劉義秀

摘 要 “營改增”是我國進行結構性減稅的重要舉措，也是實現(xiàn)現(xiàn)代稅制的重要組成部分?！盃I改增”的實施也對企業(yè)財務管理工作產(chǎn)生一定影響，企業(yè)必須提出有效的完善措施，通過優(yōu)化“營改增”政策的落實促進企業(yè)財務管理的加強，由此可以確保企業(yè)財務管理的良性發(fā)展。本文從“營改增”政策的實際內容出發(fā)，對其影響財務管理的具體情況進行了分析，并提出相應的解決措施，以供財務管理人員參考。

關鍵詞 財務管理 “營改增” 解決措施

“營改增”即營業(yè)稅改征增值稅，是一項為適應我國經(jīng)濟發(fā)展而推行的稅制改革措施。[1]宏觀層面上，“營改增”改革解決了納稅流程與課稅范圍中重復納稅的問題，這對推動我國經(jīng)濟發(fā)展、擴大消費、優(yōu)化投資結構具有重要意義。微觀層面上，“營改增”改革前，營業(yè)稅是商品勞務費的一種，而增值稅是一種流轉稅，主要以商品和應稅勞務的流轉所產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)?！盃I改增”改革之后，試點范圍隨改革措施的出臺不斷擴大，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生一定影響。企業(yè)財務管理人員必須抓住“營改增”改革契機，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，從而提升財務管理工作的效率。

一、“營改增”對企業(yè)財務管理的影響

（一）對風險管理的影響

“營改增”改革之后，企業(yè)的會計核算工作發(fā)生了改變，相關制度得以完善和健全，這也對財務工作人員的業(yè)務及素質能力提出了更高要求，其要求財務工作人員必須站在更高角度分析、制定“營改增”后的發(fā)展戰(zhàn)略。在“營改增”政策實施后，企業(yè)納稅申報的工作量不斷增加，[2]開展經(jīng)營活動期間如果出現(xiàn)違規(guī)情況，需要承擔一定的刑事責任?！盃I改增”政策對未來企業(yè)的發(fā)展起著至關重要的促進作用，作為管理企業(yè)財務的工作人員，需要借助最優(yōu)的資本結構實現(xiàn)降低經(jīng)濟成本的目的，從而有效促進企業(yè)盈利能力的提高。

（二）對企業(yè)稅負的影響

“營改增”后，大部分企業(yè)的稅負降低，受單位實際情況的影響，也會出現(xiàn)稅負增加情況。在“營改增”實施前，納稅人中的小規(guī)模納稅人會按5%的稅率計征文化服務業(yè)的營業(yè)稅，按3%的稅率計征貨物銷售增值稅，“營改增”試點，如增值稅稅率與一般納稅人的條件不相符，小規(guī)模納稅人征收增值稅的稅率則為3%；政策實施后，多數(shù)小規(guī)模納稅人繳納增值稅的稅率會改為3%，而稅賦下降達40%。[3]此時，小規(guī)模納稅人盈利的能力增強，所要繳納的稅負則下降。增值稅專用發(fā)票中，可以抵扣的進項稅決定了一般納稅人的稅負能否降低，企業(yè)以不含稅價格將應稅服務獲取收入計為收入，而取得發(fā)票的一方利潤增加。對于企業(yè)而言，人工成本越大，采購材料的進項稅額越少。

（三）對企業(yè)財務分析的影響

企業(yè)在“營改增”之后，資產(chǎn)負債會發(fā)生一定改變，固定資產(chǎn)的累計折舊及原值金額會有所減少，長遠來看，企業(yè)的負債比率與流動資產(chǎn)提升，相應的負債總額與資產(chǎn)會有所增加。另外，“營改增”對企業(yè)利潤也有影響，短期內企業(yè)的成本費用與稅金金額會減少，長時間內納稅成本也會減少，而經(jīng)濟效益會進一步提高，這也為企業(yè)的發(fā)展提供了更多機會?！盃I改增”影響現(xiàn)金流量表主要表現(xiàn)為現(xiàn)金流減少，對現(xiàn)金流量的影響主要是增加了企業(yè)的還債壓力。

（四）對企業(yè)利潤表的影響

“營改增”后企業(yè)的固定資產(chǎn)原值和累計折舊額減少，而營業(yè)稅價不含增值稅價，因而企業(yè)收入會在一定程度上減少。小型企業(yè)的納稅值、增值稅率較少，抵御營業(yè)稅附加金額，即企業(yè)稅負不斷增加。客戶一般愿意和成本低的企業(yè)合作，所以“營改增”后企業(yè)稅負減輕、納稅成本降低，有助于小型企業(yè)良性發(fā)展。

二、解決“營改增”影響的相關措施

（一）促使會計核算制度進一步完善

“營改增”后企業(yè)成本、收入及稅金核算工作都會發(fā)生變化，即“營改增”政策改變了企業(yè)原有的會計核算體系。[4]“營改增”后，會計核算工作的要求有所提高。作為企業(yè)，要應對新的稅務政策，就必須科學調整傳統(tǒng)的會計核算體系，并對新的會計核算制度進行制定，以便為財務管理提供更多便利條件，從而確保財務管理工作的落實有理有據(jù)。

（二）開拓業(yè)務渠道

“營改增”下，企業(yè)會在專用發(fā)票上對進項稅額進行標注，若未取得專用發(fā)票的情況下，這一進項稅額不可抵扣，反之可以在一定期限內抵扣該進項稅額。所以，在采購、技術、運輸方面，納稅企業(yè)會選擇能夠開具專用發(fā)票的單位進行合作，從而實現(xiàn)稅款抵扣優(yōu)惠。稅務改革之中，部分企業(yè)還會趁機加價，相關部門則要鼓勵企業(yè)開拓業(yè)務渠道，通過尋找合適的合作伙伴對企業(yè)運營成本進行控制，以便為企業(yè)爭取利潤空間。

（三）加強發(fā)票的管理

“營改增”政策實施的情況下，企業(yè)稅收除營業(yè)稅發(fā)票外，還要開具增值稅發(fā)票。由此可見，“營改增”后發(fā)票的種類發(fā)生變化，在發(fā)票類別增多時，對發(fā)票的管理不斷強化。營業(yè)稅改征增值稅改革之后，企業(yè)開具的增值稅發(fā)票主要可以分為兩種，一種是普通發(fā)票，一種是增值稅專用發(fā)票。其中用于抵扣稅款的是專用發(fā)票，使用專用發(fā)票的單位需要根據(jù)新的規(guī)定對發(fā)票的領用、開立、核銷進行管理，由此才能避免法律糾紛的發(fā)生。

（四）優(yōu)化企業(yè)定價機制

“營改增”政策之后，傳統(tǒng)定價機制難以滿足企業(yè)的正常運行。為了應對稅收政策改革之后的市場環(huán)境，企業(yè)必須促進企業(yè)定價機制的健全和優(yōu)化，以此通過“營改增”改革為企業(yè)提供更多利潤，從而確保企業(yè)運行的高效和安全。[5]在優(yōu)化定價機制期間，企業(yè)必須對“營改增”政策進行科學解讀，嚴格遵守有關規(guī)定，結合市場調研與工作分析，對適合企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展制定目標，以此提高企業(yè)的適應力與競爭力。

（五）提高財務工作人員的素質

企業(yè)應當定期開展培訓活動，對財務工作人員的素質進行提升。在培訓過程中，除了學習“營改增”內容之外，還要對工作人員的紀律意識進行培養(yǎng)，促使其財務核算業(yè)務能力進一步提升，以此避免營業(yè)稅改增值稅過程中的個人失誤。[6]同時，對工作人員的合作能力進行培養(yǎng)，結合有關崗位的實際情況，通過科學、有效的考核評價機制鼓勵優(yōu)秀人才參與企業(yè)財務工作，從而不斷壯大企業(yè)財務管理的隊伍。

三、結語

“營改增”是稅務改革過程中的重大舉措，這一政策的落實對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有積極意義。“營改增”政策實施中，受傳統(tǒng)思想及外界諸多不良因素的影響，企業(yè)財務管理人員可能存在政策內容認識不足的嚴重情況，勢必也會忽略“營改增”政策的實施優(yōu)勢。因此，企業(yè)應當對“營改增”政策進行深入研究，全面了解“營改增”政策的相關內容，以此提高財務管理人員的業(yè)務素質，進一步促進績效責任制度的推行，從而為“營改增”政策的落實提供便利條件，最終實現(xiàn)企業(yè)盈利水平的提高及國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。

（作者單位為安徽省農業(yè)科學院植物保護與農產(chǎn)品質量安全研究所）

參考文獻

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[6] 蔡凌.“營改增”對服務業(yè)財務管理的影響與對策探析[J].吉林工程技術師范學院學報，2015，31（10）：1-3.