)算。在當(dāng)年收入全部計(jì)入統(tǒng)計(jì)，成本卻沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的情況下，施工企業(yè)就要承擔(dān)多納稅的損失。如果按照企業(yè)已完成工作量所對(duì)應(yīng)的收入，預(yù)先提取部分費(fèi)用，應(yīng)納稅所得額就會(huì)相應(yīng)的降低。但是，預(yù)先提取部分費(fèi)用是要有依據(jù)的。第三，降低預(yù)交所得稅。所得稅按季度預(yù)交，到年末時(shí)匯算清繳，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)交所得稅給予重視，及時(shí)核算，避免出現(xiàn)多交退稅的情況，給企業(yè)自身和稅務(wù)部門(mén)造成不必要的麻煩。第四，延期納稅。企業(yè)通過(guò)延期納稅的方式，可以將資金留在企業(yè)內(nèi)，便于周轉(zhuǎn)和調(diào)度，減少籌資的麻煩，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供方便。如果在一個(gè)年份中，企業(yè)的利潤(rùn)總額比較高，延期納稅可以使企業(yè)所得稅的邊際稅率降低，納稅人可以得到更多的收益。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，依據(jù)法律規(guī)定納稅是企業(yè)應(yīng)該履行的責(zé)任，稅務(wù)籌劃在企業(yè)管理中也是必不可少的環(huán)節(jié)。對(duì)于電力施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃尤為重要。因此，電力施工企業(yè)應(yīng)規(guī)避損失和風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。

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