周偉+王萬(wàn)兵

摘要：個(gè)人所得稅的納稅籌劃是促進(jìn)納稅意識(shí)強(qiáng)化、節(jié)約納稅人稅收和拉動(dòng)內(nèi)需的有效方式。本篇文章主要從個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義入手，對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃中存在的一些問(wèn)題和解決措施進(jìn)行了探究。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；稅收政策；納稅籌劃

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，居民個(gè)人年收入的提高，已經(jīng)讓個(gè)人所得稅的納稅人數(shù)范圍表現(xiàn)出了一種不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)。個(gè)人所得稅的納稅籌劃，就成為了人們應(yīng)對(duì)個(gè)人所得稅問(wèn)題的一種重要措施。在傳統(tǒng)思想的影響下，人們通常會(huì)把納稅籌劃工作看作是偷稅漏稅行為的表現(xiàn)。在合理化的納稅籌劃工作開(kāi)始受到人們關(guān)注以后，納稅籌劃代理機(jī)構(gòu)就成為了幫助人們減輕稅收負(fù)擔(dān)的一種有效方式。

一、居民個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義

隨著人們法律意識(shí)的不斷增強(qiáng)，通過(guò)合理合法手段對(duì)自身收入進(jìn)行合理分析，以減輕個(gè)人納稅壓力的手段開(kāi)始得到了認(rèn)可。在這樣的情況下，對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃的正確引導(dǎo)，就成為了保障國(guó)家財(cái)政收入的一種有效方式[1]。從居民個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義來(lái)看，為了對(duì)納稅籌劃的效果進(jìn)行充分發(fā)揮，納稅人在納稅籌劃工作開(kāi)始之前會(huì)主動(dòng)學(xué)習(xí)國(guó)家的財(cái)稅法規(guī)，這就可以讓納稅人在對(duì)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上提升自身的納稅意識(shí)。在對(duì)幾種不同方案進(jìn)行比較的過(guò)程中，納稅人往往會(huì)選擇納稅最少的方案，這就可以讓納稅人的稅款征收額度得到一定程度的降低。從納稅籌劃的作用來(lái)看，納稅人在納稅籌劃?rùn)C(jī)制的運(yùn)用過(guò)程中會(huì)把節(jié)稅宗旨應(yīng)用于其所在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，這就在一定程度上起到了拉動(dòng)內(nèi)需的作用。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）納稅籌劃自身存在一定的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)是新時(shí)期開(kāi)展納稅籌劃服務(wù)的重要機(jī)構(gòu)， 從這以機(jī)構(gòu)的工作現(xiàn)狀來(lái)看，對(duì)納稅籌劃節(jié)稅效果過(guò)于關(guān)注，是這一類機(jī)構(gòu)在日常工作中表現(xiàn)出來(lái)的一個(gè)主要問(wèn)題。納稅籌劃方式的方法的主觀性與稅務(wù)行政部門(mén)對(duì)這一機(jī)制的認(rèn)可度是納稅籌劃所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。

（二）納稅籌劃政策缺乏完善

以個(gè)人收入為標(biāo)尺的特點(diǎn)是我國(guó)個(gè)人所得稅征管機(jī)制所表現(xiàn)出來(lái)的主要特點(diǎn)。在對(duì)家庭總體收入水平和群眾的下崗問(wèn)題和失業(yè)問(wèn)題等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題缺乏了解的情況下，低收入家庭稅負(fù)過(guò)重的問(wèn)題就成為了我國(guó)稅收機(jī)制所表現(xiàn)出來(lái)的一個(gè)主要問(wèn)題。征管機(jī)制的不完善，是納稅籌劃政策缺乏完善的一個(gè)主要原因。在我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定界定相對(duì)模糊的情況下，一些高收入人是會(huì)通過(guò)公款負(fù)擔(dān)個(gè)人高消費(fèi)、購(gòu)買保險(xiǎn)和現(xiàn)金交易等方式來(lái)進(jìn)行“合理避稅”[2]。

（三）納稅籌劃對(duì)象的錯(cuò)位

從稅收制度的特點(diǎn)來(lái)看，社會(huì)財(cái)富占有量相對(duì)較多的人需要成為個(gè)人所得稅的納稅主體力量，但是從我國(guó)稅收工作的現(xiàn)狀來(lái)看，由于水水丑化對(duì)象的規(guī)范程度相對(duì)較低，這就使得工薪階層所繳納的個(gè)人所得稅在個(gè)稅征收總額中占據(jù)了大量的比重。而以民營(yíng)企業(yè)家、歌星影星為代表的社會(huì)上層基層所繳納的個(gè)人所得稅僅占個(gè)稅征收總額的5%左右。對(duì)公民隱形收入缺乏有效監(jiān)管的問(wèn)題，也讓稅收征管漏洞給我國(guó)稅收制度的公平性帶來(lái)了不利的影響。在納稅征管部門(mén)稅收專業(yè)水平相對(duì)較低的情況下，基層稅收征管部門(mén)工作人員對(duì)納稅征納雙方的責(zé)任權(quán)利缺乏理解的問(wèn)題也會(huì)引發(fā)那首籌劃對(duì)象的錯(cuò)位問(wèn)題。

三、提升我國(guó)個(gè)人所得稅籌劃水平的對(duì)策建議

（一）對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行合理規(guī)避

為了對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅的籌劃水平進(jìn)行有效提升，有關(guān)單位需要從納稅籌劃的方法、時(shí)間范圍和相關(guān)的政策因素等多個(gè)方面入手，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行合理規(guī)避。轉(zhuǎn)換居民個(gè)人收入方式、對(duì)國(guó)家的稅收優(yōu)化進(jìn)行運(yùn)用等措施就是一些具有可行性的措施。

（二）對(duì)個(gè)稅納稅籌劃的相關(guān)法律政策進(jìn)行完善

對(duì)利用個(gè)稅納稅籌劃?rùn)C(jī)制進(jìn)行偷漏稅犯罪的行為的打擊，是有關(guān)部門(mén)在促進(jìn)個(gè)稅納稅籌劃體系規(guī)范化發(fā)展中所不可缺少的措施，對(duì)此，首先，國(guó)家有關(guān)部門(mén)需要對(duì)個(gè)人所得稅的實(shí)效性進(jìn)行進(jìn)一步的完善，進(jìn)而在對(duì)征管漏洞進(jìn)行修復(fù)以后，對(duì)隱瞞收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移等問(wèn)題進(jìn)行有效處理。第二，有關(guān)部門(mén)也需要對(duì)個(gè)人所得稅的重點(diǎn)納稅人征管體系進(jìn)行完善，以便對(duì)針對(duì)高收入者的稅收征管措施進(jìn)行完善[3]。

（三）對(duì)納稅籌劃管理人才的培養(yǎng)力度進(jìn)行強(qiáng)化

在稅種的多樣性、不同企業(yè)的差異性、客觀環(huán)境的動(dòng)態(tài)性和外部條件的制約性等多種因素的影響下，為了對(duì)這一工作的合理性和合法性進(jìn)行保障，納稅范疇化人員自身的專業(yè)技能和應(yīng)變能力成為了工作中所不可缺少的兩大重要能力。因而，從我國(guó)的國(guó)情現(xiàn)狀來(lái)看，有關(guān)部門(mén)需要對(duì)納稅籌劃管理人才的培養(yǎng)機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化。從相關(guān)的人才培養(yǎng)措施的內(nèi)容來(lái)看，高等院?？梢钥梢栽谛@中開(kāi)設(shè)與納稅籌劃有關(guān)的專業(yè)，為了讓納稅籌劃管理人才的培訓(xùn)機(jī)制得到充分保障，有關(guān)部門(mén)也可以組織一些財(cái)稅領(lǐng)域的專家型人才參與到國(guó)家級(jí)納稅籌劃教材的編寫(xiě)工作之中，以便為納稅籌劃人才的培養(yǎng)提供一定的理論依據(jù)。

四、結(jié)論

個(gè)人所得稅納稅籌劃?rùn)C(jī)制對(duì)我國(guó)稅收體系的完善有著積極的促進(jìn)作用。從法律偵測(cè)和相關(guān)管理人才的培養(yǎng)問(wèn)題等方面入手對(duì)個(gè)稅籌劃水平進(jìn)行提升，可以讓納稅籌劃工作步入到科學(xué)發(fā)展的軌道之中。

參考文獻(xiàn)：

[1]張玲.個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性研究[J].中國(guó)商貿(mào)，2015，01：126-128.

[2]王麗媛.個(gè)人所得稅納稅籌劃問(wèn)題探析[J].商，2015，18：155-156.

[3]王戰(zhàn)領(lǐng).個(gè)人所得稅納稅籌劃研究[J].現(xiàn)代國(guó)企研究，2016，16：162-163.

（作者單位：中南電子化學(xué)材料所）